税法案例分析

案例分析
• 李某因其原任职的国有企业破产而成为一名自由职业者。 2006年8月份该个人取得以下所得： • （1）取得一次性安置费收入80000元；当地上年企业职 工年平均工资为1000元。取得失业保险金500元。 • （2）将其所持有的一项专利的使用权分别转让给甲和乙 两个厂商，取得转让收入4000元和6000元。 • （3）为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司 决定为其代付个人所得税。 • 要求计算： • （1)取得安置费收入、失业保险金共计应缴纳个人所得税。 • （2)转让专利的使用权取得的收入应缴纳个人所得税。 • （3)B公司应代付的个人所得税。
法律Байду номын сангаас据：
• 1、《个人所得税法》第三条三、稿酬所得，适 用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额 减征百分之三十。 • 2、《关于征收个人所得税若干问题的规定》四、 关于稿酬所得的征税问题。（一）个人每次以图 书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、 书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版 单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品 后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个 人所得税。
• 解答：应纳税所得额虽然分别领取，还是 应按4万计算： • 应纳税额=40000×(1-20%) ×20%× 70%= 4480 (元)
• （1）土地增值税的计税依据为土地增值额，即纳税人转 让房地产所有收取的收入减去法定扣除项目金额后的余额。 在本案中，土地增值额为房地产公司转让土地所收取的收 入3200万元减去土地使用权出让金、开发费用，有关转 让的税金等法定扣除项目金额1500万元后的余额，即 1700万元。 • （2）由于土地增值税采用四级超额累进税率：增值额未 超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过 扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%； 增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税 务局率为50%。
案例分析
某房地产开发公司与某单位于1997年3月正式签署一 写字楼转让合同，取得转让收入1.5亿元，公司即 按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率5％,城 建税率为7％，教育税附加征收税为3％，印花税 税率为0.5‰）。已知该公司为取得土地使用权而 支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用 为3000万元；投入房地产开发成本为4000万元； 房地产开发费用中的利息支出为1200万元（不能 按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提 供金融机构证明）。另知该公司所在省人民政府 规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10％。 • 请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。
案例分析
某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2006年6月购 进原材料等，取得的增值税专用发票上注明共600 万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元； 兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运 输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售 额、租赁业务和运输业务营业额。 • 要求：请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、 营业税和城市维护建设税（该厂适用的消费税税 率为8％，增值税税率为17％，运输业务营业税税 率为3％，汽车租赁业务营业税税率5% ）
案例分析
• 一房地产开发公司以投标方式取得市郊一块土地，投入资 金进行综合性开发。经平整场地，建设供电、道路交通、 通讯等公用设施，形成工业用地条件。该块土地被一外资 公司购买用作建造生产厂房。房地产公司前期开发时投入 用于土地出让、开发、基础设施建设的资金角度该土地转 让的有关税金共计1500万元人民币。转让土地获得价款 3200万元人民币。 请回答： （1） 房地产公司转让土地的增值额是多少？ • （2） 房地产公司依法应纳土地增值税税额是多少？
案例分析
某市宏旨房地产开发公司参与开发市内新区建 设项目，建成后的普通标准住宅销售收入5000万 元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定 分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育附加 （教育费附加征收率为3％，印花税忽略不计）。 公司取得土地使用权支付的金额为2000万元，其 中建造普通住宅占用土地支付的金额占全部金额 的1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的 开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣 除项目金额的18%;综合楼开发成本为6000万元。 另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地人 民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例 为10%。请计算该公司应缴纳土地增值税的税额。 注：建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除 项目金额20%，免征土地增值税。
• 解答：（1）转让房地产的扣除项目金额＝取得土地使用 权支付的金额＋房地产的开发成本＋房地产的开发费用＋ 与转让房地产有关的税金＋从事房地产开发的加计扣除＝ 3000＋4000＋（3000＋4000）×10％＋（3000＋4000） ×20％＋15000×5％＋15000×5％×（7％＋3％）＝ 3000＋4000＋700＋825+1400=9925(万元) • （2）转让房地产的增值额＝15000－9925＝5075(万元) • （3）增值额与扣除项目金额的比率＝5075÷9925＝51％ • （4）应纳土地增值税的税额＝5074×40％－9925×5％ =1533.75(万元)
案例分析
• 某作家出版一部小说，取得稿酬收入4万元， 共分五次从出版社邻取（其中四次每次领 取700元，其余稿酬由一次支付）。税务机 关在检查时发现，某作家本人没有申报缴 纳个人所得税，出版社只有一次代扣代缴 个人所得税4166元。税务机关对该作家作 出了补缴税款的通知，但某作家认为其已 履行了纳税义务，从而与税务机关发生了 争议,某作家应就其所得稿酬缴纳多少个人 所得税？