契税涉及的及案例分析税法问题
房企10个涉税案例详解 含详细计算过程
以协议方式取得国有土地使用权契税缴纳问题某房地产企业2019年3月以协议方式取得一块国有土地使用权，向国土局支付土地出让金5亿元，又向原住户支付安置补助费2亿元，支付地上附着物补偿费0.5亿元，支付市政建设配套费1亿元。
那么，该房地产开发企业取得土地使用权应当如何缴纳契税呢？假设该地区契税税率为4%。
根据《财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税[2004]134号）第一条第（一）项规定：以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。
成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。
没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：1、评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。
2、土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。
因此，该公司应缴纳契税（5亿+2亿+0.5亿+1亿）*4%=3400万元。
以竞价方式取得国土土地使用权契税缴纳问题2019年3月，某房地产企业通过竞价方式取得一块国土土地使用权，竞价的成交价格为5亿元，支付市政建设配套费1亿元。
在对该地块上原住户拆迁补偿问题上，竞价条件约定，房地产企业将来要用2万平方米的房屋补偿给原居民。
按补充协议约定，拆一还一需要现金补偿的，每平方米补偿现金1万元；不要现金用房屋面积补偿的，按拆一还一等面积补偿。
因此每平方米房屋约等于现金1万元，结果原居民选择补偿房屋，因此补偿给原居民的2万平方米合计等价现金2亿元。
假设当地政府规定契税税率为4%，那么，在本案例中该房地产开发企业该如何缴纳契税？根据《财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税[2004]134号）第一条第（二）项规定：以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。
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契税的起源与发展
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契税起源
契税最早出现在西周时期，当时称为“书契” ，是作为凭证使用，以证明土地、房屋所有权 的转移。
发展历程
从西周到明清，契税经历了多次变革和发展。
3
现今状况
现代契税主要出现在中国，随着市场经济的发 展，契税已成为重要的地方税种之一。
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xx年xx月xx日
目 录
• 契税概述 • 契税法律规定 • 契税的申报与缴纳 • 契税的法律责任与监管 • 案例分析 • 总结与展望
01
契税概述
契税的含义
契税是指对土地、房屋权属转移行为中双方当事人所订立的 具有法律效力的文书，即土地使用权出让、转让、房屋买卖 、交换或赠与等而向产权承受人征收的一种税赋。
契税的税率
契税的税率是指对土地、房屋权属转移行为所征收的税的 税率。
具体税率根据土地、房屋的具体情况而有所不同，一般情 况下，购买普通住宅的契税税率为3%，非普通住宅为4% ，而房屋赠与和土地使用权赠与的契税税率为3%。
契税的优惠政策
契税的优惠政策是指国家为了减轻纳税人的负担，对某 些土地、房屋权属转移行为所制定的税收优惠政策。
契税的特点
属于财产转移 税
契税的本质是财产转移 税，即通过转移土地、 房屋所有权而征收的税 。
征税范围广泛
契税的征税范围广泛， 包括土地使用权出让、 转让、房屋买卖、交换 和赠与等。
实行差别比例 税率
契税实行差别比例税率 ，根据土地、房屋的具 体情况有所区别。
纳税环节单一
契税的纳税环节仅限于 土地、房屋权属转移行 为中双方当事人所订立 的具有法律效力的文书 。
《契税知识讲座》课件
土地使用权出让是指土地使用者将土地使用权转移给新的土地使用者的行为， 契税是对此行为征收的税种。
详细描述
在土地使用权出让过程中，契税的征收对象为土地使用者，即取得土地使用权 的单位或个人。契税的征收范围包括国有土地使用权和集体土地使用权出让。
土地使用权转让
总结词
土地使用权转让是指已经取得土地使用权的单位或个人，将土地使用权再转移给 他人的行为，契税是对此行为征收的税种。
详细描述
在房屋交换过程中，契税的征收对象为参与交换的各方房屋 所有者。契税的征收范围包括城市房屋和农村房屋交换。
03
契税的税率与计算方法
契税的税率
01
契税税率根据不同地区和房屋类 型有所差异，一般来说，普通住 宅的契税税率为1.5%，非普通住 宅的契税税率为3%。
02
契税税率还会根据房屋面积、成 交价格等因素进行相应的调整， 具体税率标准以当地政府公告为 准。
THANKS
房屋赠与
总结词
房屋赠与是指房屋所有者将其房屋无 偿赠与他人的行为，契税是对此行为 征收的税种。
详细描述
在房屋赠与过程中，契税的征收对象 为受赠人，即接受房屋赠与的单位或 个人。契税的征收范围包括城市房屋 和农村房屋赠与。
房屋交换
总结词
房屋交换是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为，契税是 对此行为征收的税种。
避免重复征税
通过税收政策协调，避免 对同一纳税人的同一项收 入进行重复征税。
促进税收公平
通过税收政策协调，实现 税收公平和社会公正。
提高税收征管效率
通过税收政策协调，提高 税收征管效率，减少税收 流失。
06
常见问题解答
如何确定契税的纳税人？
税收法律案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司是一家从事房地产开发的企业，成立于2005年，注册资本为1000万元。
甲公司主要从事房地产开发、销售和物业管理业务。
近年来，随着我国经济的快速发展，房地产市场需求旺盛，甲公司业务规模不断扩大，成为当地知名的房地产开发企业。
2019年，甲公司因涉嫌偷税被当地税务局稽查局立案调查。
稽查局认为，甲公司在2016年至2018年期间，通过虚列成本、虚开发票等手段，少申报纳税款共计2000万元。
经过调查，稽查局依法对甲公司作出了如下处罚：1. 对甲公司少申报的税款2000万元，依法加收滞纳金，滞纳金按每日万分之五计算。
2. 对甲公司少申报的税款2000万元，依法处以罚款，罚款金额为少申报税款的两倍，即4000万元。
3. 对甲公司相关责任人依法进行追责。
甲公司不服稽查局的处理决定，向当地人民法院提起行政诉讼。
二、案例分析（一）案件焦点本案的焦点在于甲公司是否构成偷税行为，以及稽查局作出的处罚决定是否合法。
（二）法律依据1. 《中华人民共和国税收征收管理法》根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关应当追缴其不缴或者少缴的税款，并依法加收滞纳金：（一）未按照规定办理税务登记的；（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定报送有关税务资料的；（四）未按照规定申报纳税的；（五）未按照规定缴纳税款的；（六）采取虚假的申报手段，少缴或者不缴税款的。
2. 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人采取虚假的申报手段，少缴或者不缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
3. 《中华人民共和国行政诉讼法》根据《中华人民共和国行政诉讼法》第二条规定，公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的行政行为侵犯其合法权益，有权依照本法向人民法院提起诉讼。
税法考试习题放基础培训讲义-第44讲_契税法
第二节契税法契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
【相关链接】契税应当与土地增值税结合起来掌握，它们之间有共同之处。
但土地增值税是在土地、建筑物交易过程中对转让方征收的，而契税则是针对这一交易行为中的承受方征收的，两个税种调节的目的是不同的。
一、纳税义务人和征税范围（一）纳税人：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。
【例题·多选题】孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。
下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（）。
A.孙某应缴纳契税B.王某应缴纳契税C.孙某应缴纳印花税D.王某应缴纳印花税【答案】BCD【解析】契税以承受方为纳税义务人，因此A选项不正确。
（二）征税范围契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。
其具体征税范围包括：1.国有土地使用权出让（不征收土地增值税）【解释】不得因减免土地出让金而减免契税。
（重要）2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换（征收土地增值税）【解释】不包括农村集体土地承包经营权的转移。
3.房屋买卖视同买卖房屋的情况：（1）以房产抵债或实物交换房屋。
经当地政府和有关部门批准，以房抵债和实物交换房屋，均视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋现值缴纳契税。
【解释】以房产抵债，按房产折价款缴纳契税。
【例题·单选题】居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。
假定当地省政府规定的契税税率为5%。
下列表述中正确的是（）。
（2010年）A.居民甲应缴纳契税1万元B.居民乙应缴纳契税1万元C.居民甲应缴纳契税10万元D.居民乙应缴纳契税10万元【答案】C【解析】承受人应该缴纳契税，应纳契税=（180+20）×5%=10（万元）。
财税实务从信赖保护、法不溯及既往原则看“上海契税第一案”
财税实务从信赖保护、法不溯及既往原则看“上海契税第一案”编者按：地方政府随意变更其出台的税收补贴等优惠政策可能会损害纳税人的信赖利益，且其溯及既往的做法也违背法律的基本原则。
发生在2002年的上海契税第一案虽然是一起民事纠纷，但纠纷却因上海市政府不当变更契税补贴政策所致，其中有关信赖保护和法不溯及既往的问题值得研究。
本文简要介绍该案案情，并就其中的涉税问题进行分析，与读者一同探讨。
一、案情简介2001年7月，方某在上海市某区购置了一套商品房，并与开发商签订了商品房预售合同。
2002年6月，开发商按约交房，方某于当日填写购房契税纳税申报单，按房价的0.75%将契税交由开发商代为缴纳，为此开发商还收取了代缴手续费300元。
彼时上海市的契税税率为1.5%，上海市政府为了刺激房市而实行了契税补贴政策，即对承担契税的纳税人给予购房价款的0.75%的补贴。
但是，由于房市出现一定的泡沫，2002年8月30日，上海市政府发出《关于本市对个人购买商品住房按照国家规定征收契税的通知》，宣布自2002年9月1日起取消契税补贴政策，“对在2002 年9 月1 日以后缴纳普通商品住房契税的纳税人，按成交价格的1.5%征收契税。
”可以看到，上海市政府变更契税补贴政策的分界点是契税缴纳时间而不是契税纳税义务的发生时间。
本案开发商因自身原因没有及时在2002年6月代方某缴纳契税税款，而是拟在2002年10月缴纳。
但由于上海市政府出台了最新政策，开发商要求方某补交房价0.75%的契税。
而方某认为，自己在2002年6月便将契税税款交付给了开发商，开发商也收取了代缴手续费，因其自身原因拖延办理导致需要补缴税款，该损失应由开发商承担。
在双方多次交涉未果后，方某先是自己按照1.5%的税率缴纳了契税，再将开发商告上法庭，请求开发商赔偿其损失1900余元。
松江法院一审判决开发商赔偿方某经济损失1900余元，开发商不服提起上诉。
2003年4月，上海市一中院经审理认为：由于业主在法定期限内并未履行申报及缴税义务，且在该法定期限后，业主委托开发商代缴契税时，并未约定交纳契税的期限，所以在缴税过程中，契税政策调整的风险首先应由业主承担；但是，由于业主和开发商之间存在有偿委托合同关系，开发商在完成该委托事项时，要注意诚信、谨慎和勤勉义务；而开发商在接受业主委托后，明知业主的纳税义务已经发生，却未及时缴税，且在此期间未尽充分注意义务，以致业主未能享受到契税补贴政策，因此对业主遭受的损失存在过错，这部分损失应由双方共同承担。
契税涉及的及案例分析税法问题
销售价格为 5000 元/平方米。 该项目工程竣工决算成本包括开发成本 16000 万元，其中土 地征用费(不包括拆迁补偿费)6 000 万元，前期工程费 700 万 元，建筑安装工程费 7200 万元，基础设施建设费 1600 万 元，公共配00 万元(假定不超过金融企业同类同期贷 款利率)。问：如何进行会计和税务处理？
例题一：竞价拍地契税计税依据 天山房地产公司竟价取得某市旧城改造项目,除向政 府缴纳土地出让金、各项配套费 10000 万元外,还涉及拆迁 还建 50 套商品房和货币拆迁补偿 1000 万元。问:该公司前 期办证时要缴纳的契税计税依据是多少? 答:假设 50 套拆迁还建商品房依据被拆迁房屋面积和被拆迁 房屋地段每平方米应支付的拆迁补偿标准及安置费用确定 价值为 2500 万元,则该公司取得 旧城改造项目土地计税成本=10000 万元+1000 万元十契税 +2500 万元 对于契税的计税依据,《关于国有土地使用权出让等有关契 税问题的通知》(财税〔2004)134 号)规定,以竞价方式出让的, 竞价的成交价格,土地出让金、市政建设配套费、以及各种 补偿费用应包括在内。 契税的计税依据为 13500 万元(10000+1000+2500)。 例题二： 天山房地产公司 2013 年 5 月开发某城中村改造项目，该项 目用地面积为 20000 平方米，住宅建筑面积为 60000 平方 米。其中，用于安置回迁户村民的住宅面积为 l0000 平方 米、其余 50000 平方米的住宅由开发商自行销售或使用。该 项目于 2015 年 9 月完工。2015 年 12 月开发项目全部销售完 毕，房屋已交付业主入住；自行销售收入 25000 万元。平均
【案例分析-契税】
【案例分析-契税】
【案例简介】
某国有企业A将名下一划拨用地经补缴土地出让金和其他出让费用后转为出让用地，补缴的土地出让金和其他出让费用共500万元。
之后A又将此出让用地以1000万元的价格转让给某公司B。
【案例分析】
契税一般由受让方缴纳。
上述案例比较特殊，转让方和受让方均须缴纳契税。
因此涉及到两个环节的契税。
①B缴纳的契税：1000×3％＝30（万元）
②A缴纳的契税：500×3％＝15（万元）。
（先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。
）。
契税税收筹划案例分析
契税税收筹划案例分析《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税184号，以下简称“184号文件”）对企业合并、分立、股份制改造等事项，制定了一些契税优待政策，并明确优待政策执行到2005年底。
为了连续支持企业改组改制，《财政部国家税务总局关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知》（财税41号）将184号文件的执行期限延长至2008年底。
此后，《国家税务总局关于企业改制重组契税政策有关问题解释的通知》（国税函844号，以下简称“844号文件”）对部分优待政策进一步明确了限制条件。
纳税人在进行改组改制时，应当针对这些限制条件，进行必要的纳税筹划。
例1：张某以其个人独资企业的全部房产、土地作为投资，与他人共同组建甲公司。
用于投资的房产、土地的评估价值为500万元（当地规定契税税率为4%，下同）。
张某应缴纳契税：500×4%＝20（万元）筹划方案：184号文件第七条规定：“企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。
”844号文件规定：“184号文件第七条中规定的‘同一投资主体内部所属企业之间’，是指母公司与其全资子公司之间、母公司所属的各个全资子公司之间的关系，以及同一自然人设立的个人独资企业之间、同一自然人设立的个人独资企业与一人有限责任公司之间的关系。
”本例中，张某可以先用其个人独资企业的房产投资成立一人有限责任公司，然后一人有限公司再通过汲取新股东变更为甲公司。
依据上述规定，个人独资企业与一人有限公司属于同一投资主体，其房产和土地的产权转移不需要缴纳契税，企业增资扩股也不需要缴纳契税，按此方案实施可少缴契税20万元。
例2：A公司购买了B企业（个人独资企业）全部资产和债务，实现了合并。
B企业房产、土地的评估价值为1000万元。
184号文件第三条规定：“两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同商定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
契税税收案例分析报告
契税税收案例分析报告
契税是指购买土地或房屋时需缴纳的一种税费，通常根据房屋或土地的交易价格来计算。
下面我们将对契税税收案例进行分析。
案例概况：
该案例涉及一宗房地产交易，买方购买一套市中心的公寓，交易价格为500万元人民币。
根据当地税收政策，买方需要支付契税作为交易的一部分。
分析过程：
根据案例中所提供的信息，我们可以计算出契税的具体金额。
首先，需要查阅当地税收政策，了解契税的计算方式及税率。
查阅结果显示，该市的契税税率为3%。
接下来，我们可以用以下公式来计算契税金额：
契税金额 = 交易价格 ×契税税率
根据公式，契税金额 = 500万元 × 3% = 150万元。
这意味着买方需要支付150万元的契税。
税收影响分析：
契税作为一种交易税收，直接影响着房地产交易的成本。
在本案例中，买方需要额外支付150万元作为契税。
这将增加买方的购房成本，并可能对购房决策产生影响。
此外，契税的存在也对房地产市场产生一定的影响。
较高的契税税率可能会降低购房者的购房意愿，从而对市场需求造成抑制，对房价产生一定的影响。
结论：
契税作为一种交易税收，在房地产交易中起着重要的作用。
根据税收政策，契税金额根据交易价格和税率来计算。
在本案例中，买方需要支付150万元的契税，这将增加购房成本并对市场需求产生一定的影响。
因此，买卖双方在进行房地产交易时需要充分考虑契税的影响。
【案例分析-契税】契税典型案例
【案例分析-契税】契税典型案例
【案例简介】
李先生于2008年7月4日签定购房合同，房子单价6000元/平方米，总价70万。
黄先生在今年11月3号购买了个人的第一套房，面积为90平方米，合同日期为11月3号。
他们不知道自己办理房产证时分别应该如何交纳契税。
【案例分析】
2008年10月23日公布的新政规定：个人购买高档住房的(别墅类和联体别墅住房除外)契税税率由4%调整为3%。
其中，个人购买普通住房由2%调整为1.5%;个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。
10月28日，市国土房产局出台了实施细则：今年2月1日前签订购房合同或交易合同的，按照此前单价5500元/m2、总价70万及别墅的分界线，高档房及普通房分别征收4%或2%的契税;2月1日~10月31日购买的房产，以合同时间为准，按照单价5700/m2、总价80万及别墅等标准，分别征收2%或4%的契税;11月1日以后购买的房产，以合同时间为准，按房屋不同档次，分别按4%、3%、1.5%或1%征收契税。
李先生签定购房合同时间在2月1日~10月31日之间，按照单价5700/m2、总价80万的标准判断，他的这个房子由于单价超过了5700/m2，所以属于非普通住宅，故契税为4%。
黄先生签定合同的时间在11月1日之后，执行新政，因为他是首次购买个人住房且面积为90平方米，故契税为1%。
当前契税工作存在的问题及对策
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薄 从恢复 契税 工 作 以 来 的 征管情 况 看 纳 税 人 的 纳 税 心 态 大致可 以 归 纳 为三 种 一 种是 国 家让我缴 就缴
”
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材料 均 散 存 在 各财税 所及 县 房 地 产 交 易 管 理 所 忽 视 了过 户 注 销和 立 户 登 记等 必 不 可 少 的 手 续 档 案 资料 严 重 失管 由于 契证档案管 理 工 作 跟 不 上 给 房
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不 严 违 法 不 究 损害 了税 法 的严 肃 性 同 时 办 契 质 量 也 不 高 从房 源 审查 契 约 及 相 关 证 明材 料 审 核 到 办 证 均 由 临 时 代 办 人 员完 成 ; 计 税 价 格 的 核 定 随
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既 不 申领 房 产 证 也 不 申报 纳 税 而 长 期 拖
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据 龙 游 县情 况 分析 后 两 种 人 占了 大 多数 二 农村 契税 坐 等 上 门
契税十个典型问题解答及相关案例
契税十个典型问题解答及相关案例契税是一种房地产交易中征收的税费，对于房地产交易双方来说，了解契税的相关规定和常见问题是非常重要的。
本文将为大家解答契税的十个典型问题，并提供相关的案例，帮助读者更好地理解契税的计算和缴纳过程。
问题一：契税是什么？契税是指在房地产交易过程中，所有权的转移所产生的税费。
根据《中华人民共和国契税暂行办法》规定，契税税率为1%至3%，具体税率根据房屋类型和交易金额而定。
案例一：小王以500万元购买一套住宅房产，根据契税税率为1%，则需要缴纳契税金额为500万元×1%＝50万元。
问题二：契税的征收对象是谁？契税的征收对象是产权变动的双方，即买方和卖方。
案例二：张先生以100万元的价格将一套商业房产卖给李女士，根据契税税率为2%，则卖方张先生需要缴纳契税金额为100万元×2%＝2万元。
问题三：契税如何计算？契税的计算公式为：契税金额 = 房屋交易金额 ×契税税率。
案例三：小张以200万元将一套写字楼出租给公司A，根据契税税率为3%，则房屋出租方小张需要缴纳契税金额为200万元×3%＝6万元。
问题四：毛坯房和装修房交易契税有区别吗？根据《中华人民共和国契税暂行办法》规定，毛坯房和装修房交易契税是有区别的。
毛坯房交易的契税税率为1%，而装修房交易则按照3%的税率计算。
案例四：小李以400万元购买一套毛坯房，根据契税税率为1%，则需要缴纳契税金额为400万元×1%＝4万元。
问题五：二手房出售是否需要缴纳契税？是的，二手房的出售也需要缴纳契税。
根据《中华人民共和国契税暂行办法》规定，二手房交易契税税率为1%至3%。
案例五：王先生以80万元将自己的房产卖给了李先生，根据契税税率为2%，则卖方王先生需要缴纳契税金额为80万元×2%＝1.6万元。
问题六：购买首套房能否享受减免契税？根据国家相关政策，购买首套普通住房的个人，可以申请减免契税。
契税法实用PPT解析课件
主讲：xxx
时间：xxx
目录
1
《契税法》结合实际深度解读
秋天，漫步花园。万树枯竭，唯独菊 花一枝 独秀， 我们在 花园中 尽情漫 步，菊 花慷慨 大方地 送上淳 朴的花 香。小 动物们 无暇顾 及这这 菊花的 幽香， 而忙着 去采集 过冬的 食物， 为度过 难熬的 冬天而 忙碌着 。小松 鼠将食 物藏在 树洞中 ，熊将 自己缩 成一团 ，熟睡 起来， 青蛙也 躲在了 自己的 洞中， 不再出 来演唱 自己那 洪亮的 歌声。
[现规定，第三条]
契税税率为3%-5%。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民 政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定， 并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省自治区、直辖市可以 依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移 确定差别税率。
税率没变
[原条例，第三条]
契税税率为3%-5%。 契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确
秋天，漫步花园。万树枯竭，唯独菊 花一枝 独秀， 我们在 花园中 尽情漫 步，菊 花慷慨 大方地 送上淳 朴的花 香。小 动物们 无暇顾 及这这 菊花的 幽香， 而忙着 去采集 过冬的 食物， 为度过 难熬的 冬天而 忙碌着 。小松 鼠将食 物藏在 树洞中 ，熊将 自己缩 成一团 ，熟睡 起来， 青蛙也 躲在了 自己的 洞中， 不再出 来演唱 自己那 洪亮的 歌声。
中
华
人
民
共
和
国
契
秋天，漫步花园。万树枯竭，唯独菊 花一枝 独秀， 我们在 花园中 尽情漫 步，菊 花慷慨 大方地 送上淳 朴的花 香。小 动物们 无暇顾 及这这 菊花的 幽香， 而忙着 去采集 过冬的 食物， 为度过 难熬的 冬天而 忙碌着 。小松 鼠将食 物藏在 树洞中 ，熊将 自己缩 成一团 ，熟睡 起来， 青蛙也 躲在了 自己的 洞中， 不再出 来演唱 自己那 洪亮的 歌声。
契税纳税处理实验报告
一、实验目的通过本次契税纳税处理实验，旨在加深对契税概念、计算方法及账务处理的理解，提高实际操作能力，确保在实际工作中能够准确、合规地完成契税的纳税申报和账务处理。
二、实验背景契税是我国税收体系中的重要组成部分，是指对土地、房屋等不动产转让行为所征收的税费。
本次实验以某企业2020年6月购入房屋为例，探讨契税的纳税处理过程。
三、实验内容1. 契税计算（1）房屋购买价款：800万元（2）契税税率：按照当地规定，契税税率为3%（3）契税计算：契税 = 购房价款× 契税税率 = 800万元× 3% = 24万元2. 账务处理（1）借：固定资产-房屋 800万元税金及附加--（契税） 24万元税金及附加-印花税 0.4万元应交税费-应交增值税-进项税额 40万元（2）贷：银行存款 864.4万元3. 纳税调整根据企业会计准则第4号--固定资产规定，相关税费包括契税，应按照取得时的实际成本进行初始计量。
因此，本次实验中契税的处理存在以下错误：（1）契税不应计入税金及附加科目，而应计入固定资产科目。
（2）契税应计入固定资产成本，而不是单独列示。
（3）契税应按照实际发生额计入固定资产成本，而非按照规定税率计算。
修正后的账务处理如下：（1）借：固定资产-房屋 8024万元（2）贷：银行存款 864.4万元四、实验结果与分析通过本次实验，我们了解到契税的计算方法、账务处理及纳税调整要点。
以下是实验结果分析：1. 契税计算较为简单，关键在于掌握计算公式和税率。
2. 契税的账务处理需要遵循企业会计准则，确保账务真实、准确。
3. 纳税调整是确保账务合规的重要环节，需要根据实际情况进行调整。
五、实验总结本次契税纳税处理实验使我们深入了解了契税的计算、账务处理及纳税调整方法，提高了实际操作能力。
在今后的工作中，我们将认真遵守税收法规，确保契税的合规缴纳。
六、实验建议1. 加强税收法规学习，提高对契税政策的了解。
第七章 契税
第七章契税【考情分析】2010年2011年2012年题量分值题量分值题量分值单项选择题 2 2 2 2 2 2多项选择题 2 4 2 4 3 6计算题 2 4 －－－－综合分析题－－－－－－合计 6 10 4 6 5 8【内容精讲】【考点一·★★】征税范围【考纲要求】掌握【重要内容】略【典型例题1：2010年多选】下列情形中应征收契税的是（）。
A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业B.非债权人承受破产企业土地和房屋权属C.有限责任公司整体改造为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属D.国有控股公司以部门资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90%，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属『正确答案』B『答案解析』A选项，以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税；B选项，对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。
选项C、D都是免征契税的情形。
【典型例题2：应试指南】发生下列经济业务的单位和个人中，应缴纳契税的是（）。
A.将房产用于偿债的张先生B.以房屋权属作价投资的某企业集团C.将房产投资于本人独资经营企业的李先生D.购买房产用于翻建新房的严先生『正确答案』D『答案解析』在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。
特别注意契税纳税人是买方而不是卖方。
此题中，将房产用于偿债、以房屋权属作价投资均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人；选项C是免纳契税的范围；选项D对于买方拆料或翻建新房，应照章征收契税。
【典型例题3：应试指南】下列行为需要征收契税的有（）。
A.以获奖方式取得房屋产权B.以房产抵债C.以实物交换房屋D.国有土地使用权出让E.等价交换的房屋『正确答案』ABCD『答案解析』交换房屋的价值相等的不征收契税。
税法案例分析单选题100道及答案解析
税法案例分析单选题100道及答案解析1. 某企业为增值税一般纳税人，本月销售货物取得不含税销售额100 万元，同时收取包装物押金5.65 万元，约定3 个月后归还。
则该企业本月销项税额为（）万元。
A. 13B. 16C. 13.65D. 10答案：A解析：销项税额=100×13% = 13（万元），包装物押金在收取时不计入销售额。
2. 下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是（）A. 将外购货物用于个人消费B. 将外购货物用于免税项目C. 将外购货物无偿赠送他人D. 将外购货物用于集体福利答案：C解析：将外购货物无偿赠送他人，视同销售货物。
选项A、B、D 属于不得抵扣进项税额的情形。
3. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，本月销售高档化妆品取得含税销售额113 万元，则该企业本月应纳消费税为（）万元。
A. 15B. 30C. 13D. 10答案：B解析：不含税销售额= 113÷(1 + 13%) = 100（万元），应纳消费税= 100×30% = 30（万元）4. 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）A. 税收滞纳金B. 非广告性赞助支出C. 企业所得税税款D. 按规定缴纳的财产保险费答案：D解析：按规定缴纳的财产保险费准予扣除，选项A、B、C 不得在计算应纳税所得额时扣除。
5. 下列各项中，属于个人所得税居民个人的是（）A. 在中国境内无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183 天的个人B. 在中国境内无住所又不居住的个人C. 在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183 天的个人D. 在中国境内有住所但不居住的个人答案：A解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183 天的个人，为居民个人。
6. 某演员取得一次性的演出收入2.1 万元，对此应缴纳的个人所得税为（）元。
A. 3780B. 3840C. 4200D. 4800答案：B解析：应纳税所得额= 21000×(1 - 20%) = 16800（元），应纳税额= 16800×20% = 3360 元；超过20000 元的部分加征五成，即（16800 - 20000）×50%×20% = 480 元，共纳税3360 + 480 = 3840 元。
税法教案契税印花税
税法教案契税印花税税法教案：契税与印花税在税法的领域中，契税和印花税是两个重要的税种。
它们在经济活动中发挥着各自独特的作用，对于规范经济秩序、保障国家财政收入具有重要意义。
接下来，让我们一起深入了解一下契税和印花税。
一、契税（一）契税的定义与特点契税，是指在土地、房屋权属发生转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。
契税具有以下几个特点：1、契税属于财产转移税。
它是以土地、房屋权属发生转移的行为为征税对象，而不是对转让方的收入征税。
2、契税由权属承受人缴纳。
在土地、房屋权属转移过程中，购买方、受赠方、交换方等承受权属的一方为契税的纳税人。
3、契税实行幅度比例税率。
税率幅度为 3% 5%，具体适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定。
（二）契税的征税范围1、国有土地使用权出让这是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。
2、土地使用权转让包括出售、赠与和交换等方式，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
3、房屋买卖即以货币为媒介，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易行为。
4、房屋赠与房屋所有人将房屋无偿赠送他人的行为。
5、房屋交换指房屋所有者之间互相交换房屋的行为。
（三）契税的计税依据1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。
2、土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
3、土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。
（四）契税的税收优惠1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
2、城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。
3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。
二、印花税（一）印花税的定义与特点印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。
房地产9个涉税实务案例分析
房地产9个涉税实务案例分析案例一1月份通过出让方式从政府部门取得土地使用权，全部用于开发商品房，支付土地价款1090万元，可供销售的建筑面积合计1万平米。
3月份预售建筑面积0.3万平米的商品房，每平米销售单价6540元（含税，税率为9%），开具增值税普通发票。
4月份申报期预缴增值税。
10月份将3月所预售的建筑面积0.3万平米商品房交付购房者。
解析预售商品房，收到预收款，开具普通发票，纳税义务未发生，不计算销项税额。
3月借：银行存款 1962万元（0.3万平*6540元/平）贷：预售账款 1962万元借：应交税费——预缴增值税 54万元[1962万元/（1+9%）*3%] 贷：银行存款 54万元10月借：预收账款 1962（0.3万平*6540元/平）贷：主营业务收入 1800万元[1962万元/（1+9%）]贷：应交税费——应交增值税162万元（销项税额）[1962万元/（1+9%）*9%]借：应交税费——应交增值税27万元（销项税额抵减）[1090万元*0.3/（1+9%）*9%]贷：开发产品 27万元借：应交税费—应交增值税135万元（转出未交增值税）（162-27）贷：应交税费—预缴增值税54万元[1962万元/（1+9%）*3%]贷：应交税费—未交增值税81万元（135-54）商品和服务税收分类与编码的“6未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。
“未发生销售行为的不征税项目”下设602“销售自行开发的房地产项目预收款”。
使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。
因此开具的增值税普通发票，品名填报：6020000000000000000销售自行开发的房地产项目预收款*房地产预收款。
湖北省规定：预收款在发票备注栏上列明合同约定面积、价格、房屋全价，同时注明“预收款，不作为产权交易凭据”。
浅议契税的实务热点问题
浅议契税的实务热点问题作者：余婧来源：《新经济》 2016年第8期余婧摘要：契税这个税种作为地方财政收入的一项重要来源，在税收征管业务当中，由于其所涉及的行业多，而且与我国国民经济重要行业——房地产联系很紧密，所以在税收征管实践中也面临着许多热点和难点问题。
本文试图通过阐述和梳理契税征管中的一些实务热点问题，比如纳税人不能取得销售不动产发票、以“招拍挂”方式出让国有土地使用权、契税计税依据、对购房人办理退还契税、同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转等问题的归纳分析，帮助征纳双方规避因税收政策理解的疏漏，所导致的操作失误，进而减轻征纳双方的涉税风险点。
关键词：契税实务热点近年来，随着中国改革开放的不断深入，经济水平不断提高和城市化建设速度的不断加快，房地产行业作为我国国民经济的重要行业也在不断发展，与房地产权属转移密切相关的契税，其征管领域和征税数额也随之不断增长，在契税征管的实务领域中，出现了一些征纳双方理解上的盲点和误区。
如何提升契税的征管质效，保障契税税收收入的及时足额入库，契税实务热点问题是值得进行梳理和研究的。
一、纳税人不能取得销售不动产发票的计税热点问题在实务中，有些土地、房屋权属的转移是根据人民法院或仲裁委员会的生效法律文书而产生的，比如原房屋、土地产权人已经失踪、死亡或者拒不执行等，此时，纳税单位和个人就不能够取得销售不动产的发票，但是，根据《国家税务总局关于契税纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第67号）第一条规定，自2015年9月25日起，根据人民法院、仲裁委员会的生效法律文书发生土地、房屋权属转移，纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院执行裁定书原件及相关材料办理契税纳税申报，税务机关应予受理。
现实中，有些购买新建商品房的纳税单位和个人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已经办理完注销税务登记，或被税务机关列为非正常户，纳税单位和个人由此不能够取得销售不动产的发票，在这种情况下，《国家税务总局关于契税纳税申报有关问题的公告》明确：税务机关在核实有关情况后，也必须受理纳税单位和个人的契税申报。
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矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。