南京财经大学 《中级财务会计》 收入练习参考答案

收入练习

1.华美公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务，销售实现时结转销售成本。华美公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2014年12月华美公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，华美公司与A公司签订协议，采用预收款方式向A公司销售一批甲产品，该批产品售价为40万元，成本为30万元。协议约定，A公司应在签订协议时预付60%货款（不含增值税价款计算），剩余部分在12月20日交付。假定华美公司在收到剩余货款时，发出商品，开具增值税专用发票，增值税税额为6.8万元。

知识点——先收款，后发货

（1）12月1日

借：银行存款 24 =40*60%

贷：预收账款 24

12月20日

借：预收账款 24

银行存款 22.8

贷：主营业务收入 40 （合同售价）

应交税费——增（销） 6.8

同时结转成本

借：主营业务成本30

贷：库存商品 30

（2）12月2日，与B公司签订协议，向B公司销售商品一批，销售价格为200万元，增值税为34万元。该协议规定，华美公司应在2015年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。商品已发出。

知识点：售后回购（按固定价格回购）

12月2日——收款

借：银行存款 234

贷：其他应付款 200

应交税费——增（销） 34

发货：

借：发出商品 160

贷：库存商品 160

计提本月融资费用

借：财务费用 4=（220－200）/5

贷：其他应付款 4

（3）12月5日，华美公司委托C公司销售产品2000件，商品已经发出，每件成本为150元。合同约定，C公司按照每件200元出售，华美公司按照不含增值税价格的10%向C公司支付手续费。12月31日，C公司对外出售1000件，同时开出代销清单给华美公司。

知识点——委托代销业务，付手续费方式

12月5日发货：

借：发出商品（或委托代销商品） 30 =200*150

贷：库存商品 30

收到代销清单

借：应收账款 23.4

贷：主营业务收入（1000*2000） 20

应交税费——增（销）3.4

计算手续费

借：销售费用 2=1000*2000*10%

贷：应收账款 2

结转成本：

借：主营业务成本 15=200*150*10%

贷：发出商品 15

（4）12月6日，对D公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为400万元，增值税税额为68万元。提货单和增值税专用发票已交D公司，D公司已承诺付款。为及时收回货款，给予D公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为300万元。12月18日，收到D公司支付的款项，并存入银行。

知识点——附带现金折扣条件的收入确认问题

12月6日，总价法

借：应收账款 468

贷：主营业务收入 400

应交税费——增（销） 68

结转成本

借：主营业务成本 300

贷：库存商品 300

12月18日——10天以上20天以内

借：银行存款 464

财务费用 4 =400*1%

贷：应收账款 468

（5）12月10日，收到E公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10％的折让（华美公司在该批商品售出时，已确认销售收入300万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。华美公司同意了E公司提出的折让要求。当日，收到E公司交来的税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。

知识点——销售折让业务处理

借：主营业务收入 30

应交税费——增（销） 5.1

贷：银行存款 35.1

（6）12月10日，与F公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经F公司验收合格。华美公司实际发生的维修费用为60万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于F公司发生重大财务困难，华美公司预计很可能收到的维修款为46.8万元（含增值税额）。

知识点——提供劳务收入确认的核算

12月31日

计算维修工资

借：劳务成本 60

贷：应付职工薪酬60

结转成本

借：主营业务成本 60

贷：劳务成本 60

借：应收账款 46.8

贷：主营业务收入 40

应交税费——增（销） 6.8

(7)与M公司签订一项购销合同，合同规定公司为M公司建造安装两台电梯，合同价款为1 000万元。按合同规定M公司在公司交付商品前预付价款的20%（不含增值税），其余价款在公司将商品运抵M公司并安装检验合格后才予以支付。公司于本年12月25日将完成的商品运抵M公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。

知识点——安装是合同重要组成部分，未安装检验前不确认收入

借：银行存款 200=1000*20%

贷：预收账款 200

借：发出商品 600

贷：库存商品 600

(8)采用以旧换新方式销售给G企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元(不考虑增值税)，款项已收入银行。

知识点——以旧换新，换入的视同正常购入‘换出的作为正常销售

借：银行存款 21.4

库存商品 2=4*0.5

贷：主营业务收入 20=4*5

应交税费—增(销)3.4

借：主营业务成本 12 =4*3

贷：库存商品 12

(9)对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。华美公司本年度共销售丙产品1 000件，销售价款合计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估