会计实务操作

第一章建账准备工作

建账工作大体分为两个流程：

1.建账前准备工作：购买会计账簿、记账凭证等建账素材；

2.建账操作工作：选择适合企业的会计准则、账簿及日常经济业务涉及到的会计科目，进行账簿的填制。

二、相关单据展示

（一）账簿启用及交接表

账簿启用及交接表是为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任，而填写的一个表格，一般应当由专人负责登记。

主要内容有：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期和经管人员及会计负责人签章，并加盖单位公章。

（二）日记账

日记账亦称序时账簿，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。一般分为库存现金日记账和银行存款日记账，采用订本式账簿。

现金日记账主要是企业经济业务活动中涉及现金收入及现金支出的相关记录，即企业的现金流水账。现金日记账的主要填写内容包括：页码、日期、凭证字号、摘要、借方金额、贷方金额及余额。

银行存款日记账主要是企业经济活动中涉及银行存款账户收支的相关记录，即企业的银行存款流水账。银行存款日记账的主要填写内容与现金日记账相同。

（三）明细分类账

明细分类账是按照二级或明细科目设置的账簿，一般采用活页式账簿。明细分类账按账页格式不同可分为三栏式、数量金额式和多栏式。

①三栏式：适用于只需进行金额核算的明细核算，如“应收账款”“长期股权投资”“材料成本差异”等账户的明细账。

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②数量金额式：适用于既进行金额核算，又进行数量核算的明细账，如原材料和库存商品明细账。

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③多栏式：适用于费用、成本、收入和成果的明细核算，如管理费用和销售费用等明细账。

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（四）总分类账

总分类账为一级账目，统驭明细账。通常按每一总分类账户开设账页。一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式账页。

内容主要包括：账户编号、名称，账页页次，日期，记账依据，借方、贷方金额，期初、期末余额等。

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三、建账的具体流程

（一）购买建账素材

会计要完成建账工作，第一步就是要准备齐全各类建账素材，建账需要准备的素材主要有：

1.基本素材：通用记账凭证10本，数量金额式明细账2本、多栏式明细账2本、三栏式明细账1本、现金、银行存款日记账各1本、总账1本。

2.辅助素材：记账凭证封面、包角、原始凭证粘贴单各2本、档案盒5个、胶水2瓶、订书机1个、回形针2盒、剪刀1把、签字笔2支、大夹子10个、订装器1台、记账凭证装订线、装订工具1套、口取纸1本。

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（二）选择适用准则

应根据企业经营的行业、规模及内部财务核算的特点，选择适用《企业会计准则》或《小企业会计准则》。

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（三）准备账簿

企业究竟应设计和使用何种账簿，要视企业规模大小、经济业务的繁简、采用的核算形式等因素而定。

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（四）科目选择

可参照选定会计准则中会计科目及主要账务处理，结合自己单位所属行业及企业管理需要，依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。

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（五）填制账簿

1.封皮：在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。

2.扉页：主要包括“账簿启用交接表”和“账户目录”。

填写账簿启用交接表时应注意：

①经管人员，需加盖相关人员人名章。记账人员更换时，应在交接记录中填写交接人员姓名、经管及移交时间和监交人员职务、姓名。

②粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花外，其他账簿均按5元每本贴花。如明细账分若干本的话，还需在表中填列账簿名称。

③对于活页式的明细账，一般在最后装订成册后再填写“账簿启用交接表”。

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山东蓝天海岸股份有限公司

银行存款日记账

第003号

100

2014 07 01

王云

2014 07 01

张海丰

杨致远

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2014 07 01

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3.日记账账页的填列

1

2014

01 01

上年结转

585000

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4.明细分类账的填列

①数量金额式：适用于既进行金额核算，又进行数量核算的明细账，如原材料和库存商品明细账。

原材料明细分类账

A材料

第一仓库

千克

001

2014

01 01

上年结转

借

6000

50.20

30120000

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②多栏式明细分类账：一般成本费用类账户设置多栏式明细账，期初一般没有余额，只需要把成本项目填上，本月有发生额时直接填列即可。

财务费用

借

利息支出

手续费

汇兑损益

其他

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填写明细账时的注意事项

①明细账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左（右）上角或中间的横线上，或直接加盖科目章。

②成本、收入、费用类明细账因年底结转入本年利润科目，故年初建账时无余额，只需把二级科目分项目列示，如“管理费用”借方要分成：办公费、交通费、电话费、水电费、工资等项列示。

③为了查找、登记方便，在设置明细账账页时，每一账户的第一张账页外侧粘贴口取纸，并各个账户错开粘贴。

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5.总分类账的填列

填写总账账簿时应注意：

①因采用订本式，在每页的右上角已印好页码。填写时根据情况应给每个账户留足空间，并要把科目名称及其页次填在账户目录中。

②按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在右上角的横线上，或直接加盖科目章。

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