固定资产投资审计案例分析

[案例二]
• 参考答案： • 2、四价之间的区别与联系 • 标底价格是指由建设单位经批准自行编制或委托 有编制标底资格和能力的咨询、监理单位代理编制， 并经当地招投标管理部门或工程造价管理部门核准审 定的发包造价。标底价格是招标工程的预期造价，是 建设单位对招标工程所需费用的测算和控制，也是判 断投标报价合理性的依据。 • 投标报价是指使指施工单位根据招标文件及有关 计算工程造价的资料，计算工程预算总造价，在工程 预算总造价的基础上，再考虑投标策略以及各种影响 工程造价的因素，然后提出投标报价。 • 中标价是经过开标、评标、决标最后确定的中标单位 的投标报价。 • 合同价是甲乙双方最后签订的合同的价款，合同 价原则上应该等于中标价
固定资产投资审计
案例Baidu Nhomakorabea析
[案例一]
• • 背景 2003年8月至2004年5月，某审计小组对长江 堤防隐蔽工程（因该工程都由国债投入建设，该工 程也称长江国债项目，该工程跨湖北、湖南、江西、 安徽四省，岸线长度近2000公里，共分28个单项工 程、400多个标段，工程概算投资为64.94亿元）进 行审计。经审计发现，长江堤防隐蔽工程等部分基 础设施建设存在隐患和效益不高问题，在长江堤防 隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单 位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计， 水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。
[案例三]
• 参考答案： • 2、工程决算审计的思路 • ①计工程的施工合同；②计施工图预算；③计设 计变更； ④计现场签证 ；⑤计施工进度 ；⑥计 工程管理行为 。 • 3、审计变更审计的要点： • ①计设计变更手续是否合理合规。 ②计设计变更 及其数量的真实性。要点在于：审计设计变更部 位的工程量增减是否正确；审计变更部位的定额 套用是否合理；审计设计变更部位的增减是否得 到了如实反映；审计设计变更计算过程是否规范。
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[案例一]
• 参考答案： • 1、该项目的审计主体应该是国家审计机关，因为 该项目属于国债项目，使用的资金是国债资金，属 于政府投资的项目。 • 2、从三个方面对此隐蔽工程进行审计的，第一， 查买石头，比方说审计抛石量是否足够这一块，先 看发票，石头是在哪儿买的？发票上有公章，我们 找采石场，发现有的是假发票，有的是假公章。可 如果施工单位和采石场勾结，买了8000方，发票上 写1万方，这又是问题。石头要靠船运，我们就找 港监部门查运输记录，哪天哪条船运的？船的吨位 是多少？船运了多少趟？把时间、数量、单价一算， 我们就能发现施工单位到底买了多少石头。
[案例二]
• • 背景 审计署在开展国债专项资金审计时，对福建省 平潭县东澳渔港防波堤国债项目（该项目资金来源 国债转贷资金2600万元，占项目资金总额的90%） 进行了审计，发现该项目在招投标、工程管理中一 些做法如下： • 1998年8月，东澳渔港工程指挥部未经有关部 门审核批准，擅自组织2家施工单位对该工程的防 波提项目进行邀请招标，标底价格为3588万元，超 出工程概算955万元。当月，福建省渔港建设工程 公司以3031万元的投标价格中标，中标价格比工程 概算高出398万元。
[案例三]
• • 背景 某市外环高速路工程是国家重点建设项目，由市 财政负责拨款、市高速路指挥部负责项目建设（简 称建设单位）。2000年9月，某路桥公司（简称施工 单位）与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。 工程完工后，市审计局依据审计法和市政府委托对 建设单位实施工程决算审计，发现该单位被施工单 位高估冒算、多计工程量，从而多付工程款800余万 元的问题后，依法做出《审计决定》，要求建设单 位迅速追回多付的款项。建设单位依据《审计决 定》，多次催要款项而无果，便采取后期资金不付 给的办法来达到落实审计决定的目的。
[案例二]
• 随后，该公司将全部工程转包给下属临时成立 的、没有任何施工人员和设备的东澳渔港项目部。 据调查，东澳渔港项目部按该工程标的2.5％向中标 单位上缴管理费。东澳渔港项目部承包到工程后， 全部分包给北京中科力爆炸技术工程公司以及个体 户卢圣文等5户临时拼凑的、无任何资质的农民施 工队。 • 评标委员会由招标人直接确定，共由7人组成， 其中招标人代表2人，本系统技术专家2人，经济专 家1人，外系统技术专家1人、经济专家1人。开标会 由市招投标办的工作人员主持，市公证处有关人员 到会，各投标单位均到场。开标前，市公证人员对 各投标单位的资质进行审查，并对所有投标文件进 行审查，确认所有投标文件均有效后，正式开标。
[案例二]
• 参考答案：
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[案例二]
• 问题： • 1、该项目施工招投标在哪些方面存在问题或 不当之处，如果你是审计人员，请逐一指出 并写出正确的做法。 • 2、分析标底价格、投标报价、中标价、合同 价之间区别与联系。 • 3、招投标审计的主要内容是什么？ • 4、在该项目的审计中发现的问题，审计人员 应该如何处理？
[案例二]
[案例五]
• • 背景 工程项目经有关部门批准采取公开招标的形式 确定了一个中标单位并准备签订施工合同。该工程 在施工图设计没有完成前，业主通过招标选择了一 家总承包单位承包该工程的施工任务。由于设计工 作尚未完成，承包范围内待实施的工程虽性质明确， 但工程量还难以确定，双方商定拟签订固定价格的 施工合同，以减少双方的风险，合同签订之后，某 审计小组对该施工合同进行了事前审计，审计发现 合同部分条款规定如下： • （1）乙方按业主代表批准的施工组织设计（或施 工方案）组织施工，乙方不应承担因此引起的工期 延误和费用增加的责任。
[案例四]
• 参考答案：
• 1、
• （1）不应编制两个标底，因为根据规定，一个工 程只能编制一个标底，不能对不同的投标单位采用 不用的标底进行评标。 • （2）招标文件对本地区与外地区投标单位制定不 同规定，不符合招投标的公正原则。 • 开标会应由招标人（招标单位）支持，并宣读投标 单位名称、 投标价格等内容，而不应由市招投标办 工作人员支持和宣读。 • （3）资格审查应在投标之前进行的，公证处人员 无权对承包商资格进行审查，其到场的作用在于确 认开标的公正性和合法性。
[案例四]
• • 背景 审计小组对一综合楼项目施工招标工作进行 跟踪审计，在审计招标文件时，发现招标文件中 一些规定如下： • （1）估计除本市施工单位外，还有外省市的施工 单位参加投标，故委托咨询单位编制了两个标底， 准备分别用于本市和外省市施工企业投标价的评 定。 • （2）本地区单位参加投标不需垫资，外地区单位 参加投标的需垫资50万元。 • （3）开标会由市招投标办的工作人员主持，市公 证处有关人员到会，各投标单位代表均到场。
• • • • • • • • • • • 参考答案：1、 ①请招标最少应邀请3家及以上施工单位来投标； ②标前必须向招投标管理部门申请招标； ③底价格一般不应超工程概算； ④标单位不能将工程转包给另外施工单位； ⑤标单位也不能将主体和关键性的工程分包出去； ⑥工单位的资质不符合要求； ⑦标单位不应向中标单位收取管理费； ⑧标委员会不应由招标人直接确定； ⑨标会不应由招投标办主持，而应有招标人主持； ⑩标单位的资质应由招标单位审查。
[案例一]
• 如果不能实行跟踪审计，审计人员在审计隐 蔽工程时，要看是否有监理人员的签字，如有监 理人员签字则真实性增强，如没有则要求施工单 位解释具体原因。必要时要对隐蔽工程进行挖掘， 通过检测确认隐蔽工程的真实性。还可以要求施 工单位出具承诺书。 • 4、建筑工程费，设备安装工程费，设备购置费， 工器具及生产家具购置费，其他工程费，预备费， 建设期贷款利息。
[案例一]
• 抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立 方米，由此多结工程款1000多万元，目前部分堤段 的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水 上块石护坡工程不合格的标段达50％以上。在这一 工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。 此案上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮 捕21人。 问题： 1、从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体 应该是谁，为什么？ 2、如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工 程进行审计？ 3、隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员 如何规避隐蔽工程的审计风险？ 4、建设项目设计概算的费用构成是什么？
[案例三]
• 问题： • 1、如果该案例中的施工单位对该审计决定不服， 它可以采取什么措施来维护自己的利益？ • 2、请分析工程决算审计的思路。 • 3、在工程决算审计中，需要审计设计变更，请问 设计变更审计的要点是什么？ • 参考答案： • 1、两种选择：一是选择行政复议，通过行政复议 和行政诉讼维护自己的合法权益；二是直接诉诸 人民法院进入民事审判程序。
[案例四]
• （4）开标前，市公证处人员对各投标单位的资质 进行审查，并对所有投标文件进行审查，确认所有 投标文件均有效后，正式开标。 • （5）该项目评标时，以最低投标报价为优选条件。 审计小组在审计标底时，还发现该项目工程量计算 不实、定额套错，费用计算不合理。 • 问题： • 1、如果你是审计人员，你认为该项目的招标文件 的相关规定是否合理？如果不合理请说出你的理由。 • 2、在该项目的审计中发现的问题，审计人员应该 如何处理？ • 3、分析跟踪审计与事后审计的优缺点。
[案例五]
• 问题： • 1、该工程采用固定价格合同类型是否合适？为什 么？ • 2、审计人员在合同签订之后，对该合同进行审计， 请问合同的条款有哪些不妥当之处？请逐一指出。 • 3、审计人员发现合同条款的不妥当之处，如何处 理？ • 4、分析合同签订前和合同签订后审计的利弊。
[案例五]
• 参考答案： • 1、该合同采用固定总价合同不合适，因为该工程 的图纸还没有完全完成，无法准确计算工程量， 风险过大。一般采用单价合同类型。 • 2、 • （1）不应以甲方规定的质量标准最为该工程的质 量标准。而应以《建筑工程施工质量验收统一标 准》中规定的质量标准作为该工程的质量标准。 • （2）质量保修条款不妥，应按《建设工程质量管 理条例》的有关规定进行修改。 • （3）该项工程采用总价合同形式不恰当，因为项 目工程量难以确定，双方风险较大。
[案例四]
• （4）评标时，以最低投标报价为优选条件，违背 了公平竞争的原则，有诱使投标人竟相压标的倾 向。 • 2、由于该项目的招投标审计是跟踪审计，因此审 计人员可以就审计中发现的问题向被审单位反映， 建议对不合理的条款进行更正。 • 3、跟踪审计可以及时发现问题，及时进行更正， 具有较强的主动性；而事后审计虽然可以发现问 题，但问题已经发生，无法进行更正，具有一定 的被动性。但跟踪审计较之事后审计风险较大， 且审计成本也较高，对审计人员的要求也较高。
[案例一]
• 参考答案： • 第二，查抛石头，也就是查施工时的抛石日志，这 中间就有很多漏洞，甚至很多时候根本就没有记抛 石日志。此外，我们还可以查气象日志。看抛石头 的那天是否适合抛石头，有的时候下着倾盆大雨， 施工人员还在长江抛石头，这显然是造假。第三， 查运石头，运输记录和抛石记录也不相符，船主说 我今天没有运石头，可施工方说我们今天抛了多少 多少石头，石头都没运来，哪儿有石头抛？ • 3、为了回避和防范这种审计风险，审计人员最好 进行跟踪审计，隐蔽工程施工时，审计人员现场监 督并签字确认。
[案例五]
• （2）甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下 主要管网线路资料，供乙方参考使用。 • （3）乙方不能将工程转包，但允许分包，也允许 分包单位将分包的工程再次分包给其他施工单位。 • （4）工程质量标准：达到甲方规定的质量标准。 • （5）乙方承诺的质量保修：在该项目设计规定的 使用年限（50年）内，乙方承担全部保修责任。