货币资金和应收款项(1)

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办理现金收支业务的几项规定：
1、现金收入当日送存； 2、支付现金不得从现金收入中直接支付（坐支）； 3、提取现金，应写明用途，经财务部门签字盖章，银行审核后
支付；
4、特殊情况使用现金，向开户银行申请； 5、不准用凭证顶替库存现金；不准谎报用途；不准出借银行账
户；不准设置“小金库”。
《现金管理暂行条例》1988，《现金管理暂行条例实施细则》1988
“现金日记账” 与 实际库存数 每日核对余额 “现金日记账” 与 “现金”总账 每月核对余额 对外币现金按币种设置明细账核算。
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第一节 货币资金
一、库存现金
（一）库存现金的核算范围 在我国会计核算中，库存现金包括库存的人民 币和外币。 有外币现金的企业，应当分别按人民币和各
种外币设置“库存现金日记账”进行明细核算 。
委
通 知
托
收
收
妥
款
入 账
承兑人 （付款人）开户行
③发出委托收款凭证 收款人(持票人)
⑥ 划回票款
开户行
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银行承兑汇票结算程序
出票人
(承兑人、付款人）
③ 交付汇票
收款人 （持票人）
①
②⑥
出 来自百度文库 并 申 请
承交 兑存
票 款
承
兑
出票人开户行 （承兑人）
④
⑧
委
通
托
知
收
收
款
妥
入
账
⑤银行间结算资金 收款人(持票人) 开户行
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 找出溢余原因予以冲销：
经调查，该盘盈的100元现金中，有70元为客户多付款， 有30元无法查明原因。
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借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
贷：其他应付款——应付现金溢余款 70
营业外收入
30
（3）短缺：
闽福公司清查库存现金时，发现现金短款60元。
银行，由出票银行签发的、由其在见票时 按照实际结算金额无条件支付给收款人或 持票人的票据。
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第一节 货币资金
（二）银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，由
银行签发、承诺其见票时无条件支付确定 金额给收款人或持票人的票据。
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第一节 货币资金
（三）支票 支票是出票人签发的、委托办理支票
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1．现金收支业务的会计处理
4月12日，金山企业开出现金支票1张，提取现金2000元， 以备临时使用
借：库存现金
2000
贷：银行存款 2000
4月14日，企业行政管理部门报销办公用品费用600元。
借：管理费用 600
贷：库存现金 600
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顺达公司盘点库存现金时，发现盘盈现金100元。 借：现金 100
“其他应付款”账户（应支付的） “营业外收入”账户（无法查明原因的） “其他应收款”账户（应收赔偿的） “管理费用”账户 （无法查明原因的）
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１、现金短缺的处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
由个人赔偿：
借：其他应收款——应收现金短缺款（某人） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
第一节 货币资金
1.商业承兑汇票—可以由付款人签发并承 兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 2.银行承兑汇票—由付款人签发,由付款人 开立存款账户的银行承兑。
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商业承兑汇票结算程序
出票人
(承兑人、付款人） ①支付已承兑的汇票
⑤
④
通 知
发 出 付
付
款
款
通 知
收款人 （持票人）
②
⑦
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第一节 货币资金
（二）库存现金的核算 1.现金收入 借：库存现金 贷：有关账户（按现金的来源） 2.现金支出 借：有关账户（按现金的用途） 贷:库存现金
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第一节 货币资金
（三）现金溢余或短缺 通过“待处理财产损溢”账户核算 按管理权限报经批准处理时：
现金溢余转入 现金短缺转入
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第一节 货币资金
二、银行存款
（一）银行存款的核算范围 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构
的货币资金。 企业日常的各项经济往来，除按照国家有关
规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理 支付结算。
银行支付结算办法有以下九种：
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第一节 货币资金
（一）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托 银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承 认付款的结算方式。
存款业务的银行在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的票据。
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第一节 货币资金
（四）商业汇票 商业汇票是出票人签发的、委托付款人
在指定日期无条件支付确定的金额给收款 人或持票人的票据。
属远期票据；债权债务票据化。 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银 行承兑汇票。
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⑦划回票款
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第一节 货币资金
（五）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项交付
给收款人的结算方式。 汇兑是异地结算的一种，有电汇和信
汇两种方式。
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第一节 货币资金
（六）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项
的结算方式。 这种方式同城、异地均可采用，按款项划回方
式不同分为邮寄和电报两种。 （七）托收承付
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60
贷：库存现金
60
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查明短缺原因予以冲销：
经调查，上述60元短款中有20元是由于出纳的责任所导 致，其余40元无法落实责任，经批准核销。
借：其他应收款——应收现金短缺款
20
管理费用——现金短款
40
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60
第三章 货币资金及应收款项
第一节 货币资金 第二节 应收款项
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第一节 货币资金
一、货币资金：
是指直接以货币形态存在的资产，包括 库存现金、银行存款和其他货币资金。
加强货币资金的管理和控制至关重要。
二、现金 流动性最强； 狭义现金：库存现金，包括人民币现金和外币现金； 广义现金：库存现金、银行存款和各种票证。
由保险公司赔偿：
借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢
原因不明：
借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢
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２、现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 应支付有关人员或单位款： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（某人或某单位） 原因不明： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——现金溢余