税收执法责任追究

考核 内容
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（一）不作为 （二）主体资格 （三）执法资格 （四）执法权限 （五）适用依据 （六）执法程序 （七）执法文书 （八）事实证据 （九）执法决定 （十）规范性文件制定
2.1 税收执法考核实施（按月实施）
内部控制监督平台定期 扫描税收业务，获取税 收执法数据和过错信息
过错信息推送至税务机 关、税收执法人员
对 执法人员 象 税务机关
适用绩 效管理
2、税收执法考核内容不包括（） A.税收执法行为是否存在不作为情形 B.纳税人自行上网查询税收证明 C.纳税人逾期申报增值税 D.税收执法是否符合执法权限 E.制定规范性文件是否合法合规 参考答案：BC
2.1 税收执法考核
考核税务机关 上一级税务机关实施 考核税务人员 具有人事管理权的税务机关实施
责令作出 书面检查
主管领导实施：留存谈话记录，并由过错责 任人签名确认
工作领导小组办公室实施：留存手写书 面检查原件，并由过错责任人签名确认
通报批评 工作领导小组办公室以本机关名义行文
取消评选 工作领导小组办公室告知有关部门，记 先进资格 录相关情况
执法过错责任追究的实施（2）
责令待岗 暂扣执法证件，工作领导小组办公室责成主
批评教育 责令作出书面检查 通报批评 责令侍岗 调离执法岗位 取消执法资格 取消评选先进资格
3.3 不予追究执法过错责任的情形
在事实表述、法条引用、文书制作等方面存在执 法瑕疵，不影响执法结果的正确性及效力的，不予 追究税收执法过错责任，但应当进行税收执法质量 评价，并予以纠正。
法律、法规、规章、税收规范性文件不明确或者 有争议的 执行上级税务机关的书面答复、决定、命令； 不可抗力或者意外事件；
4、税收执法过错责任追究形式包括（ ） A.批评教育 B.取消评选先进的资格 C.罚款 D.责令待岗 E.开除 参考答案：ABD
5、在进行税收执法过错考评与责任追究时，对于税收执法 有瑕疵的不予追究过错责任。执法瑕疵须同时满足以下条 件：在事实表述、法条引用、文书制作等方面存在过错； 执法过错不影响执法结果的正确性及效力；执法过错能够 及时予以补正。（ ） 参考答案：正确 《税收执法考评与过错责任追究暂行办 法工作指引》（1.1版）第四条第（四）项
3.6 执法过错责任追究机制
涉2名以上
情况复杂 争议较大
情况特殊 重大
调离系统 其他单位
根据税收执法过错的具体情形确定 提请本级执法责任制工作领导小组研究
报请上一级工作领导小组办公室研究 原机关向有权处理的税务机关提出处理 建议，有权处理的税务机关追究
3.7 执法过错责任追究的实施（1）
批评教育
不予追究执法过错责任的情形
业务流程或者税收业务相关软件存在疏漏或者发 生改变的；
税务行政相对人提供虚假材料、隐瞒涉税信息等 其他不依法诚信履行纳税义务的；
有证据证明税收执法人员不存在故意或者过失的 其他情形。
3.4 从轻或免予追究执法过错责任情形
1.税收过错情形显著轻微，主动发现并及时纠正， 未造成危害后果的
考核结果告知
信息核实、申辩、 确认与反馈
3、下列选项属于应当纳入税收执法考核范畴的是 （） A.税务机关监督部门开展工作确认的税收执法问题 B.税务机关其他主管部门发现的税收执法问题 C.审计、财政等外部监督部门反映的税收执法问题 D.舆论监督及社会公众反映的税收执法问题 E.行政复议决定、行政诉讼判决或者裁定未支持原 行政行为的税收执法问题
2.在国务院，省级和计划单列市政府，以及国家税 务总局批准的探索性、试验性工作中发生税收执法 过错并及时纠正、有效避免损失的
3.其他可以从轻或免予追究的情形
3.5 从重追究的情形
（一）税收执法人员因主观故意或者不作为导致税收 执法过错发生的；
（二）导致国家税款流失并且数额较大的；
（三）被责令限期改正逾期不改正，又无正当理由的；
执法过错 追究性质
3.1 税收执法过错责任追究
执法人员因故意或者过失，导致税收执 法行为违法或者不履行法定职责的情形 内部行政处理
时限
自确认执法过错之日起30日内完成
签批 执行
领导小组办公室主任签批，责成主管部门执行 特殊、重大事项：提请工作领导小组研究审议 领导干部追责：应当按照有关规定执行
3.2 执法过错责任追究形式
管部门办理相关手续
调离执法 岗位
收回保管执法证件，工作领导小组办公室责 成主管部门办理相关手续，一年内不得重返 执法岗位，重返岗位前应接受适当形式培训
取消执法 资格
吊销执法证件，调离执法岗位，工作领导小 组办公室责成主管部门办理相关手续，两年 内不得重返执法岗位，重返执法岗位前应当 重新取得执法资格
参考答案：AE 税总发〔2017〕157号19条
税总发〔2017〕157号 19条
税务机关监督部门、其他主管部门、配合外部监 督部门以及负责核查舆论、社会公众反映问题的部 门应当自确认税收执法问题之日起5个工作日内， 向本级税务机关税收执法责任制工作领导小组办公 室书面提交结论性文书。
各级税务机关税收执法责任制工作领导小组办公 室应当在收到相关部门结论性文书之日起5个工作 日内将上述问题纳入税收执法考核，考核程序按照 本办法第十八条第（二）至（四）项的规定实施。
4、 税收执法质量评价
评价税务机关 上一级税务机关实施
评价税务人员 具有人事管理权的税务机关实施
评价实施
执法责任追究专题
1. 税 收 执 法 质 量 评 价 ， 是 对 以 下 哪 些 主 体 的 评 价 （） A.仅对税务机关 B.仅对执法人员 C.税务机关和税收执法人员 D.税收执法人员和纳税人 参考答案：C
1、税收执法考评
执法考评
结 果
税收执法行为的考核 税收执法质量的评价
税收执法过错责任追究、税 收执法质量评价的依据
（四）税收执法过错发生后瞒报或者不采取有效措施， 致使损害后果扩大的；
从重追究的情形
（五）隐瞒事实真相、出具伪证、毁灭证据，或者以 其他方式阻碍、干扰税收执法过错调查的； （六）因税收执法过错形成负面涉税舆情、造成恶劣 社会影响的； （七）因税收执法过错导致税务机关承担国家赔偿责 任的； （八）其他应当从重追究的情形。