全面预算管理实施细则

全面预算管理实施细则

一、.目的

以公司总体发展战略为指导，根据《全面预算管理制度》的要求，通过对资源的合理规划与配置，有效组织和协调公司的经营活动，并实行全方位、全过程的分析与监控，使公司目标得以顺利实现。

二、适应范围

本细则阐述了全面预算管理编制与执行过程的具体实施方法、程序及要点。

本细则适用于公司。

三、职责

公司全面预算管理工作由财务部负责归口管理，其他相关部门负责具体控制

四、编制原则

围绕战略、把握主线、紧扣目标；

市场先导、博采信息、总量平衡；

自下而上、自上而下、权责对等；

五、预算内容

（一）、销售预算

销售预算是根据销售公司分解销量进行测算。销售预算分为：销量预算、销售价格预算、销售收入预算。

1、结合淡旺季因素,根据分月销售预算，对销售收入进行预测，为现金流量预算提供依据；

2、按煤的销售方式预算收入、成本、税金、毛利及费用预算。

（二）、资本性支出预算

包括固定资产与无形资产购置、购建、新、改、扩及权益性资本投资等分类预算。

1、根据公司有关投资决策编制年度固定资产投资计划，将经批复的项目预算纳入公司投资预算。

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2、资本性支出应依据不同类别及具体项目编制预算。属于工程项目的，应对工程名称、类型、实施地点、投资金额(包括土建与设备比例)、付款方式、完工日期等做出说明。同时，对材料等实物消耗与费用性(如人工费、资本化利息等)消耗做出明确预算。

3、对资本性支出项目引起的折旧、摊销的变动，编制折旧预算表和摊销费用预算表,为现金流量预算作准备。

4、对其他非生产经营活动项目(如福利费支出等)也需做出相应预算。

（三）、职工薪酬支出预算

编制工资性支出预算，应以公司有关工资总额管理规定为原则，即工资总额的增长幅度低于本单位利润增长幅度(或低于减亏幅度)。

（四）、管理费用预算

1、按管理费用明细项目逐项研究确定预算。

2、属于计提、计征、计缴、摊销等有法律规定的强制性固定费用，应足额预计。

（五）、财务费用预算，主要依据期初长、短期借款本金及利率、预算期存、贷款计划并考虑汇兑损益、手续费等因素编制。应注意借款费用资本化的相关条件。

（六）、资产减值损失（固定资产、在建工程、存货、坏账、商誉等）预算：根据公司有关资产的实际状况和预算期内可能发生的减值因素分别编制各类资产的减值损失预算。

（七）、营业外收支预算

1、根据可能发生的与经营活动没有直接关系的各项收支分类编制。

2、营业外收入预算：主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助等项目的预算。

3、营业外支出预算：主要包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失等项目的预算。

4、分别编制营业外收入预算和营业外支出预算。

（八）、税金预算，分别依据销售、采购、存货预算等预计发生额编制。

（九）、综合以上预算资料,分别编制资产负债预算表、损益预算表和现金流量预算表。

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（十）、根据本单位总体目标，经过调整平衡，形成初步的全面预算草案。

六、全面预算的执行。预算目标一经确定，即生效，所有经济活动均应围绕预算目标的实现而开展。

七、全面预算目标的分解

（一）、编制年度预算的同时将目标按月度逐级、逐层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。

（二）、分解过程就是明确与落实各层面目标任务的过程。可采取逐级签定内部目标责任书的形式展开，确保目标落实到位。

（三）、对目标进行月度分解时，需结合最近公司考核指标实际发生额期间分布情况，参照历史规律，避免简单逐月平均分解或者预算期间分布失衡，导致预算指标偏离实际，失去指导意义。

八、全面预算的体系

通过健全相关制度，深化组织运行体系，严格目标考核体系，并采取强有力措施来实现预算的事中控制。

（一）、全面预算的组织体系。

1、公司预算管理委员会负责审核公司全面预算管理目标，并负责向公司董事会提

报；公司预算专职归口部门为财务部；公司各部门组成的分层次预算责任单位为具体责任部门。

2、全面预算管理体系运行过程中实行自上而下逐级逐层跟踪监控和自下而上逐层

信息反馈。

3、关于资金预算控制

公司经济运行表现为一定的资金占用或资金流动,其占用量和比例的多少以及流动的快慢,对公司经营目标实现产生较大影响，因此必须实行全过程动态监控。

（1）完善资金收支预算,坚持“收支两条线”原则，有效化解资金风险。财务部应强化现金流量的预算管理，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内和预算外的项目支出，应按预算管理制度规定程序执行。

（2）重视现金流量管理,建立现金流量监控与分析制度。

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（3）盘活存量资产,减少重复投资,压缩资金占用,最大限度提高资金使用效率。

（4）加强应收款项、应付款项的管理。

（5）成本费用预算控制参照《成本费用控制办法》。

5、全面预算的分析

（1）、建立完善预算分析系统,满足逐层逐级分析的需要。

（2）、每月公司财务部组织召开经济活动分析会，开展预算执行分析工作。

（3）、借助基本指标体系和财务分析模板进行预算分析。

（4、）充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策及法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用不同分析方法。将实际执行情况与预算目标进行比较,揭示偏差内容及变动趋势,实施动态分析监控,并及时反馈信息,提出改进意见和方案措施。

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