固定资产投资审计案例分析
固定资产投资审计典型案例
固定资产投资审计典型案例中国内部审计协会南京审计学院后续教育-固定资产投资审计案例1案例一(1)2004年3月26日的《现代快报》刊登了一则报道，全文如下：标题：14次审计揭开粤海铁路私分资金案，五条蛀虫私分国资657万元。
粤海公司5名领导成员集体私分国有资产的腐败案件，是在国家审计机关第14次审计时才被揭开的。
主要原因在于企图捂住这个腐败案盖子的有业主、施工单位、设计单位、监理等方方面面的相关单位。
正如审计人员所说：“整个企业几乎整体失语，无法获得线索，也很难取证。
”集体瓜分、人人均沾是粤海公司领导班子集体腐败的一大特征，他们在瓜分这块属于国有的唐僧肉时表现得那么团结。
5名领导班子成员集体作出决定，注册7个经济实体，用关联交易、假招标、抬高进料价格等方式，给一系列犯罪活动披上了合法的外衣。
后续教育-固定资产投资审计案例2案例一(2)一、巧立名目，滥发奖金根据审计结果，该公司奖金名目繁多，主要有：11、海口站房设计招标奖；22、钢板桩单项奖；33、单项技术咨询奖；44、协会委员补贴；55、工效挂钩工资以及公司成立3周年奖；66、50年大庆奖；77、澳门回归奖；88、房改人员奖。
从98年8月到2000年底，公司职工人均月收入从2358元增至8210元；领导班子人均月收入从6626元增至14515元。
后续教育-固定资产投资审计案例3案例一(3)二、自办实体，关联交易从98年5月至2000年底，公司先后挪用262万元建设资金违规开办了7个实体，其负责人均由该公司负责人兼任。
这7个实体从粤海公司自管的基建项目中，共套取建设资金取得的毛利就有6348.8万元，造成了3324.5万元的建设资金流失。
三、虚拟工程，虚假退缴公司领导与中铁19局项目有关人员商定，由中铁19局编制虚假的大型临时工程，然后粤海公司拨出200万元工程款，从中套取资金作清退之用。
问题：1、公司滥发的奖金在什么费用中支出？待摊投资2、审计人员对公司人员近3年收入进行比较，发现差异，再延伸审计，这是什么审计方法的运用？比较分析3、自办实体，如何套取资金？关联交易4、虚拟工程款200万元属于什么性质的费用？如何套取？关联交易5、从该案件看出，内部控制在什么情况下无效？串谋6、前13次审计怎么没发现问题？审计主体不同后续教育-固定资产投资审计案例4案例二“腐败黑洞谁来补？”由于建设规模扩大，粤海铁路工程朝概算2亿多元，总投资规模达48亿多元，银行贷款利息每天30多万元，而目前开通的铁路货运收入每天只有6万元。
固定资产审计案例分析报告
审计案例分析报告宏业集团公司固定资产审计案例分析报告一、案例背景中信会计师事务所初次接受宏业集团公司董事会委托，对该公司进行年度会计报表审计。
根据审计计划安排，2010年2月对其2009年度会计报表的固定资产项目进行了审计。
宏业集团公司是一个有着综合经营项目的企业，未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象。
在编制审计计划时，报表层的重要性水平为700万元。
分配到固定资产的重要性水平是200万元。
该企业的房屋建筑物按10年计提折旧，不考虑残值。
二、案例内容与过程按照中信会计师事务所执业规范的要求，对固定资产的实质性测试，从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面用审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等进行。
审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括：（一）明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序。
编制固定资产及累计折旧审计程序表。
（二）索取固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。
审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。
审计人员还认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核对一致。
（三）审计固定资产的增加对于外购固定资产，审计人员通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；对于在建工程转入的，着重检查了峻工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，资本化利息金额是否恰当，等等。
在审计过程中，审计人员发现6月30日新增的固定资产中，有宏业公司本年发生的对营业楼的装修、装璜支出63万元，计入固定资产的价值，本会计年度已计提折旧63000元。
预计三年后将进行再次装修。
（四）审计固定资产的减少在对减少的固定资产进行审计时，审计人员首先审查了减少的固定资产的授权批准文件，确认是否符合有关规定，并验证其数额计算的准确性。
关于固定资产投资审计中发现的问题分析及思考
四个加强确保建设资金高效、健康运行关于固定资产投资审计中发现的问题分析及思考摘要：结合本区建设工程造价审计实际情况，针对建设项目普遍存在的工程问题，分析问题产生的主要原因，并提出相应的解决措施，旨在提高政府投资建设项目资金高效、健康运行，规范工程建设领域秩序。
关键词：设计、招投标、施工、造价随着本区经济水平不断提高及人民物质文化需求不断增长，政府投资建设的基础实施工程数量越来越多，规模也越来越大，投入资金量更大。
如何使这么巨大的资金高效、健康地运行，成为大家和政府领导的关注点。
2009年度，区审计局共完成76项固定资产投资项目工程造价结算审计。
施工单位报审金额为31313996.40元，审计认定价为246702607.11元，审计核减66437089.29元，核减率21.22%，提出审计建议148条，被建设单位和主管部门采纳68条，区政府根据审计建议出台了《宿豫区政府投资项目管理办法》，进一步规范了本区域工程建设领域建设秩序，促使建筑行业健康发展。
但我局在近两年固定资产投资审计中，发现我区在工程建设领域建设中任存在一些不可忽视的问题。
一、工程设计阶段存在的问题1.工程设计质量、深度未达到国家标注和地方标准，功能不能满足使用要求。
如区某道路及排水工程由于设计质量粗糙，设计路基高程和现场高程严重不符，导致路床和排水管道沟槽开挖土方量远远超出工程量清单中土方开挖量，多增加工程造价近15万元。
又如区某市政工程，由于设计深度不够，雨水管由φ800改为φ1200，仅此一项就增加工程造价30多万元。
2.拟建工程未实行限额设计。
如宿豫区军事指挥中心装饰工程，无设计限额要求，盲目追求高水平、高标准，重复过度设计，造成了大量资金损失和浪费。
二、工程招投标阶段存在的问题1.未进行公开招投标或主体公开招投标，附属连带工程分解规避公开招投标。
如教育局教师培训中心工程除土建安装工程进行了公开招投标，其余工程均未进行公开招投标，只签订了简单的施工协议，导致建设单位对施工的工程量、施工期间的材料价格等心中无底，大大增加了建设单位的建设风险。
案例四 固定资产审计
案例四固定资产审计何嘉莉陈诗秀审计目标：因为固定资产在企业资产总额中占有很大的比例，而它的安全完整对生产经营影响较大，所以需要我们对其进行审计。
我们会着重以固定资产的安全完整、余额和相关费用为审计的重点，以其能否发现审计的企业是否有业务上的疑点。
审计过程：一、审计企业的简况：海之岛实业是一个以超市为主的可持续经营的企业。
二、详细过程（1）固定资产增减业务发生并不频繁而涉及的金额往往较大的特点，审计人员刘诗辰对固定资产进行控制测试，审计人员陶远明审计新增的固定资产。
(2)审计人员刘诗辰首先通过发放调查表进行了解，并进一步对固定资产的内部控制进行测试。
索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，核对总账、明细账是否相符，再取得明细表进行了复刻，得出的审计结论：未发现异常情况。
（3）审计人员陶远明审计新增固定资产，对外购固定资产，通过核对合同、发票等文件；对于在建工程转入的，着重检查了竣工决算、验收和移交报告的准确性等。
审计人员陶远明审计过程中编制的测试表得出：除了（1*）房屋及建筑物-营业楼1的新增固定资产划清资本性支出和收益性支出界限和（2*）房屋及建筑物-营业楼2的新增固定资产的计价正确两个方面出现异常，其他的测试内容均正常。
①对出现的两个异常作出审计，发现海之岛公司本年发生的改造费用不应计入固定资产的价值，而应费用化，在耐用年限分期摊销。
应将（1*）作出的分录调整为：第一步，讲固定资产转入长期待摊费用。
借：长期待摊费用720000贷：固定资产720000第二部，冲销已提折旧（本会计年度已计提折旧的72000元）。
借：累计折旧72000贷：营业费用72000第三部，按三年有效期进行摊销，本会计年度按使用期摊销6个月。
借：营业费用120000贷：长期待摊费用120000②发现有未办理竣工验收手续先行估价的固定资产，评估不正确，低估了实际价值。
应将（2*）作出的分录调整为：借：固定资产——××工程6500000贷：在建工程——××工程6500000补提该部分当年的折旧：借：营业费用125000贷：累计折旧125000(3)审计固定资产的减少审计固定资产减少的主要目的是在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理。
固定资产投资工作典型案例
固定资产投资工作典型案例在一个宁静的小镇，名叫绿木村。
这个小镇以前就像一个默默无闻的小配角，经济发展缓慢，年轻人都想着往外跑。
但是呢，一个关于固定资产投资的故事，让这个小镇来了个华丽大转身。
故事的主角是镇里的一位大叔，李伯。
李伯在镇里生活了大半辈子，看着小镇越来越没生气，心里很不是滋味。
他发现镇里有一大片废弃的厂房，这厂房以前是个小工厂，因为经营不善倒闭了，就这么荒废着，像个巨大的伤疤。
李伯就琢磨着，这厂房虽然破，但是地理位置不错啊，靠近公路和一条清澈的小河。
于是，他就有了个大胆的想法——把这个废旧厂房改造成一个特色农家乐。
这可就是一项固定资产投资了。
李伯先是把自己的积蓄拿了出来，还找亲戚朋友借了些钱，开始对厂房进行改造。
他把厂房的外壳重新装修，保留了一些工业风的元素，像那些大钢梁、大铁门，经过重新喷漆后，看起来酷极了。
厂房里面呢，划分出了用餐区、休闲娱乐区和住宿区。
用餐区的桌椅都是他找村里的老木匠定制的，很有乡村特色；休闲娱乐区有小型的垂钓池，就是利用原来厂房的小院子改造的，还摆上了秋千、跷跷板这些小玩意儿；住宿区的房间装修得很温馨，床品都是从城里专门挑选的，睡起来舒服得很。
刚开始的时候，镇里很多人都不看好，觉得李伯这是在瞎折腾，把钱往水里扔。
但是李伯可不管这些闲言碎语，他坚信自己的想法。
他又做了一件很聪明的事，就是在固定资产投资的同时，还注重了品牌宣传。
他让自己的小孙子帮忙在网上注册了社交媒体账号，把农家乐的改造过程、特色美食都拍成小视频发上去。
你还别说，这一招还真灵。
慢慢地，开始有游客被吸引过来了。
这些游客一来，就被这个独特的农家乐给迷住了。
他们觉得在这里既能感受到工业的复古风，又能享受乡村的宁静和美食，特别有意思。
随着游客越来越多，李伯的农家乐生意越来越红火。
他不仅还清了借款，还开始扩大规模。
这时候，镇政府也看到了李伯的成功，意识到固定资产投资对于小镇发展的重要性。
于是，政府开始出台一些优惠政策，鼓励更多的人在镇里进行类似的投资。
固定资产审计案例
固定资产审计案例一、案例背景公司是一家大型制造企业，拥有大量的固定资产，如厂房、设备、机床等。
为了确保公司固定资产的完整性、准确性和合规性，公司决定进行固定资产审计。
二、审计目标1.确保固定资产的登记、计量和披露准确无误。
2.检查固定资产的使用和处置情况是否符合公司政策和法规要求。
3.发现并修正固定资产管理过程中可能存在的问题。
4.提供合理的建议和改进措施，以提高固定资产管理的效率和质量。
三、审计程序1.审查固定资产登记簿和相关账簿，核实固定资产的确权和计量情况。
2.对选定的固定资产进行实地核查，检查其实际使用和状态是否与登记一致。
3.与相关部门和人员沟通，了解固定资产的使用情况、维护保养情况和处置情况。
4.检查固定资产的计提折旧情况，核实计提方法和计算准确性。
5.对固定资产的维修保养记录进行抽样核查，确定维护保养是否及时和合规。
6.检查固定资产处置的程序和决策过程，核实是否符合公司政策和法规要求。
7.对固定资产的评估、估计和预测进行审查，确保相关信息的准确性和可靠性。
8.审查固定资产管理制度和流程文件，评估其合理性和有效性。
四、审计结果和问题发现1.固定资产登记簿和相关账簿存在多处错误和遗漏，导致固定资产的计量不准确。
2.实地核查中发现有部分固定资产无法找到或状态与登记不符，存在固定资产丢失或滥用的情况。
3.固定资产维修保养记录不完整，存在维护保养不及时和不规范的情况。
4.固定资产处置程序不规范，存在未按流程进行的情况，决策过程不透明。
5.部分固定资产评估和估计存在过于主观的情况，缺乏客观的依据和数据支持。
6.固定资产管理制度和流程文件存在过于繁杂和冗余的问题，流程不流畅。
五、建议和改进措施1.按照固定资产管理制度的要求，对登记簿和相关账簿进行全面核查和修正，确保准确性和完整性。
2.加强固定资产管理的监控和检查，采用现代化的技术手段，提高资产管理的效率。
3.建立健全固定资产的管理责任制，明确相关人员的职责和义务。
固定资产投资案例分析报告书
固定资产投资案例分析报告书第一篇：固定资产投资案例分析报告书固定资产投资案例分析报告书固定资产投资决策中贴现率的选择及其理由 1.1 固定资产投资中如何选择贴现率 1.1.1 固定资产投资的特点1）固定资产的回收时间较长。
固定资产投资决策一经做出，便会在较长时间内影响企业，一般的固定资产投资都需要几年甚至十几年才能收回。
2）固定资产投资的变现能力较差。
资产投资的实物形态主要是厂房和机器设备等固定资产，这些资产不易改变用途，出售困难，变现能力较差。
3）固定资产投资的资金占用数量相对稳定。
固定资产投资一经完成，在资金占用数量上便保持相对稳定，而不像流动资产投资那样经常变动。
4）固定资产投资的实物形态与价值形态可以分离。
固定资产投资完成，投入使用以后，随着固定资产的磨损，固定资产价值便有一部分脱离其实物形态，转化为货币准备金，而其余部分仍存在于实物形态中。
在使用年限内，保留在固定资产实物形态上的价值逐年减少，而脱离实物形态转化为货币准备金的价值却逐年增加。
直到固定资产报废，其价值才得到全部补偿，实物也得到更新。
5）固定资产投资的次数相对较少。
与流动资产相比，固定资产投资一般较少发生，特别是大规模的固定资产投资，一般要几年甚至十几年才发生一次。
1.1.2 固定资产投资评价中经常使用的贴现率指标下面各种指标作为贴现率各有利弊，因此有各自的适用范围。
1）无风险投资报酬率用无风险投资报酬率作为折现率可以计算投资项目最大的投资报酬，该投资报酬包括资金的时间价值、投入资金成本的回报、风险投资价值和通货膨胀调整价值。
利用无风险投资报酬率可以对单个项目的最大可能收益进行估计，也可以用于不同项目或者同一项目不同方案的比较。
但无风险投资报酬率一般小于其他折现率指标，用其计算出来的净现值明显偏高。
如一些公益投资项目，由于其为非盈利项目，一般采用无风险利率计算未来的成本，这样计算出来的成本就明显偏小。
公共投资由于未来成本的不确定性，同样存在风险。
固定资产投资审计案例分析(问题)
[案例六]
• 建设单位工程管理部为了工程管理方便，购买 了一辆25万元的小轿车为管理人员使用，假设小轿 车的使用寿命10年，该费用一次全部计入建设单位 管理费。通过现场调查发现计入设备投资完成额的 需安装的部分设备安装图纸短缺和遗漏，该部分设 备的成本500万元。 问题： 1、建设项目财务收支审计的基本思路是什么？ 2、针对上述发现的问题，如果你是审计人员，你 应该如何处理？ 3、该项目的审计主体应该是谁？
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固定资产投资审计河南省华亚自来水厂是河南省M市新建的一 项基础设施工程，建设期3年，项目总投资 11493.56万元，，其中，市政府筹集4500万元； 市公用局和市自来水公司集资解决6993.56万元。 项目正在建设中，审计人员现对该项目实行财务 收支审计，发现如下问题：概算投资缺口计 3557.91万元，其中：概算漏项，少列投资 874.69万元，计算错误少计333.4万元，实际材料 设备涨价扣除涨价预备费后增加投资2349.82万元， 三项合计3557.91万元。财务核算不合规，建设单 位将生产工人培训费用共12000元，计入待摊费 用。
固定资产审计案例
固定资产审计增加、折旧案例一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。
具体事项如下：1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元计入制造费用；2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元；3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值66.2万元，计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。
存在问题：1.增加固定资产计价不正确；2.资本性支出和收益性支出划分不清；3.所有权；预付租金不应计入费用影响：1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响：审定的新增固定资产原值=86+1-1.8-66.2=19（万元）虚增固定资产原值=86-19=67（万元）建议调整：借：低值易耗品18000长期应付款662000固定资产—生产设备10000贷：制造费用10000固定资产—办公桌18000固定资产---仓库662000借：应付账款80000贷：管理费用800002.对固定资产折旧的影响：10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1=450-540-3310=-3400（元）（多提折旧）建议调整：借：制造费用450累计折旧3400贷：管理费用3850二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。
改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。
经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下：各月的折旧额计算为：[（400+225）×（1-5%）÷12]÷12=625×7.92%÷12=4.125(万元)5-12月共计折旧4.125×8=33（万元）借：管理费用—折旧费330000贷：累计折旧330000请问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整？分析：按规定，改扩建固定资产计提折旧的原值为：剩余帐面价值加上新发生的净支出；计提折旧的年限，按改建后该项资产的预计使用年限；计提折旧的时间为投入使用月份的次月起。
固定资产审计案例分析
固定资产审计案例分析案例：盘点发现公司电脑资产存在大量闲置情况，但公司经常有电脑采购发生；解析：一产生的原因审计人员核实该现象产生的原因主要为各部门员工所有电脑资产均集中挂靠在该部门资产管理员名下，由资产管理员统一调配，若部门有人员离职，电脑则处于闲置状态；若部门有新进人员，则使用离职员工的电脑，若该部门无闲置电脑，则直接采购新电脑供新进人员使用。
比如现审计部有3台闲置电脑，财务部有3名新进人员，但财务部没有闲置电脑，然后财务部提出采购申请，采购部依财务部的采购申请购进3台新电脑交财务部使用，但审计部的3台电脑仍长期处于闲置状态。
这就形成了离职人员电脑闲置，新进人员购买新电脑，造成大量资产闲置；二风险分析电脑集中挂靠在部门资产管理员名下，导致资产实际使用人员与系统账务登记信息不一致；如遇组织架构或人事变动，可能导致资产因保管不善引起不必要的损失，且不易明确责任人。
这种情况下还存在不利于掌握资产实际使用情况，资产管理部门无法对资产进行有效配置，导致资产闲置资源浪费。
三解决方案（1）电脑资产应落实具体的实际使用人，并在系统中登记维护；实际使用人对其使用的电脑负有保管的责任，资产管理员有监督职责，各部门电脑资产不再集中挂靠在资产管理员名下。
（2）电脑资产属IT类资产，建议由信息部统筹管理，统一发放领用及收回事宜，员工离职时，应将电脑资产归还信息部，员工新进时应从信息部领用电脑，不再由各部门的资产管理员负责调配。
审计说明之固定资产固定资产是企业为生产经营所持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
在审计固定资产的时候，充分了解公司业务流程，生产工艺是必要的（但是如果比较紧急的年报很可能做不到）。
以下审计程序仅为个人理解需要做的审计程序，具体是否到位，各个事务所均有自己的要求。
现行会计报表体系中，固定资产项目包括几个会计科目的金额，为固定资产原值-累计折旧-减值准备+固定资产清理。
需要对固定资产及固定资产清理分别审计。
固定资产投资审计案例分析
固定资产投资审计案例分析公司是一家制造业企业，专注于生产和销售机械设备。
该公司近期进行了一项大规模的固定资产投资计划，旨在扩大生产能力并提高生产效率。
这项计划涉及了大量的资金和资源调配，因此需要进行固定资产投资审计来确保资金使用合理、风险可控。
接下来，审计团队对公司的固定资产清单进行了审计。
他们核实了固定资产的数量、价值和使用情况，并与实际资产进行了比对。
这有助于发现任何不当处理固定资产的行为，如未经批准的转移或报废。
团队还评估了公司的固定资产管理制度，包括资产采购、验收、使用和报废的流程和政策是否健全。
在审计过程中，团队还对公司的固定资产投资项目进行了风险评估。
团队分析了项目的成本、收益和风险，并与项目负责人进行了沟通。
他们评估了项目的可行性、预期回报率以及可能面临的风险和挑战。
这有助于确保公司在投资决策方面具备合理的风险认知和风险管理能力。
审计团队还对公司的投资决策过程进行了审计。
他们分析了公司的投资决策流程，并评估了各个决策环节的合规性和风险控制措施。
团队还与公司管理层和决策者进行了沟通，以了解他们的投资决策理念和决策依据。
最后，团队将审计结果整理成报告，并提交给公司管理层。
报告包括对公司固定资产投资的合规性和风险管理能力的评估，以及发现的问题和建议。
此外，报告还包括对公司固定资产管理制度和投资决策流程的改进建议。
固定资产投资审计的目的是为了确保公司的固定资产投资合规性和风险可控性。
通过审计，可以发现并纠正固定资产管理方面的问题，保护公司的利益和资产安全。
此外，审计还可以为公司的决策者提供有关投资决策的信息和建议，帮助他们做出合理的决策，并优化公司的资源配置。
总而言之，固定资产投资审计对于企业来说是非常重要的。
通过审计，企业可以及时了解固定资产投资的情况和风险，及时做出调整和改进。
这有助于保证企业的长期发展和利益最大化。
固定资产投资分析报告
固定资产投资分析报告固定资产投资分析报告是企业进行投资决策时不可或缺的重要工具之一。
该报告以定量和定性的角度，详细分析企业固定资产投资的风险和收益潜力，为企业提供决策依据。
下面我们就来看看三个实际案例。
案例一：石油化工企业扩建项目该企业计划通过扩建生产线，提高生产能力，扩大市场占有率。
投资总额为2亿元，包括固定资产投资1.8亿元，流动资产投资0.2亿元。
根据财务测算，项目预计在5年内实现回收成本，并在此基础上实现利润增长。
然而，由于该企业所处行业市场竞争激烈，生产能力增加并不能大幅提升市场份额。
此外，市场需求的不确定性也存在一定风险。
综合考虑，我们建议该企业谨慎决策，充分评估市场风险，提高项目成功几率。
案例二：房地产开发项目该企业拟开发一块土地，建设住宅楼盘，投资总额为5亿元，其中固定资产投资4.5亿元，流动资产投资0.5亿元。
根据市场需求及预售情况，预计项目能够在4年内回收成本并带来庞大利润。
该企业在此之前已有多次开发成功经验，且市场前景看好。
根据以上分析，该企业可以大胆决策进行开发项目，但也需注意当地政策变化对项目影响。
案例三：新能源汽车制造项目该企业计划投资10亿元，建设新能源汽车生产线，预计在5年内回收成本并带来较大利润。
同时，该企业有独特的技术优势和市场优势，拥有一定的行业认可度。
然而，该产业发展尚处于起步阶段，政策支持和市场需求不稳定，以及行业竞争压力较大。
综合考虑，我们建议该企业谨慎决策，充分考虑项目成功几率，创新经营方式，提高企业核心竞争力。
综上所述，固定资产投资分析报告是企业决策投资的重要工具，对企业未来的发展道路有着重要的影响。
在做出决策之前，企业需要充分评估内部外部因素，权衡投资风险回报比，从而找到最优的投资方案。
此外，固定资产投资分析报告还可以从多个角度进行分析，比如财务分析、市场分析、技术分析等，以全面评估投资项的可行性、风险和收益。
同时，投资分析过程中还需要充分考虑环境、社会和网格等非财务因素的影响，保证企业的投资决策与社会责任保持一致。
固定资产及其累计折旧审计案例
固定资产及其累计折旧审计案例一般来说；固定资产在企业资产总额中占有很大的比重，固定资产的审计范围也很广。
除固定资产原值和累计折旧本身的内容外，由于固定资产的增加包括购入、自行建造、其他单位投资转入、接受捐赠和盘盈等多种方式，相应涉及到银行存款、应付账款、预付账款、在建工程、实收资本、资本公积和待处理财产损溢等项目；企业的固定资产又因出售、报废、投资转出和盘亏等原因而减少，相应地与固定资产清理、其他应收款、营业外收支等项目有关；另外，企业按月计提固定资产折旧又与制造费用、管理费用和其他业务支出等项目联系在一起。
因此，在进行固定资产审计时，不能只限于固定资产本身，应当关注上述相关项目，将审计的范围拓展至与这些项目有关的明细账、凭证和其他相关资料。
在注册会计师审计实务中，对固定资产及其累计折旧审计时应重点考虑以下一些特殊审计程序：1.获取被审计单位经股东大会或董事会或经理（厂长）会议通过的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法的相关文件资料。
2.获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确，并与明细账、总账的余额核对相符；检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证是否齐全，对已经交付使用但尚未办理竣工结算手续的固定资产，检查其是否已暂估入账，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当。
3.审计期初余额。
通常有三种方法：一是在连续常年审计的情况下，应注意与上年审计工作底稿中固定资产和累计折旧的期初余额审定数核对相符；二是在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师应借调、参阅前任注册会计师有关工作底稿；三是如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即初次审计的情况下，注册会计应对期初余额进行较全面的审计，特别是当被审计单位固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，比较理想的方法是彻底审计自开业起至今的固定资产和累计折旧账户的所有重要记录。
固定资产投资审计案例分析(问题)
对整改情况进行跟踪督查，确保问题得到彻底解决，防止问题反弹。
பைடு நூலகம்
加强固定资产投资管理
完善管理制度
建立健全固定资产投资管理制度，明确投资决策程序和责 任主体。
加强项目前期论证
对投资项目进行充分的前期论证，确保项目可行性和投资 效益。
强化资金监管
对固定资产投资资金进行严格监管，确保资金安全和合规 使用。
固定资产投资审计未能及时跟进，对 项目建设和资金使用缺乏有效的监督 制约。
信息披露不透明
项目建设和资金使用过程中，信息披 露不透明，导致监督制约难以有效实 施。
效益观念淡薄
经济效益低下
项目建成后，经济效益低下，甚至出现亏损情况，未能达到预期的投资回报。
社会效益不明显
项目未能充分发挥社会效益，对当地经济和社会发展贡献有限。
04
审计处理意见和建议
加强投资决策管理
01
建立健全投资决策 机制
确保投资决策的科学性、合理性 和规范性，防止盲目投资和重复 建设。
02
强化项目前期论证
03
严格投资计划管理
对投资项目进行充分的技术、经 济和环境评估，确保项目的可行 性和效益性。
按照国家产业政策和地区发展规 划，制定合理的投资计划，并加 强计划的执行和监督。
倡导节约理念
在保证项目质量和效益的前提下，尽可能节约投资成本，提高资金 使用效率。
05
案例总结与启示
重视审计发现问题整改
及时整改
对于审计过程中发现的问题，应及时进行整改，避免问题扩大或 产生更严重的后果。
落实责任
对于审计发现的问题，应明确责任主体，并要求其承担相应的责任， 确保问题得到有效解决。
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[案例二]
• 随后，该公司将全部工程转包给下属临时成立 的、没有任何施工人员和设备的东澳渔港项目部。 据调查，东澳渔港项目部按该工程标的2.5％向中标 单位上缴管理费。东澳渔港项目部承包到工程后， 全部分包给北京中科力爆炸技术工程公司以及个体 户卢圣文等5户临时拼凑的、无任何资质的农民施 工队。 • 评标委员会由招标人直接确定，共由7人组成， 其中招标人代表2人，本系统技术专家2人，经济专 家1人，外系统技术专家1人、经济专家1人。开标会 由市招投标办的工作人员主持，市公证处有关人员 到会，各投标单位均到场。开标前，市公证人员对 各投标单位的资质进行审查，并对所有投标文件进 行审查，确认所有投标文件均有效后，正式开标。
[案例四]
• （4）开标前，市公证处人员对各投标单位的资质 进行审查，并对所有投标文件进行审查，确认所有 投标文件均有效后，正式开标。 • （5）该项目评标时，以最低投标报价为优选条件。 审计小组在审计标底时，还发现该项目工程量计算 不实、定额套错，费用计算不合理。 • 问题： • 1、如果你是审计人员，你认为该项目的招标文件 的相关规定是否合理？如果不合理请说出你的理由。 • 2、在该项目的审计中发现的问题，审计人员应该 如何处理？ • 3、分析跟踪审计与事后审计的优缺点。
[案例二]
• 参考答案： • 2、四价之间的区别与联系 • 标底价格是指由建设单位经批准自行编制或委托 有编制标底资格和能力的咨询、监理单位代理编制， 并经当地招投标管理部门或工程造价管理部门核准审 定的发包造价。标底价格是招标工程的预期造价，是 建设单位对招标工程所需费用的测算和控制，也是判 断投标报价合理性的依据。 • 投标报价是指使指施工单位根据招标文件及有关 计算工程造价的资料，计算工程预算总造价，在工程 预算总造价的基础上，再考虑投标策略以及各种影响 工程造价的因素，然后提出投标报价。 • 中标价是经过开标、评标、决标最后确定的中标单位 的投标报价。 • 合同价是甲乙双方最后签订的合同的价款，合同 价原则上应该等于中标价
[案例三]
• 参考答案： • 2、工程决算审计的思路 • ①计工程的施工合同；②计施工图预算；③计设 计变更； ④计现场签证 ；⑤计施工进度 ；⑥计 工程管理行为 。 • 3、审计变更审计的要点： • ①计设计变更手续是否合理合规。 ②计设计变更 及其数量的真实性。要点在于：审计设计变更部 位的工程量增减是否正确；审计变更部位的定额 套用是否合理；审计设计变更部位的增减是否得 到了如实反映；审计设计变更计算过程是否规范。
• • • • • • • • • • • 参考答案：1、 ①请招标最少应邀请3家及以上施工单位来投标； ②标前必须向招投标管理部门申请招标； ③底价格一般不应超工程概算； ④标单位不能将工程转包给另外施工单位； ⑤标单位也不能将主体和关键性的工程分包出去； ⑥工单位的资质不符合要求； ⑦标单位不应向中标单位收取管理费； ⑧标委员会不应由招标人直接确定； ⑨标会不应由招投标办主持，而应有招标人主持； ⑩标单位的资质应由招标单位审查。
[案例三]
• • 背景 某市外环高速路工程是国家重点建设项目，由市 财政负责拨款、市高速路指挥部负责项目建设（简 称建设单位）。2000年9月，某路桥公司（简称施工 单位）与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。 工程完工后，市审计局依据审计法和市政府委托对 建设单位实施工程决算审计，发现该单位被施工单 位高估冒算、多计工程量，从而多付工程款800余万 元的问题后，依法做出《审计决定》，要求建设单 位迅速追回多付的款项。建设单位依据《审计决 定》，多次催要款项而无果，便采取后期资金不付 给的办法来达到落实审计决定的目的。
[案例四]
• （4）评标时，以最低投标报价为优选条件，违背 了公平竞争的原则，有诱使投标人竟相压标的倾 向。 • 2、由于该项目的招投标审计是跟踪审计，因此审 计人员可以就审计中发现的问题向被审单位反映， 建议对不合理的条款进行更正。 • 3、跟踪审计可以及时发现问题，及时进行更正， 具有较强的主动性；而事后审计虽然可以发现问 题，但问题已经发生，无法进行更正，具有一定 的被动性。但跟踪审计较之事后审计风险较大， 且审计成本也较高，对审计人员的要求也较高。
[案例五]
• （2）甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下 主要管网线路资料，供乙方参考使用。 • （3）乙方不能将工程转包，但允许分包，也允许 分包单位将分包的工程再次分包给其他施工单位。 • （4）工程质量标准：达到甲方规定的质量标准。 • （5）乙方承诺的质量保修：在该项目设计规定的 使用年限（50年）内，乙方承担全部保修责任。
[案例一]
• 抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立 方米，由此多结工程款1000多万元，目前部分堤段 的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水 上块石护坡工程不合格的标段达50％以上。在这一 工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。 此案上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮 捕21人。 问题： 1、从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体 应该是谁，为什么？ 2、如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工 程进行审计？ 3、隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员 如何规避隐蔽工程的审计风险？ 4、建设项目设计概算的费用构成是什么？
[案例二]
• 参考答案：
• • • • • • • 3、招投标审计的主要内容为： ①计招投标条件是否具备； ②计招标文件内容是否完整，有关规定是否合规； ③计标底和投标报价是否真实、准确； ④投标程序是否合规； ⑤计招投标管理工作是否规范。 4、由于该项目审计属于事后审计，该项目的招投 标工作已经完成，因此，审计人员只能向被审单位 提供一些建议和意见，以及今后在招投标过程中要 注意规范的地方，不能对招投标结构进行更改。
[案例一]
• 如果不能实行跟踪审计，审计人员在审计隐 蔽工程时，要看是否有监理人员的签字，如有监 理人员签字则真实性增强，如没有则要求施工单 位解释具体原因。必要时要对隐蔽工程进行挖掘， 通过检测确认隐蔽工程的真实性。还可以要求施 工单位出具承诺书。 • 4、建筑工程费，设备安装工程费，设备购置费， 工器具及生产家具购置费，其他工程费，预备费， 建设期贷款利息。
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[案例一]
• 参考答案： • 1、该项目的审计主体应该是国家审计机关，因为 该项目属于国债项目，使用的资金是国债资金，属 于政府投资的项目。 • 2、从三个方面对此隐蔽工程进行审计的，第一， 查买石头，比方说审计抛石量是否足够这一块，先 看发票，石头是在哪儿买的？发票上有公章，我们 找采石场，发现有的是假发票，有的是假公章。可 如果施工单位和采石场勾结，买了8000方，发票上 写1万方，这又是问题。石头要靠船运，我们就找 港监部门查运输记录，哪天哪条船运的？船的吨位 是多少？船运了多少趟？把时间、数量、单价一算， 我们就能发现施工单位到底买了多少石头。
[案例五]
• 问题： • 1、该工程采用固定价格合同类型是否合适？为什 么？ • 2、审计人员在合同签订之后，对该合同进行审计， 请问合同的条款有哪些不妥当之处？请逐一指出。 • 3、审计人员发现合同条款的不妥当之处，如何处 理？ • 4、分析合同签订前和合同签订后审计的利弊。
[案例五]
• 参考答案： • 1、该合同采用固定总价合同不合适，因为该工程 的图纸还没有完全完成，无法准确计算工程量， 风险过大。一般采用单价合同类型。 • 2、 • （1）不应以甲方规定的质量标准最为该工程的质 量标准。而应以《建筑工程施工质量验收统一标 准》中规定的质量标准作为该工程的质量标准。 • （2）质量保修条款不妥，应按《建设工程质量管 理条例》的有关规定进行修改。 • （3）该项工程采用总价合同形式不恰当，因为项 目工程量难以确定，双方风险较大。
[案例二]
• 问题： • 1、该项目施工招投标在哪些方面存在问题或 不当之处，如果你是审计人员，请逐一指出 并写出正确的做法。 • 2、分析标底价格、投标报价、中标价、合同 价之间区别与联系。 • 3、招投标审计的主要内容是什么？ • 4、在该项目的审计中发现的问题，审计人员 应该如何处理？
[案例二]
[案例四]
• • 背景 审计小组对一综合楼项目施工招标工作进行 跟踪审计，在审计招标文件时，发现招标文件中 一些规定如下： • （1）估计除本市施工单位外，还有外省市的施工 单位参加投标，故委托咨询单位编制了两个标底， 准备分别用于本市和外省市施工企业投标价的评 定。 • （2）本地区单位参加投标不需垫资，外地区单位 参加投标的需垫资50万元。 • （3）开标会由市招投标办的工作人员主持，市公 证处有关人员到会，各投标单位代表均到场。
[案例三]
• 问题： • 1、如果该案例中的施工单位对该审计决定不服， 它可以采取什么措施来维护自己的利益？ • 2、请分析工程决算审计的思路。 • 3、在工程决算审计中，需要审计设计变更，请问 设计变更审计的要点是什么？ • 参考答案： • 1、两种选择：一是选择行政复议，通过行政复议 和行政诉讼维护自己的合法权益；二是直接诉诸 人民法院进入民事审判程序。
[案例四]
• 参考答案：
• 1、
• （1）不应编制两个标底，因为根据规定，一个工 程只能编制一个标底，不能对不同的投标单位采用 不用的标底进行评标。 • （2）招标文件对本地区与外地区投标单位制定不 同规定，不符合招投标的公正原则。 • 开标会应由招标人（招标单位）支持，并宣读投标 单位名称、 投标价格等内容，而不应由市招投标办 工作人员支持和宣读。 • （3）资格审查应在投标之前进行的，公证处人员 无权对承包商资格进行审查，其到场的作用在于确 认开标的公正性和合法性。