高新技术产品(服务)收入及研发费论述

科技部、财政部、国家税务总局关于印发 《高新技术企业认定管理办法》的通知国科 发火[2008]172号 第十二条 高新技术企业资格自颁发证书 之日起有效期为三年。企业应在期满前三 个月内提出复审申请，不提出复审申请或 复审不合格的，其高新技术企业资格到期 自动失效。
高新技术企业认定之
高新技术产品销售(服务)收入及研究开发 费探讨
第一部分

政策研究
相关法律、法规、办法等规定
企业所得税法 .企业所得税实施细则 .高新技术企业认定管理办法 .高新技术企业认定管理工作指引 . 财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 .财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见
2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；
3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。 企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； （五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； （六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成 长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。

研究开发费用定义


财政部关于企业加强研发费用财务管理的 若干意见 财企[2007]194号 一、企业研发费用（即原“技术开发 费”），指企业在产品、技术、材料、工 艺、标准的研究、开发过程中发生的各项 费用，包括：
研究开发费包括：






（一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （二）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、 社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的 劳务费用。 （三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产 的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等 费用。 （四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等 无形资产的摊销费用。 （五）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开 发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试 手段购置费，试制产品的检验费等。 （六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识 产权的申请费、注册费、代理费等费用。 （七）通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、 个人或者与之合作进行研发而支付的费用。

是指与该项目实施相关的实验试验、中试
和放大试验相关的除原材料和半成品购置
以外的其他费用，包括化验、检验、检测
、监测等费用。
燃料动力费：

是指在课题研究开发过程中相关大型仪器 设备、专用科学装置等运行发生的可以单 独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。
参与研究开发人员的工资：

在项目实施过程中支付给本单位课题组成
申请和购买国内、国外专利和非专利技术、 软件著作权等所有权和使用权所发生的费用 ：

是指在项目实施过程中申请专利、软件著
作权等发生的知识产权事务的费用；购买
国内、国外专利和非专利技术、软件著作
权等所有权和使用权所发生的支付给外单
位的费用。

或上述费用的摊销
第二部分

实务探讨
科技部、财政部、国家税务总局关于印发 《高新技术企业认定管理办法》的通知国科 发火[2008]172号(2008年4月14日发布） 第二条 本办法所称的高新技术企业是指： 在《国家重点支持的高新技术领域》（见 附件）内，持续进行研究开发与技术成果 转化，形成企业核心自主知识产权，并以 此为基础开展经营活动，在中国境内（不 包括港、澳、台地区）注册一年以上的居 民企业。
.
.国家税务总局关于印发《企业技术开发费税前扣除管理办法》的通知
企业所得税法


第二十八条 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15 ％的税率征收企业所得税。 第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所 得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用；
实施细则

第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所 称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有 核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业 ： （一）产品（服务）属于《国家重点支持的 高新技术领域》规定的范围； （二）研究开发费用占销售收入的比例不低 于规定比例； （三）高新技术产品（服务）收入占企业总 收入的比例不低于规定比例； （四）科技人员占企业职工总数的比例不低 于规定比例； （五）高新技术企业认定管理办法规定的其 他条件。 《国家重点支持的高新技术领域》和高新技
（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化 能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等 指标(70分以上为合格) 序号
1 2
指
标
30 30
3
4
核心自主知 识产权 科技成果转 化能力 研究开发的 组织管理水 平 成长性指标
20
20
科技部、财政部、国家税务总局关于印发 《高新技术企业认定管理办法》的通知国科 发火[2008]172号 第十一条 高新技术企业认定的程序如下： （一）企业自我评价及申请 (二）提交下列申请材料 3.知识产权证书（独占许可合同）、 生产批文，新产品或新技术证明（查新） 材料、产品质量检验报告、省级以上科技 计划立项证明，以及其他相关证明材料；
研究开发费用定义





（5）装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机 器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准 等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发 生的费用不能计入。 （6）无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可 证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 （7）委托外部研究开发费用 是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业 服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企 业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费 用的发生金额应按照独立交易原则确定。 认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用 总额。 （8）其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维 护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费
员、外聘科技人员和临时聘用人员等的工
资和劳务性费用，外国专家来华工作的费
用，并说明相应的计算依据。
科研用固定资产折旧维修费：

用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定
资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产
的运行维护、维修等费用 。并说明相应的
计算依据。
委托其他单位进行或合作进行研发试制的费 用：

是指在研究开发、成果转化产业化过程中 委托给合作单位进行，或与国际、国内科 研机构合作、协作研究支付给合作、协作 单位的费用。应当提交相关的协议和费用 支付凭证复印件。
科研用原材料和半成品的试制费：

是指与该项目实施相关的实验试验、中试
和放大试验相关的原材料的购置、中间产
品的试制和购置，不包括正常投产后原材
料及相关半成品的购置。
技术图书资料和信息费：

在研究开发、成果转化产业化过程中，需
要支付的出版印刷费、图书和技术资料费
、文献检索费、专业通信费等费用。
实验试验、试制和中间（放大）试验费：
研究开发费总结

研究开发费可以包括以下12项内容：
新产品设计费；工艺规程制定费；设备调 整费； 科研用原材料和半成品的试制费； 技术图书资料和信息费； 实验试验、试制 和中间（放大）试验费；燃料动力费； 参 与研究开发人员的工资；科研用固定资产 折旧维修费； 委托其他单位进行或合作进 行研发试制的费用； 申请和购买国内、国 外专利和非专利技术、软件著作权等所有 权和使用权所发生的费用； 其他
研究开发费用定义






高新技术企业认定管理工作指引 四、 研究开发活动确认及研究开发费用归集（二）研究开发费用 的归集 2．各项费用科目的归集范围 （1）人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工 资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇 有关的其他支出。 （2）直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料 （包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资 产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验 费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式 租入的固定资产发生的租赁费等。 （3）折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用 建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发 生的长期待摊费用。 （4）设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作
实施细则

第九十五条 企业所得税法第三十条第（一）项 所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发 新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用， 未形成无形资产wk.baidu.com入当期损益的，在按照规定据 实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计 扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。
研究开发费用定义
第八条 各省、自治区、直辖市、计划单列 市科技行政管理部门同本级财政、税务部
科技部、财政部、国家税务总局关于印发 《高新技术企业认定管理办法》的通知国科 发火[2008]172号

第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件： （一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、 并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产 权； （二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占 企业当年职工总数的10%以上； （四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识， 或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用 总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；


财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业 所得税优惠政策的通知 财税[2006]88 号 一、关于技术开发费 对财务核算制度健全、 实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院 校等（以下统称企业），其研究开发新产品、新 技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以 税前扣除。
对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列 技术开发费项目：包括新产品设计费，工艺规程 制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费 ，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验 费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器
研究开发费用定义

第二条 技术开发费是指纳税人在一个纳 税年度生产经营中发生的用于研究开发新 产品、新技术、新工艺的各项费用。包括 以下项目： 新产品设计费，工艺规程制定费，设备 调整，原材料和半成品的试制费，技术图 书资料费，未纳入国家计划的中间实验费， 研究机构人员的工资，研究设备的折旧， 与新产品的试制和技术有关的其他经费， 委托其他单位进行科研试制的费用。
新产品设计费、工艺规程制定费 、设备调整费：
是指与该项目转化和产业化相关的新产品研究开 发，从产品设计—研制—技术工艺调整—定型投 产全过程所发生的各项相关费用，但不包括投产 后发生的费用。 包括在研究开发、成果转化产业化过程中购置或 试制与该项目实施相关的专用仪器设备，中试（ 模试）设备，对现有仪器、设备进行升级改造以 及租赁外单位仪器设备而发生的费用。产业化通 用生产设备一般不能作为科研设备购置费纳入其 中
研究开发费用定义




高新技术企业认定管理工作指引 四、 研究开发活动确认及研究开发费用归集 （一）研究开发活动的确认 1．研究开发活动定 义 为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新 知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改 进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目 标的活动。 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、 产品（服务），是指企业在技术、产品（服务） 方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、 自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术 进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升