审计准则及审计质量控制准则
第六章 审计项目分级质量控制 《审计法规与准则》 PPT课件
信息技术环境下审计的特殊要求
➢审计组整体胜任能力的要求 ➢调查了解被审计单位信息系统控制情况，确定相关审计应对措 施
➢获取电子审计证据的要求 ➢审计发现被审计单位信息系统存在重大漏洞或者不符合国家规 定的处理措施
4
➢审计业务年度考核（194） ➢优秀项目评选、表彰（195）
➢审计质量控制制度及其执行情况的持续评估（196）
2
跟踪审计的特殊要求
➢年度审计项目计划应当列明跟踪的具体方式和要求（37） ➢审计通知书应当列明跟踪的具体方式和要求（56） ➢审计实施方案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排（58） ➢审计组在跟踪审计过程中发现的问题，应当以审计机关的名义及时向被 审计单位通报，并要求其整改（124） ➢跟踪审计实施工作全部结束后，应当以审计机关的名义出具审计报告； 审计报告应当反映审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问题 及其整改情况（124）
第 六 章 之 审计项目分级质量控制
在审计项目层面，实行分级质量控制（174） ➢审计组成员 ➢审计组组长 ➢业务部门 ➢审理机构 ➢总审计师 ➢审计机关负责人
1
第 六 章 之 审计质量监控➢审业务质量检查（190-193）
——检查内容：建立和执行审计质量控制制度、遵守法律法规和准则情况、 其他事项。重点关注审计结论的恰当性和审计处理处罚意见和合法性和适 当性 ——纠正应当作出而未作出审计决定的行为和作出的审计决定不合规的行 为
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制第2306号内部审计具体准则是指内部审计质量控制的一项重要标准，它对内部审计工作的质量和效益具有重要的指导作用。
内部审计质量控制是指内部审计机构通过实施自我评估、持续改进和独立评价等措施，确保内部审计工作的有效性和适当性，从而为组织提供有价值的审计服务。
在第2306号内部审计具体准则中，提到了内部审计质量控制的五个关键元素，包括内部审计活动的目标和职责、内部审计活动的独立性和客观性、内部审计活动的组织和资源、内部审计活动的合规性和内部审计活动的有效性。
这些关键元素形成了内部审计质量控制的基本框架，为内部审计工作提供了明确的指导。
在实际工作中，内部审计机构需要根据第2306号内部审计具体准则的要求，建立健全的内部审计质量控制体系，确保内部审计工作的全面、有效和高效。
内部审计机构应当明确内部审计活动的目标和职责，确保内部审计工作与组织整体目标保持一致，同时明确内部审计活动的独立性和客观性，避免受到不当的影响，保证审计结论的客观性和公正性。
内部审计机构需要充分配置内部审计活动所需的组织和资源，包括人员、技术和资金等方面的支持，以确保内部审计工作的顺利开展。
内部审计机构要求内部审计活动符合相关的法律法规和内部规定，确保内部审计工作的合规性和适当性。
内部审计机构需要不断加强对内部审计活动的监督和评价，进行自我评估和独立评价，及时发现问题和改进空间，提升内部审计工作的质量和效益。
通过建立健全的内部审计质量控制体系，内部审计机构可以为组织提供更有价值的审计服务，实现内部审计工作的最大化效益。
个人观点上，我认为第2306号内部审计具体准则对内部审计质量控制提出了明确的要求和指导，为内部审计工作提供了重要的保障和支持。
内部审计机构应当结合自身实际情况，全面理解和贯彻这些要求，建立健全的内部审计质量控制体系，不断提升内部审计工作的水平和效益。
只有如此，才能更好地发挥内部审计的作用，为组织的持续发展和稳健经营提供有力保障。
国家审计准则下的审计质量控制分析
计的一般属性之外 ， 还应当具有很强的纠偏属性 ， 即政府 审计的内涵不仅包括 能够发现和报告违法违纪问题 ， 还
应该包括 及时处理 违法违纪 问题 。 根据上 述学者 对审计 质量评 价对 象的侧重 点不 同大 致 分为三种观 点 ： 第一种 观点 认为 ， 审计 是包括 了审汁 计 划、 取证 、 断 和报告 的一 个 系统 过程 ， 判 因而 审计质 量是 整个审计活动 过程 的优劣程 度（ 即审计 过程质量 观） ； 第二 种 观点认 为 ， 质量最 终反 映在 审计报告 的质量 Ｌ， 审计 因 而审计质量就 是审计 报告 的质量 （ 即审计产 品质量观） ； 第
【 基金项 目】江苏省高校哲学社会科学研究基金资助项目的研究成果之一（ＯＯ ’０３） ２１ ７ ０３。 ９
一
９ ８—
袁少茹 ： 国家 审计准 则下的审计质量控 制分析
的审计结论 ，而恰 当的审计 结论是作 出恰当审计处理
的前 提 。
．
计质量控制必须是全过程 的控制。在审计机关层面， 从 审计机关领导到一般审计人员 ， 从审计业务部门到综合
全员 、 全过程质量 控制 。
一
三种观点认为 ， 审计质量体现在对审计 目标的完成程度 ， 强调根据审计结论及时作出审计处理 ｆ 即审计结果质量
观） 。关于审计 质量 的＿ 一种观点 如下表所示 。
审计质量观点的 比较表
审计质 量观 审计过程质量观 评价对象 审计工作 评价重点 审计过程
号令 ， 公布了新修订的《 中华人民共和国国家审计准则》
（ 以下简称 《 审计准则》。修订的审计准则第一条明确规 ） 定， 制定审计准则的主要 目的之一是保证审计质量。 审计 准则各章节的内容都体现了加强质量控制的要求 ，还专 设一章规定了审计质量控制和责任。与以往的审计准则 相 比， 修订后的审计准则在审计质量控制方面做了较大 的创新， 体现了全面质量控制的理念 ， 要求审计机关实行
中国内部审计准则及具体准则
中国内部审计准则及具体准则【原创版】目录一、内部审计准则概述1.1 内部审计基本准则1.2 内部审计具体准则1.3 内部审计实务指南二、内部审计具体准则分类2.1 内部控制审计2.2 绩效审计2.3 信息系统审计2.4 对舞弊行为进行检查和报告2.5 经济责任审计三、内部审计准则的实施与意义3.1 规范审计行为3.2 提高审计质量和效率3.3 保证组织内部控制设计和运行的有效性正文一、内部审计准则概述内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。
1.1 内部审计基本准则内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。
1.2 内部审计具体准则内部审计具体准则是根据内部审计基本准则制定的，为内部审计人员在具体审计工作中提供操作性指导。
其中包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查和报告、经济责任审计等具体审计业务。
1.3 内部审计实务指南内部审计实务指南是对内部审计具体准则的进一步细化和拓展，为内部审计人员提供更具体的操作指南和参考范例。
二、内部审计具体准则分类2.1 内部控制审计内部控制审计是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动，旨在为组织提供合理保证，确保组织目标的实现。
2.2 绩效审计绩效审计主要评价组织的运营效果和效率，包括对组织战略目标的实现程度、资源利用效率、运营效果等方面进行评估，以帮助组织提高绩效。
2.3 信息系统审计信息系统审计是对组织的信息系统进行审查和评价，以评估信息系统的可靠性、完整性和安全性，确保信息系统能够为组织提供准确、及时、可靠的信息支持。
2.4 对舞弊行为进行检查和报告对舞弊行为进行检查和报告是内部审计的一项重要职责，旨在发现和揭露组织内部的舞弊行为，保护组织的合法权益。
内部审计具体准则第19号―内部审计质量控制
内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制第一章总则第一条为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》制定本准则。
第二条本准则所称内部审计质量控制，是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第二章一般原则第四条内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制政策与程序负总体责任。
第五条内部审计质量控制的目标是：（一）审计活动遵循内部审计准则和本机构审计工作手册的要求；（二）审计活动的效率及效果达到既定要求；（三）审计活动能够促进组织目标的实现，增加组织的价值。
第六条内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面。
第七条督导是内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督和指导。
对内部审计督导的规范应遵照中国内部审计协会发布的《内部审计具体准则第九号――内部审计督导》执行。
第八条内部自我质量控制是内部审计机构负责人和审计项目负责人通过适当的手段对内部审计质量所实施的控制。
第九条外部评价是由内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计质量所进行的考核与评价。
第三章内部自我质量控制第十条内部自我质量控制包括内部审计机构质量控制与内部审计项目质量控制两个层次。
第十一条内部审计机构质量控制是为合理保证所有内部审计活动符合内部审计准则的要求而制定的控制政策和程序。
第十二条内部审计机构负责人在制定机构质量控制政策和程序时，应考虑以下因素：（一）内部审计机构的组织形式及授权状况；（二）内部审计人员的素质与专业结构；（三）内部审计业务的范围与特点；（四）成本与效益原则的要求；（五）其他。
第十三条内部审计机构质量控制主要包括以下内容：（一）遵守职业道德规范；（二）保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；（三）合理分派内部审计业务；（四）依据内部审计准则制定操作规程；（五）适当运用咨询手段；（六）进行审计质量的内部考核与评价；（七）评估审计报告的使用效果；（八）监控内部审计机构质量控制政策与程序的执行。
审计学课件第二章审计准则与审计质量控制习题-2018
【例题19· 单选题】审计的独立性按照由高至低的排列顺 序为（ ） A．政府审计、内部审计、注册会计师审计 B．内部审计、注册会计师审计、政府审计 C．注册会计师审计、政府审计、内部审计 D．政府审计、注册会计师审计、内部审计 『正确答案』 C 『答案解析』注册会计师审计的独立性属于双向独立，既 独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人 （被审计单位）；政府审计体现为单向独立，仅独立于审 计第二关系人；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅 强调与所审的其他职能部门相对独立。因此，审计独立性 按由高至低的排列顺序为注册会计师审计、政府审计、内 部审计。
【例题11· 多选题】下列属于鉴证业务的基本分类的有 （ ） A．审计业务 B．审阅业务 C．合理保证业务 D．其他鉴证业务 E．有限保证业务 『正确答案』ABD 『答案解析』选项CE为按鉴证业务的目标的分类，不属于 基本业务。 【例题12· 多选题】按照责任方认定能否为预期使用者直接 获取，可以将鉴证业务分为（ ） A．直接报告业务 B．合理保证业务 C．有限保证业务 D．财报保证业务 E．基于责任方认定业务 『正确答案』AE
『正确答案』B 『答案解析』鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评 价和计量的结果。ABC公司20XX年财务报表是“鉴证对 象信息”，财务报表反映的财务状况、经营成果和现金流 量是“鉴证对象”。
【例题6· 单选题】按审计业务的保证程度由高至低的排列 为（ ） A．审计、审核、审阅 B．审阅、审计、审核 C．审核、审计、审阅 D．审计、审阅、审核 『正确答案』 D
【例题17· 多选题】鉴证业务按其目标分为（ ） A．合理保证的鉴证业务 B．绝对保证的鉴证业务 C．消极保证的鉴证业务 D．有限保证的鉴证业务 E．积极保证的鉴证业务 『正确答案』AD 『答案解析』按鉴证业务的目标分为合理保证的鉴证业务和有限保证 的鉴证业务。故选AD。
中国内部审计准则及具体准则
中国内部审计准则及具体准则中国内部审计准则是指中国国家审计署为规范内部审计活动而制定的官方准则和指导原则。
内部审计是指组织内部设立的一个独立的、客观的评估和改进活动，旨在提高组织的运营效率和有效性。
它主要关注组织的治理、风险管理和内部控制等方面，以保障组织的利益和财产安全。
中国内部审计准则以“内部审计职能”为核心，对内部审计的目标、实施方式、内容、职责等方面进行了详细规定。
具体的准则主要包括以下几个方面：一、内部审计目标准则：内部审计旨在提供独立和客观的评估结果，为组织的决策制定提供依据，确保组织高效运作和有效控制。
二、内部审计实施准则：内部审计应遵循客观、独立、综合、透明、风险导向的原则，制定内部审计计划、开展内部审计工作、评估内部控制等。
三、内部审计内容准则：内部审计应覆盖组织的治理、战略与目标、风险管理、内部控制、运营业绩、合规与道德等方面，具体内容应根据不同组织和行业特点进行调整。
四、内部审计职责准则：内部审计应独立自主地开展工作，依法、遵纪守法，保护审计过程的机密性，及时向组织管理层提供审计建议和评估结果。
五、内部审计报告准则：内部审计应及时向组织管理层提交审计报告，报告内容应清晰、准确、完整，并包含对审计结果的评价和改进建议。
此外，中国国家审计署还制定了一系列具体的内部审计准则，例如《公司内部审计制度》、《农村信用社内部审计准则》等，这些准则针对特定行业和组织类型的内部审计活动进行了具体规定和细化。
总之，中国内部审计准则的制定和实施为组织提供了基于规范和标准的内部审计指导，有助于提升组织的运营效率和控制水平，保障组织的利益和财产安全。
这些准则的执行需要依赖相关机构和内部审计人员的共同努力，以确保内部审计工作的独立性和有效性。
审计理论与实务-第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德第四章审计目标和审计程序练习题
第三章审计准则、质量控制标准和职业道德一、单项选择题1、下列各项中，不属于审计质量控制中对人员素质控制的是：A、聘用可以胜任审计工作的专业人员B、建立严格的晋升制度，保证晋升的审计人员可以胜任新的工作C、向被审计单位的财务人员提供专业咨询服务D、对审计人员进行定期的专业培训2、助理审计人员编制的工作底稿的审核人应是：A、项目主审人员B、高级审计人员C、审计组组长D、正式的审计人员3、下列行为中，违反了诚信正直基本原则的是：A、利用职权谋取私利B、与被审计单位存在直接利益关系C、实事求是D、保持职业怀疑4、下列关于内部审计准则的说法中，错误的是：A、2013年8月发布的修订版《中国内部审计准则》自2014年1月1日起施行B、中国内部审计准则由内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范组成C、《国际内部审计专业实务框架》由内部审计的使命、强制性指南和推荐性指南三部分构成D、《内部审计实务标准》是具有国际权威性的内部审计准则体系5、社会审计人员在执行审计业务时，必须拥有良好的内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵守客观和公正原则，保持职业怀疑态度，这种独立称为：A、实质上独立B、思想上独立C、形式上独立D、经济上独立6、注册会计师在执行审计业务时应当保持形式上和实质上的独立性。
其中，形式上的独立指的是：A、一种行为方式B、一种行为态度C、一种外在表现D、一种内心状态7、审计职业道德的核心是：A、实事求是、客观公正、诚信、谨慎和廉洁B、诚信正直、客观性、专业胜任能力和保密C、维护职业声誉、树立良好的职业形象D、严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责和保守秘密8、进行审计质量控制的直接目的是：A、提高审计人员的素质，并且确保表达恰当的审计意见B、确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见C、提高审计效率，确保表达恰当的审计意见D、确保发表审计意见的正确性9、下列关于审计准则结构的表述中，错误的是：A、国家审计、内部审计及注册会计师审计应当遵循不同的审计准则B、不同性质的审计业务应当有不同的审计准则C、不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则D、审计人员在一个审计项目中只需要遵循基本的准则10、我国国家审计准则将使用“应当”、“不得”词汇的条款规定为：A、强制性条款B、约束性条款C、指导性条款D、规范性条款11、下列事项中，不适用国家审计准则的是：A、专项审计调查业务B、审计人员配合有关部门查处案件C、审计机关执行的各项审计业务D、其他组织接受审计机关聘用参加审计业务12、下列表述中，属于内部审计准则核心的是：A、一般准则B、作业准则C、报告准则D、内部管理准则13、下列关于我国注册会计师执业准则发展历程的表述中，正确的是：A、1998年发布了第一批《独立审计准则》B、1999年1月1日开始正式实施第一批《独立审计准则》C、2016年12月，财政部印发《在审计报告中沟通关键审计事项》等12项中国注册会计师审计准则（新审计报告准则）D、2012年中国注册会计师协会对38项准则进行了修订二、多项选择题1、审计机关审理机构的工作职责有：A、审查修改审计报告、审计决定书B、指导和监督检查审计工作C、提出审理意见D、审计机关规定的其他职责E、审定审计项目目标2、下列关于审计准则的表述中，正确的有：A、审计准则是完善审计组织内部管理的基础B、审计准则是评价被审计单位绩效的标准C、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳D、审计准则是明确审计责任的依据E、审计准则是衡量审计质量的客观标准答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】审计质量的控制是对审计人员的素质进行的控制，选项C并不能提升审计人员的素质，因此不属于审计质量控制中对人员素质控制的措施。
中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制(2010年修订)
中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制(2010年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.11.01•【文号】财会[2010]21号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文中国注册会计师审计准则第1121号--对财务报表审计实施的质量控制（财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师对财务报表审计实施质量控制程序的责任，以及项目质量控制复核人员的责任，制定本准则。
第二条注册会计师在使用本准则时，需要结合相关职业道德要求。
第三条建立和保持质量控制制度（包括政策和程序），是会计师事务所的责任。
按照《质量控制准则第5101号--会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，会计师事务所有义务建立和保持质量控制制度，以合理保证：（一）会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；（二）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的审计报告。
本准则基于这样的前提，即会计师事务所遵守《质量控制准则第5101号--会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定。
第四条在会计师事务所质量控制制度框架下，项目组有责任实施适用于审计业务的质量控制程序，并向会计师事务所提供相关信息，以使质量控制制度中有关独立性的内容发挥作用。
第五条在实施适用于审计业务的质量控制程序时，项目组可以依赖会计师事务所质量控制制度，除非会计师事务所或者其他机构或人员提供的信息表明其不可依赖。
第二章定义第六条项目质量控制复核，是指在审计报告日或审计报告日之前，项目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断和在编制审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。
项目质量控制复核适用于上市实体财务报表审计，以及会计师事务所确定需要实施项目质量控制复核的其他审计业务。
第五章审计准则29页PPT
• 保密：会员应当对因职业关系和商业关 系而获知的信息予以保密。
• 职业行为：会员应当遵守相关法律法规， 避免发生任何会员已知悉或应当知悉的 有损职业声誉的行为。如：
• 1．对其能够提供的服务、拥有的资质以 及积累的经验进行夸大宣传；
• 2．对其他会员的工作进行贬低或比较
19
• 中国注册会计师协会会员职业道德守则 提出职业道德概念框架，以帮助会员遵 循职业道德基本原则，为员工提供工作 思路。
• 要求会员：(1)识别对遵循职业道德基本 原则的不利影响；(2)评价已识别不利影 响的重要程度；(3)采取必要的防范措施 消除不利影响或将其降至可接受水平。
20
对职业道德产生不利影响的因素
• 自身利益； • 自我评价； • 过度推介； • 密切关系； • 外在压力；
21
第二节 注册会计师法律责任 • 一、对注册会计师法律责任认定： • 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审
•
7、
。2024年3月上午6时17分24.3.280 6:17Ma rch 28, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年3 月28日 星期四6 时17分 36秒06 :17:362 8 March 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上午6时17分36秒上午6时17分0 6:17:36 24.3.28
（合理保证、有限保证）
16
第二节职业道德基本原则
• 2009年10月14日发布， 2010年7月1日实施的中 国注册会计师协会会员（非执业会员）职业道德 守则是用来规范中国注册会计师协会会员职业道 德行为，提高职业道德水准，维护社会公众利益 的准则。
中国注册会计师审计准则指南
中国注册会计师审计准则指南摘要：一、引言二、注册会计师审计的基本原则1.独立性2.专业胜任能力3.客观和公正4.保密三、审计目标四、审计程序1.了解被审计单位及其环境2.评估重大错报风险3.设计和实施进一步审计程序4.评价审计证据五、审计报告1.报告结构2.报告内容3.报告格式六、审计责任与法律责任七、审计质量控制八、审计职业道德九、审计创新发展正文：一、引言中国注册会计师审计准则是规范我国注册会计师开展审计工作的基本要求。
本文旨在帮助读者了解注册会计师审计的基本原则、审计目标、审计程序、审计报告以及相关法律责任等内容，以便更好地理解和运用这些规定。
二、注册会计师审计的基本原则1.独立性：注册会计师在执行审计工作时，应保持独立于被审计单位和关联方，以确保审计工作的公正性和客观性。
2.专业胜任能力：注册会计师应具备专业知识和技能，以充分理解和评估被审计单位的业务风险。
3.客观和公正：注册会计师在审计过程中，应遵循客观、公正的原则，对待审计对象和审计证据。
4.保密：注册会计师应对审计过程中获取的保密信息严格保密，未经授权不得泄露。
三、审计目标审计目标主要包括：证实财务报表的真实性、合规性及公允性；评估被审计单位的内部控制制度；发现潜在的风险和问题，为管理层提供改进意见。
四、审计程序1.了解被审计单位及其环境：注册会计师应对被审计单位的业务、行业、内部控制等方面进行充分了解，以评估审计风险。
2.评估重大错报风险：根据了解到的被审计单位情况，评估财务报表可能存在的重大错报风险。
3.设计和实施进一步审计程序：根据评估的风险，制定相应的审计程序，包括实质性程序和控制测试程序。
4.评价审计证据：收集、整理和评价审计过程中获取的证据，以判断财务报表的真实性、合规性及公允性。
五、审计报告1.报告结构：审计报告应包括封面、目录、报告正文、签名和日期等部分。
2.报告内容：报告正文应包括审计目的、审计范围、审计依据、审计意见等。
中国内部审计准则及具体准则(最新2020版全)
中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。
第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。
第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。
第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。
第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。
第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。
第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。
第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。
第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。
第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：（一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。
第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。
第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。
第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。
质量控制准则和审计准则的关系
质量控制准则和审计准则的关系
质量控制准则与审计准则同为民间审计规范体系的组成部分，二者存
在密切关系，都是为了保证审计工作的质量，提高会计报表可靠程度。
就
如同生产产品一样，审计准则建立起衡量生产工人（审计人员）生产出的
产品（审计工作）质量好坏的标准，质量控制准则对产品的生产加工过程
进行控制。
质量控制的最终目的就是要使生产者遵守审计准则的要求，生
产出合乎标准的产品。
换言之，制定和实施质量控制准则就是为了促进审
计准则的落实。
2、质量控制准则与审计准则的区别
质量控制准则和审计准则都与审计工作质量有关，但二者仍存在差别：（1）性质不同：审计准则是审计人员在执行每一审计业务时必须遵守的
技术规范，涉及完成具体的审计委托业务。
质量控制准则是每个会计师事
务所建立的管理规范，涉及事务所对所有审计业务的整体控制。
（2）作用不同：审计准则指导审计人员开展具体的审计业务，以此
可以衡量审计工作的质量高低。
质量控制准则指导事务所开展所有的审计
业务，衡量事务所内部管理有效程度。
（3）内容不同：审计准则规范了审计活动的全过程，以及特殊事项
下的审计要求。
质量控制准则围绕着质量控制，规范了事务所管理的审计
业务的全过程，指出在各个管理过程应达到的质量水平。
中国内部审计准则及具体准则(最新版全).
中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。
第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。
第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。
第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。
第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。
第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。
第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。
第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。
第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。
第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：（一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。
第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。
第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。
第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。
(完整版)财务报表审计质量标准及控制措施
(完整版)财务报表审计质量标准及控制措施一、引言财务报表审计是确保财务报表的真实性和准确性的重要环节。
审计质量标准和控制措施的制定和执行对于保障审计工作的可靠性和有效性具有重要意义。
二、财务报表审计质量标准1. 审计程序的设计- 确定适当的审计程序，以评估财务报表中财务信息的真实性和准确性。
- 确保审计程序能够充分覆盖所有重要的财务报表项目和相关风险。
2. 审计证据的收集- 收集足够、适当的审计证据，以支持对财务报表的审计意见。
- 使用多种审计程序和技术，确保获得充分的审计证据。
3. 专业判断的形成- 审计人员应基于专业判断，评估财务报表陈述的真实性和准确性。
- 与被审计方进行充分交流，获取必要的信息和解释。
4. 审计文件的完整性和准确性- 进行适当的文档记录，确保审计过程的跟踪和可查证性。
- 审核审计文件的准确性和完整性，确保其符合相关法规和审计准则。
三、财务报表审计控制措施1. 独立性控制- 审计师应保持独立的审计立场和判断，不受任何利益冲突的影响。
- 审计师和被审计方之间应建立适当的沟通和合作机制，但不影响审计师的独立性。
2. 资源保障控制- 审计机构应提供适当的资源，支持审计人员完成任务。
- 确保审计人员具备必要的专业知识和技能，以提高审计质量。
3. 项目管理控制- 制定详细的项目计划和进度安排，确保审计工作有序进行。
- 管理和分配审计人员的工作任务，确保工作的质量和效率。
4. 监督和复核控制- 建立有效的审计监督机制，确保审计工作的质量和合规性。
- 进行审计工作的复核和质量评估，及时发现和纠正审计过程中的问题。
四、总结财务报表审计质量标准和控制措施的制定和执行对于保障审计工作的可靠性和有效性至关重要。
只有通过合理的审计程序、充分的审计证据收集、独立的审计立场和判断，以及有效的项目管理和监督机制，才能提高财务报表审计的质量和效果。
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制(2014版)
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制2013-09-02 10:00:10第一章总则第一条为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称内部审计质量控制，是指内部审计机构为保证其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的制度、程序和方法。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构和内部审计人员。
第二章一般原则第四条内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制制度与程序负主要责任。
第五条内部审计质量控制主要包括下列目标：（一）保证内部审计活动遵循内部审计准则和本组织内部审计工作手册的要求；（二）保证内部审计活动的效率和效果达到既定要求；（三）保证内部审计活动能够增加组织的价值，促进组织实现目标。
第六条内部审计质量控制分为内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制。
第七条内部审计机构负责人和审计项目负责人通过督导、分级复核、质量评估等方式对内部审计质量进行控制。
第三章内部审计机构质量控制第八条内部审计机构负责人对内部审计机构质量负责。
第九条内部审计机构质量控制需要考虑下列因素：（一）内部审计机构的组织形式及授权状况；（二）内部审计人员的素质与专业结构；（三）内部审计业务的范围与特点；（四）成本效益原则的要求；（五）其他。
第十条内部审计机构质量控制主要包括下列措施：（一）确保内部审计人员遵守职业道德规范；（二）保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；（三）依据内部审计准则制定内部审计工作手册；（四）编制年度审计计划及项目审计方案；（五）合理配置内部审计资源；（六）建立审计项目督导和复核机制；（七）开展审计质量评估；（八）评估审计报告的使用效果；（九）对审计质量进行考核与评价。
第四章内部审计项目质量控制第十一条内部审计项目负责人对审计项目质量负责。
第十二条内部审计项目质量控制应当考虑下列因素：（一）审计项目的性质及复杂程度；（二）参与项目审计的内部审计人员的专业胜任能力；（三）其他。
第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德
（一）
注 册 会 计 师 执 业 准 则 体 系
四、注册会计师准则 1995年发布96年1月1 日---2007年1月1日
审计准则
审阅业务准则
鉴证业务基本准则 具体准则
其它鉴证业务准则
相关服务准则
会计师事务所 质量控制准则
10
（二）美国注册会计师审计准则
1947年在美国出现民间审计准则(世界上最早的 准则) 《审计准则试行草案—其公认的意义和范围》后 后来经修订改为现行的： （１）《十条公认审计准则》 （２）《审计准则说明》１００多个
主要包括独立性、客观性、应有的职业 谨慎 、熟练的专业技能和保守秘密等方 面内容。 2、我国政府审计职业道德： 2001年8月1日，审计署颁布《审计机关审 计人员职业道德准则》包括职业品德、 职业纪律、职业胜任能力、职业责任等 内容12点。
17
三、内部审计人员职业道德
2003年4月12日内审协会颁布《内部审计人员 职业道德规范〉包括: （一）一般原则:遵守准则和其它规定;不得从事 损害国家利益、组织利益、审计职业荣誉的活 动。做到独立、客观、正直勤勉，保持廉洁。 （二）专业胜任能力： 保持职业谨慎、专业胜任能力，接受后续教育，合 理使用职业判断；具有较强的人际交往技能， 处理好组织内外关系。 （三）其它要求 忠诚于组织、保密、谨慎、在审计报告中客观披 露问题。
18
四、社会审计人员职业道德
(一）基本原则：独立、客观、公正。 （二）专业胜任能力与技术规范： （三）对委托单位的责任 （ （四）对同行的责任： （五）其他责任
19
11
国际审计准则
• 由国际会计师联合会制订颁布
12
第二节 质量控制标准
一、审计质量控制的涵义和作用 （一）审计质量的涵义 审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审 计工作质量和审计项目质量。 审计工作质量 审计项目质量
中国内部审计准则(完整版)
中国内部审计准则目录第1101号——内部审计基本准则 (2)第1201号——内部审计人员职业道德规范 (5)第2101号内部审计具体准则——审计计划 (8)第2102号内部审计具体准则——审计通知书 (10)第2103号内部审计具体准则——审计证据 (12)第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 (14)第2105号内部审计具体准则——结果沟通 (17)第2106号内部审计具体准则——审计报告 (18)第2107号内部审计具体准则——后续审计 (21)第2108号内部审计具体准则——审计抽样 (22)第2109号内部审计具体准则——分析程序 (26)第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 (30)第2202号内部审计具体准则——绩效审计 (34)第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 (38)第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告 (45)第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 (49)第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系 (54)第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 (57)第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 (58)第2305号内部审计具体准则——人际关系 (61)第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 (65)第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 (67)第1101号——内部审计基本准则第一章总则第一条为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。
第二条本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
审计准则与审计质量控制准则课件
审计质量控制应遵循以下原则
2.分级控制原则：按照组织层级进行分层管理和控制。
4.持续改进原则：不断发现问题、改进问题，持续提高 审计工作质量。
审计质量控制的框架体系
审计质量控制的框架体系包括以下几个方面
1.组织架构：建立完善的组织架构，明确各级人员的职责 和权限，确保审计工作的统一领导和协调。
审计准则的内容
审计准则通常包括一般准则、现场工作准则和报告准则等。一般准则涉及审计人员的资格要求、职业 道德和质量控制等方面；现场工作准则涉及审计程序的实施、证据的收集和分析等方面；报告准则涉 及审计报告的编制和披露等方面。
02
审计准则具体内容
审计计划
01
审计计划是审计准则的 重要环节，是审计人员 为了确保审计工作的顺 利进行而制定的计划。
审计职业道德质量控制的意义
审计职业道德质量控制可以确保审计人员遵守职业道德规范 ，保持独立、客观、公正的态度，增强社会公信力，提高审 计质量。
审计职业道德质量控制的方法
审计职业道德质量控制的方法包括加强职业道德教育、建立 职业道德规范、严格遵守保密义务、强化监督机制等。
审计风险管理质量控制
01
审计风险的含义
案例三：某上市公司内部控制审计案例分析
1. 背景介绍
某上市公司是一家多元化经营 的企业集团，涉及多个行业和 领域。为了加强企业管理和控 制风险，该公司在近年来加强
了内部控制建设。
2. 内部控制建设
该公司建立了完善的内部控制 体系，包括风险评估、内部控 制环境、控制活动、信息与沟 通、监督与检查等方面。同时 ，公司还加强了对子公司的管 理和监督，确保了内部控制的
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2.1.2中国注册会计师审计准则体系
注册会计师执业准则体系受注册会计师职 业道德守则统御，包括注册会计师业务准 则和会计师事务所质量控制准则。其中审 计准则是执业准则体系的核心内容。注册 会计师执业准则体系的基本框架如图所示。
注册会计师职业道德规范
2.2质量控制准则
质量控制的含义和作用 中国注册会计师质量控制基本准则 审计准则与质量控制基本准则的关系
2.2.1质量控制的含义和作用
所谓审计质量控制，是指会计师事务所为了确保 审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政 策和程序的总称。 质量控制关系到会计师事务所的生存与发展，有着十分 重要的作用： 1.质量控制是事务所生存与发展的基本条件 2.质量控制是事务所内部控制体系的核心 3.质量控制是保证审计准则得到遵循的重要手段
提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国 注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准 则和中国注册会计师其他鉴证业务准则（分别 简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准 则）。其中审计准则是整个专业准则体系的核
（1）审计准则
审计准则用来规范注册会计师执行历史财务信 息（主要是财务报表）审计业务，要求注册会计 师在提供审计服务时，通过不断修正的、系统的 执业过程，采用综合的审计方法，获取充分、适 当的审计证据，对财务报表是否不存在重大错报 提供合理保证。合理保证是一种高水平但非百分 之百的保证。由于选择性测试方法的运用、內部 控制的局限性、大多数证据是说服性而非结论性 的、在获取和评价证据以及由此得出审计结论时 涉及大量判断等因素，因此，注册会计师不可能 对鉴证对象提供绝对保证。
2.2.2 质量控制准则的内容
（2）审阅准则
审阅准则用来规范注册会计师执行历史财务信 息（主要是财务报表）审阅业务，要求注册 会计师在提供审阅服务时，通过不断修正的、 系统的执业过程，采用询问和分析程序（在 证据收集程序的性质、时间、范围等方面受 到有意识的限制），获取充分、适当的审计 证据，对财务报表是否不存在重大错报提供 有限保证。有限保证低于合理保证，它是一 种适度水平的保证，如上市公司中期财务报 表审阅。
从麦克逊·罗宾斯事件看审计准则的作用
在此基础上，调查人员对该公司经理的背景作了进一 步调查，结果发现公司经理菲利普·科斯特及其同伙，相 互勾结，侵吞公司资产。根据调查结果，罗宾斯药材公司 的实际财务状况早已"资不抵债"，应立即宣布破产。而首 当其冲的受损失者是汤普森公司。为此，汤普森公司指控 沃特豪斯会计师事务所，要求赔偿其全部损失。在听证会 上，沃特豪斯会计师事务所拒绝了汤普森公司的赔偿要求。 会计师事务所认为，他们执行的审计，遵循了美国注册会 计师协会在1936年颁布的《财务报表检查》（审计准则 的前身）中所规定各项规则。药材公司的欺骗是由于经理 部门共同串通合谋所致，审计人员对此不负任何责任。最 后，在证券交易委员会的调解下，沃特豪斯会计师事务所 以退回历年来收取的审计费用共50万美元，作为对汤普森 公司债权损失的赔偿。
按
注册会计师审计准则 注册会计师法
适
用审
审
主 体
计 准
政府审计准则
和则
审计法
计 立 法 体
规 范 对
内部审计准则
《审计法》 中若干条文
系
象
2.1.1审计准则的性质和作用
2.审计准则的作用。 审计准则是审计执业准则的核心内容，具有如下作用： （1）有利于实现审计工作规范化； （2）有利于保证和提高审计工作质量； （3）有利于维护审计报告提供者和使用者双方的合法
2.相关服务准则
相关服务准则用来规范注册会计师 代编财务信息、执行商定程序、管 理咨询、税务咨询和其他服务，即 非鉴证业务。在提供相关服务业务 时，注册会计师不提供任何保证。
3.质量控制准则
质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各 类业务时应当遵循的质量控制政策和程序， 是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。
第2章 审计准则与 审计质量控制准则
2.1审计准则
本节主要介绍三个方面的内容： 1.审计准则的性质和作用； 2.中国注册会计师执业准则体系； 3.中国注册会计师鉴证业务基本准则。
2.1.1审计准则的性质和作用
1．审计准则的性质 审计准则是审计人员在执行审计业务过程中应当遵守 行为规范，是衡量审计质量的重要标准，是发表审计 意见的重要依据。具体说： （1）审计准则是规范审计人员执行审计业务的行为规 范； （2）审计准则是衡量审计质量的重要标准； （3）审计准则是审计人员发表审计意见的重要依据。
注 册
注册会计师业务准则（47个）
会
计
师
执
业
准
则
会计师事务所质量控制准则（1个）
注册会计师业务准则
鉴证业务准则
相关服务准则（2个）
鉴证业务基本则（45个）
对
财
审 计 准 则 （
审 阅 准 则 （
其 他 鉴 证 业
务 信 息 执 行 商 定
代 编 财 务 信 息
务
程
准
序
个
则
个
）
（
）
个
个
）
2 1
41
1.鉴证业务准则 鉴证业务准则由基本准则统领，按照鉴证业务
（3）其他鉴证业务准则
其他鉴证业务准则用来规范注册会计 师执行除历史财务信息审计和审阅以外 的其他鉴证业务。根据鉴证业务的性质 和业务约定的要求，提供有限保证或合 理保证。如预测性财务信息的审核等。
从麦从克麦逊克·逊罗·宾罗斯宾斯事事件件看看审审计计准准则则的的作作用用
【案例】麦克逊·罗宾斯药材公司事件 麦克逊·罗宾斯药材公司在1937年的资产负债表中虚 构1907.5万美元的资产，其中包括存货虚构1000万美 元，销售收入虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美 元。罗宾斯药材公司的债权人朱利安·汤普森公司，在 审核罗宾斯药材公司财务报表时发现了疑点，请求官 方协调控制证券市场的权威机构--纽约证券交易委员会 调查此事。调查发现该公司在经营的十余年中，每年 都聘请了美国著名的普赖斯·沃特豪斯会计师事务所对 该公司的财务报表进行审定。在查看这些审计人员出 具的表了“正确、适当”等无保留的审计 意见。