2016年 增值税特殊产品税率表

零税率
③向境外单位提供的研发服务和设计服务 Ⅰ、不包括对境内不动产提供的设计服务 Ⅱ、向海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不属于增值税零税率适用范围。 ④向境外单位提供的广播影视节目（作品）的制作和发行服务、技术转让服务、软件服务、 电路设计以及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务， 以及合同标的物在境外的合同能源管理服务 ⑤境外单位提供的离岸服务外包业务
文 化 用 品
农 业 生 产
农 产 品
其 他
（2）提供交通运输业服务、邮政服务、基础电信服务，税率为 11% （3）提供增值电信服务、现代服务业服务税率为 6% （有形动产租赁服务适用 17%的税率） 【注】油气田企业提供的应税服务，适用“营改增”规定的增值税税率。

征收率 3%
①增值税小规模纳税人 ②简易征收办法
低税率
（1）增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率 13%计征增值税。 （13%的低税率不涉及劳务） 生 活 必 需 品 1）粮食、食用植物油、鲜奶、食用盐。 ①花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油适用食用植物油 13%税率。 按照《食品安全国家标准》生产的巴氏杀菌乳和灭菌乳，适用鲜奶 13%税率； ②环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油不属于食用植物油，适用 17%税率。 按照《食品安全国家标准》生产的调制乳，不属于初级农业产品，适用 17%税率。 2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 注：不包括原煤和工业用煤，这两类适用 17%税率。 1）图书、报纸、杂志 ①国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书， 属于此类“图书” ，适用 13%增值税税率。 ②低税率指的是销售图书报刊，印刷刊物属于加工劳务，适用 17%的税率。 2）音像制品：是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。 3）电子出版物 1）饲料、化肥、农药、农机、农膜。 ①密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机，适用 13%增值税税率。 ②农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用 13%增值税税率。 ③农机整机适用低税率 13%；农机零件适用基本税率 17%。 ④自 2015 年 9 月 1 日起， 对纳税人销售和进口符合规定范围内的化肥统一按 13%税率征收国内环节和进口环节增值税。 钾肥增值税先征后返政策同时停止执行。 农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级农产品。 【链】Ⅰ、生产者销售自产农产品：免税； Ⅱ、经营者销售农产品：13%； Ⅲ、加工者销售加工后的农产品：17% 2010 年以后，国家税务总局对部分农产品的税率进行了明确规定： ①人工合成牛胚胎的生产属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。 ②干姜、姜黄的增值税适用税率为 13%，自 2010 年 10 月 1 日起执行。 ③麦芽、复合胶、人发、淀粉不属于规定农业产品范围，适用 17%税率。 1）二甲醚 2）动物骨粒
我国增值税设置了一档基本税率和三档低税率，并对符合条件的货物和应税服务实行零税率。 小规模纳税人不适用税率而适用征收率。 纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 税率/征收率 ①基本税率：17%； ③零税率； 税率或征收率 ②低税率：13%、11%、6%； ④征收率：3%、3%征收率减按 2%
基本征收率：3%；2%（3%征收率减按 2%） 具体规定 ①纳税人销售或者进口货物（除适用低税率和零税率的外） ； Ⅰ、环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油 Ⅱ、调制乳 Ⅲ、麦芽、复合胶、人发、淀粉 ②纳税人提供加工、修理修配劳务； ③有形动产租赁服务。 远洋运输光租业务、航空运输干租业务——有形动产经营性租赁 ①粮食、食用植物油、鲜奶、食用盐； Ⅰ、花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油 Ⅱ、巴氏杀菌乳和灭菌乳
基本税率 17%
低税率 13% 仅涉及货物 不涉及劳务 和应税服务 税 率 低税率 11% 低税率 6% 免征
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 ③图书、报纸、杂志；音像制品；电子出版物。 ④饲料、化肥、农药、农机、农膜； Ⅰ、农机：密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、 农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列 Ⅱ、农机整机 13%，农机配件 17% ⑤农业初级产品。 Ⅰ、干姜、姜黄 ⑥二甲醚、动物骨粒 ①交通运输业服务 ②邮政业服务 ③电信业——基础电信服务 ①电信业——增值电信服务。 ②除“有形动产租赁服务（17%） ”外的“现代服务业” 人工合成牛胚胎 ①除国务院另有规定的除外，纳税人出口货物，税率为零； ②向境外单位提供的国际运输服务 Ⅰ、含航天运输服务、取得经营许可的港澳台运输服务； Ⅱ、提供用于国际运输服务的程租、期租、湿租服务，出租方可申请零税率；