投资项目绩效审计评价指标体系与框架设计研究
固定资产投资项目效益审计评价指标体系设计
固定资产投资项目效益审计评价指标体系设计一、固定资产投资效益审计评价指标体系构建的理论基础双层代理理论及新公共管理理论是固定资产投资效益审计评价指标体系构建的理论基石。
（一）双层代理理论代理问题是指由于代理人目标函数与委托人目标函数的差异性，且存在不确定性和信息不对称，致使代理人可能会偏离委托人的目标函数，同时委托人又难以监督，而出现代理人损害委托人利益的现象。
在政府固定资产投资中存在双层委托代理关系：第一层次表现为公众将所有资产委托给政府进行公共管理，即委托人是公众，代理人为政府；第二层次表现为政府将建设项目委托其所属部门及相关企业完成，即委托人为政府，代理人为建设单位或项目法人单位。
从上述双层代理中，可看出政府处于“被监督者”和“监督者”的双重地位，这就决定了“监督政府”和“政府监督”是构建政府投资项目监管体系的关键。
在第一层次的委托代理关系中，应加强对作为公众代理人——政府的监督，通过信息公开使公众获得更多的知情权，并健全对投资决策、项目管理等权力的监督机制。
在第二层委托代理关系中，作为委托人的政府应监督项目法人和参建各方做好项目管理工作，降低代理成本，提高公共产品的品质。
（二）新公共管理理论新公共管理运动是公共行政模式由“权利至上”发展到“责任至上”的进化历程，其核心特征是对政府绩效与责任的推崇。
新公共管理对效益审计的促进作用主要是改变政府与社会的关系和提高审计能力。
新公共管理运动使政府与社会的关系由治理者与被治理者转变成为公共服务的提供者与消费者的关系，政府被界定为公共服务提供者，更加重视服务提供的效率与质量，通过竞争机制，使得成本效益观念、绩效管理与评估的理念得到推广。
此外，随着新公共管理时代的到来，对公共部门绩效评估的重视为效益审计创造了技术方面的理论基础。
二、评价指标体系的构建目标、原则（一）评价体系的目标定位固定资产投资效益审计评价指标体系构建的目的是对固定资产投资活动的经济性、效率性和效果性进行评价。
北京市政府环境投资项目绩效审计评价指标体系框架研究
二 、设计北 京 市政 府环境 投 资项 目绩效 审计评 （ ） 一 审计评价 指标相机 抉择
价指标体 系考虑 的 因素
任何一个完备的政府环境投资项 目绩效审计评价指
来进 行 的 ，项 目的立项 和建设 代 表着 政府 的政 策取 向 ， 是 政府 履行 经济调 控 、 会管 理 职责 ． 现政 府 职能 的载体 ， 社 实
步“ 规范行为 ， 提高效能， 廉洁公正， 增强责任” 的要求越 对其环 境效益进 行评 价 。 来越高， 而环境绩效审计正是促进建立责任政府的重要手 （ ） 二 审计评价 指标 可获得性
一
段 ． 任政 府的建 立也 能够促 进环境 绩 效审计 向纵深 发 而责
政 府 环境 投 资项 目绩 效 指标 的 可获 得性 及其 数 据 的 展。本课题进行政府环境绩效评价指标体系的研究， 其核 质 量也是 一个要 考 虑的 问题 。有些 指标 很重 要 ， 获得该 但 心是确 定合 理 的评价标 准和 指标体 系 ， 以评价 北京 市政 指 标 的有关数 据难 度很 大 ， 花费 的成 本 大于其 所 能带 来 用 所 府绩 效好 坏 程度 ， 而促 进 北 京市 责 任政 府 的建 立 ， 不 的利益 ： 从 这 或者是该数据容易获得 ． 但其质量不高即可靠性 但 能够 为北 京市 环境 绩 效 审计提 供 科学 的绩 效 考 核评 价 不 强 ． 这种 情况下 一般应 放弃该 指 标转 而使 用其 他成 本较
标准和依据 ． 也可为绩效审计 向纵深发展创造有利条件， 对 低 或质量较 好 的替代指标 。 我 国环境绩 效 审计 的长远发展 具有重 要的现 实意义 。
本 课题 建 立 的北 京市 政府 环境 投 资项 目绩 效 审计 评 价指 标体 系 的范 围 主要 包括 北 京市 政府 投 资并 负 责 的保
文献综述--公共投资项目绩效审计的评价指标研究
本科毕业设计（论文）文献综述题目公共投资项目绩效审计的评价指标研究学院商学院专业会计学班级会计 071学号学生姓名指导教师完成日期 2010.12.06一、前言部分（一）写作目的随着我国国民经济的快速发展，我国政府在公共投资项目上的投资规模也逐年增加。
公共投资项目的有效与否不仅关系到政府的投资是否落实到实处，更关系到广大人民群众的根本利益。
为了鉴证、监督公共投资项目的运行情况，评价是否具有较高的投入产出比，是否达到设计的功能目标，就需要对公共投资项目进行绩效审计，而建立绩效审计评价指标体系是绩效审计的关键和难点。
由于我国政府绩效审计起步较晚，且我国公共资金使用部门数量众多，公共项目类型复杂，所以长期以来一直未能形成统一、全面、可行的评价指标体系。
这对我国进行绩效审计造成了很大的障碍。
本文从公共项目投资的重要性和绩效审计中的不足出发，研究绩效审计评价指标的构建，并结合实际进行分析。
（二）相关概念要对构建公共项目绩效审计评价指标进行研究，首先要明确公共项目，绩效审计等相关概念。
公共项目：只要是指由财政性资金（财政拨款或财政融资）投资的为国家拥有并为社会大众共同享用的建设项目。
包括市政基础设施项目、交通工程项目、水利工程项目和农业工程项目。
绩效审计：是绩效审计师按照授权通过收集、分析、评价审计证据，对组织行为及其各项活动的经济性、效率性和效果性进行审计，找出薄弱坏节，提出改进建议将审计结果提交给各相关部门，并作为对建议的执行情况进行审核、控制的德一种技术工具，旨在促进和提高受托经济责任中的绩效责任得到全面有效履行。
评价指标：是指导活动、衡量被审计事实、鉴定资金使用效率额标准，是审计人员分析、评价并作出审计意见的依据。
（三）综述范围本文参考了2007-2010年间发表于《商业会计》，《会计研究》，《审计与经济研究》,《经济研究》，《现代审计与经济》，《现代财经》，《统计与决策》和《中国管理信息化》等学术杂志中的研究论文。
政府投资建设项目绩效审计评价指标体系的研究——基于逻辑框架法理论的视角
政府投资建设项目绩效审计评价指标体系的研究——基于逻辑框架法理论的视角摘要：政府投资建设项目绩效审计目前面临的最大的问题就是绩效审计评价指标体系的不完整,面对新形势下的审计工作的发展和新要求，基于逻辑框架法理论的视角，按照一定原则、标准，构建出一套新的政府投资建设项目绩效审计评价指标体系。
在以后政府投资建设项目绩效审计的实践活动中，可以按照本文思路，结合项目特点，构建具体的指标体系评价项目。
关键词：政府投资建设项目；绩效审计评价指标体系；逻辑框架法2016年5月17日，审计署《“十三五”国家审计工作发展规划》中指出：“按照协调推进‘四个全面'战略布局的部署要求，围绕提高发展质量和效益这个中心，……对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖”，并特别强调“加强公共投资审计”。
为保障公共资金安全高效使用，按照“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效”的审计思路，在进行政府投资建设项目审计时要做好绩效审计，这就要求我们对政府投资建设项目绩效审计评价指标进行研究分析。
一、政府投资建设项目绩效审计评价指标体系的现状我国现行的有关的评价指标体系都是各行业针对自身企业、行业特点制定的，主要有：2006年，发展改革部门（原国家计委）颁布了《建设项目经济评价方法与参数》（第三版），在其指导下，交通、水利、铁路、电力、邮电通信、石油化工等行业主管部门均颁布实施了本行业建设项目经济评价的方法与参数，形成本行业的分支；2004年财政部出台《关于开展中央政府投资项目预算绩效评价工作的指导意见》，发布了项目预算绩效评价的22个一般性指标，初步形成了该指标体系的整体框架；2005年，国资委组织编制了《中央企业固定资产投资项目后评价工作指南》涉及投资环境、工程技术、采购与支付等14项；2006年，张竹林副教授以经济性、效率性和效果性为核心对公共投资绩效评价指标进行分类；2006年，广州审计学会课题组与中山大学管理学院提出公共投资项目的绩效由经济效益与非经济效益构成，首次提出非经济效益主要反映对社会公众的全部影响，包括对社会效益，环境效益。
政府投资建设项目绩效审计评价指标体系研究
政府投资建设项目绩效审计评价指标体系研究作者：彭敏来源：《经营管理者·上旬刊》2016年第08期摘要：随着政府投资规模的逐年扩大，近年来，政府投资建设项目绩效情况已经成为当前社会关注的热点问题。
政府投资建设项目绩效审计正处于积极开拓探索阶段，目前我国尚未出台统一规范的政府投资建设项目绩效审计评价指标体系。
因此，本文对政府投资建设项目绩效审计评价指标体系设立的必要性、基本原则、内容等进行初步探讨，并从项目完成情况绩效、项目管理绩效、资金管理绩效、功能效益绩效、公共效益绩效等五个方面探讨绩效审计指标体系构建。
关键词：政府投资绩效审计评价一、政府投资建设项目绩效审计的基本概念政府投资建设项目是指部分或全额利用政府性资金进行的固定资产投资项目。
一般来说政府投资项目是为了适应和推动国民经济或区域经济的发展，满足社会的文化、生活需要，以及出于政治、国防等因素的考虑，由政府通过财政投资、国债或地方政府债券向证券市场或资本市场融资，或利用外国政府赠款、国家财政担保的国外金融组织贷款等政府性资金的固定资产投资项目。
政府绩效审计是指对被审计单位（政府部门单位）公共资金运用的经济性、效率性和效益性等方面进行审计。
从国家治理的角度，政府绩效审计还应考虑到对自然资源的有效利用和对生态环境的保护情况，审查政府投资建设项目及政府活动所产生的利益分配与再分配的公平性以及对社会秩序稳定的影响。
因此，通常又将政府绩效审计称之为“5E”审计，即对政府投资建设项目的经济性（Economy）、效率性（Efficiency）、效果性（Effectiveness）、公平性（Equity）、环保性（Environment）进行综合的审计评价。
二、建立科学合理的政府投资建设项目绩效审计评价指标体系势在必行目前我国的政府投资领域，存在着两套并行的政府投资绩效指标体系。
一是发展改革部门主导的“建设项目经济评价体系”；二是财政部门主导的“政府投资项目预算绩效指标体系”。
政府投资工程建设项目绩效审计研究
项 目进行风险性判断 ，不仅指 项 目自身管理 中存在 的风 险，还包 括审
计中存在 的风险 。 （ 二 ）政府投资工程建设项 目绩效审计评价体系 １ ．建立评价指标的原则 。 （ １ ）相关性原则 。绩效 指标要 与项 目 的建设 目的、审计 的 目标有直接或间接 的联系 。 （ ２ ）全面性原则与完 整性原则 。根据被 审计 项 目的建设 目标、行业特 点、投资规模 等 自身 特征， 进行分析 、归纳和整 理， 形成 一个全面 、完 整的评价 指标体 系， 尽量将全部相 关的指标 都纳入评价指标体 系，减少漏项。同时要使体 系 内各指标相互衔接 ， 最 大限度 的反映建设项 目的各 个环节， 以保 证审 计人员能够对项 目的绩效情况做 出 全 面的衡量和评价。 （ ３ ）定量与定 性相结合原则 。政府 投资项 目的绩效评价包含多个方面，既包括对项 目的经济效益又包括社会 、环境效益的评价 。 （ ４ ）可操作性和可接受 性 原则。审计人 员在制订评价指 标时， 要广泛 听取被审计对象等 各方
（ ４ ） 勘察设计是否与现场的实际建设条件相符 ，是否存在专业之间矛盾 或者设计过于保守 的现象 ； （ ５ ）设计功能标准是否过于超前，致使施 工难度很大，勘 察设计 自身是否存在技术错误，是否经济合理； （ ６ ） 拆迁补偿程序是否合法 ，评估 、公示 、审核等手续是 否合规 ，各类拆 迁补偿款是 是否及 时足额 发放 ，是否存在挤 占、挪 用、虚报 冒领拆迁 补偿 资金等 问题 。建 设实施 阶段 的主 要工作内容包括招投标 、合 同签 订 、现场 管理、资金管理等 在这一阶段中，不同的工作 内容，对 项 目的影响也不一 样。竣工运 营阶段：１ ）经济 效益指标 。项 目的经 济 效益指标 主要反 映项 目的建成后运营的基本 情况、功能以及 取得 的经 济 效益，审查项 目是否达到了设计要求，有无存在功能闲置或运 营不 足 的情况 。２ ）社会 效益评价指标 。政府投资项 目具有基础性 、公益 性 、影响面广等突出特点，项 目的社会效益应关注 当地国民经济发展 目 标 与社会 发展 目标协调一致情况，防止出现 单纯追 求经济 效益的情 况 ３ ） 环境效益指标 。建设项 目 一般会引起项 目所在地 自 然环境和生 态环境的变化，会对周边的生态环境状况、环境质 量产 生不同程 度的 影响，尤其是大型基础设施建设和生态环境治理项 目对周边环境的影 响更为突 出。政府投资项 目的环境效益评价应关注维护生态环境资源 的质量 ，坚持经济社会的可持续发展 。 （ 三 ）加强审计人员培训，提高 。 政府投 资项 目 绩效 审计 与传 统审计 项 目相比对 ，对审计人员的素 质要求更高 ，要求审计人员不仅要具备财务知识， 还需要具有工程 、管 理、经济、环保等方面的专业知识。一专多能的复合型审计人才更是 少之又少，整体综合素质偏低 ，人员素质远远不能满足政府投资项 目 绩效审计工作发展 的需要。 （ １ ） 加强对现有 审计人员的培训。有计划、 有重点地采取多种途径 ，抓好在职人员的专业培训 ，着力培养复合型 人才 ，优化 审计队伍 的知识 结构 ，使 之能够适 应绩效 审计发展 的需 要。 （ ２ ） 广泛引进多方 面专业人才。并使他们 的专业知识尽快与审计知 识相结合 ，形成一支高素质的复合型审计队伍 ，以适应绩效审计的要 求。 （ ３ ） 拓宽交流渠道 ，扩大审计经验 和审计方法传播范围。通过定期 举办研讨会等方式，开展经验交流 ，使得先进经验得到快速传播，避 免走弯路 。同时 ，定期选配一定数量的审计人员赴荚美等绩效审计开 展得较好的国家 ，学习他们先进的审计理念和审计技术， 以促进 我国 绩效审计 的发展 。（ ４ ） 加强审计人员的思想道德和职业道德教育 。采取 定期举办培训班、听取廉政讲座等形式，加强审计人员抵制各种压力
北京市政府环境投资项目绩效审计评价指标体系框架研究
北京市政府环境投资项目绩效审计评价指标体系框架研究［摘要］政府环境投资项目绩效审计是审计领域的新课题，本文选择北京市作为切入点研究政府环境投资项目绩效审计评价指标体系框架，涉及建立北京市政府环境投资项目绩效审计评价指标体系的范围、考虑的因素、指标体系框架等内容。
指标设计力求定量与定性两方面结合。
［关键词］北京市；政府环境投资项目；绩效审计评价；指标体系框架一、问题的提出长期以来，北京市在政府绩效评价上还是片面强调“经济增长是硬道理”，GDP成为衡量北京市各级政府政绩的唯一标准。
但随着我国政治体制改革的不断深入，北京市政府职能正在不断发生变化，社会各界对北京市政府进一步“规范行为，提高效能,廉洁公正，增强责任”的要求越来越高，而环境绩效审计正是促进建立责任政府的重要手段，而责任政府的建立也能够促进环境绩效审计向纵深发展。
本课题进行政府环境绩效评价指标体系的研究，其核心是确定合理的评价标准和指标体系，用以评价北京市政府绩效好坏程度，从而促进北京市责任政府的建立，这不但能够为北京市环境绩效审计提供科学的绩效考核评价标准和依据，也可为绩效审计向纵深发展创造有利条件,对我国环境绩效审计的长远发展具有重要的现实意义。
本课题建立的北京市政府环境投资项目绩效审计评价指标体系的范围主要包括北京市政府投资并负责的保护或改善环境的项目、北京市政府签署的国际协议项目、北京市政府投资并负责审核的企业大型环境项目。
二、设计北京市政府环境投资项目绩效审计评价指标体系考虑的因素（一）审计评价指标相机抉择任何一个完备的政府环境投资项目绩效审计评价指标体系，也不可能涵盖所有性质不同、用途不同的政府环境投资项目所需的绩效审计评价指标。
因此本文设计的评价指标是政府环境投资项目绩效审计评价中具有一般性的指标，具体到某个项目评价时应根据项目的用途和性质有针对性地予以选择运用，并在必要时有侧重地予以补充。
如评价的项目是公益性的，则在对其经济和生态环境效益进行评价的同时，应着重运用社会方面的指标对其社会效益进行评价；项目是环保方面的，则在对其经济和社会效益进行评价的同时，应着重运用生态环境方面的指标对其环境效益进行评价。
完善公共工程投资项目绩效审计评价指标体系的设想
控制情况 ， 工程结算情 况 以及造 价的确定 与控制 情况等 ；
一
Ｉ 一 ｌ ２
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杨 凡 ： 完善公共工程投资项 目绩效 审计 评价指标体 系的设 想 时间可 以互 换 的错误 假 设 ； 公共 ＿ 成 本估 箅采 川 方法 Ｌ 的科学性 ， 成本计划能 否满 足控制 成本 的要 求 ， 可预 见 不 费用 的数 鞋足 台超过 国家规 定 ； 程项 Ｈ的组 形 式能 工
潜力 更大 ， 普遍 ， 更 也更有代表性 。开展公共 工程投资项 目绩 效审计在 现阶段 意义重大 。 为了科学评 价公 共 程投 资项 日的绩效 状 况 ， 客观 准确地反映 公共 工程 投 资的经 济性 、 率性 、 果性 ， 效 效 需
在 投资 恢阶段 ， 则偏重 于项 目的后评 价 ， 着重 于对项 目
点新的思路 。 二、 评价 指标体 系的基本框 架结构 １投资决策阶段 绩效 审计评价指标 ．
要建立公共 １ 程投 资项 目绩 效 审计评 价指 标体 系 ， 是 ［ 它 评价工作 实施 的基 本依据 。但 是 ， 目前公 共工 程投 资项 目绩效审计 刚刚 引入 我 国， 没有正 式 的法 律法 规对其 并 绩效评价指标加以界定 ， 有一套科 学 、 没 系统 的评 价指标 体系予以参考 ， 而加 大 了绩 效 审计工 作 的难 度。因 此 从
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２０ 年 第 １ 期 ０６ １
黑 龙 江 对 外 经 贸
ＨＬ ｏｅｇ ｃ ｎｍｉ ｅａｉｎ ＪＦ ｒｉｎＥ ｏｏ ｃ Ｒ ｌｔ ｓ＆ Ｔ ａｅ ｏ ｒｄ
Ｎｏ． １ ２ ０ １ ，０ ６
总第 １９ ４ 期
关于绩效审计评价标准体系的研究
济性 、 效率性和效果性。
（） ２ 影响指标 。政府 的各项工作成效最终表现为经济 的发
１ ． 合法性。 合法性是指被审计单位在资源使用 中是否存在
违法违规 问题 ， 绩效应当建立在合规合法操作 的基础上 ， 如果 不合规合法管理和经营 ， 就不会有合法 的绩效。 ２ ． 经济性。 经济性是指被审计部门在 评 价 标 准 体 系的 特 点
绩效审计评价标准体 系是衡量 、 考核 、 评价审计 对象绩效 高低 、 优劣的判断尺度 ， 理的绩 效审计评价标准 体系应具备 合 以下特点 ：． １ 可靠性。 可靠性是指在相 同的环境和条件下 ， 同 不
的审计人员应用 同样 的评价标准 ， 能够得 出 同样 的结论 。２客 ．
能生搬硬套 。
二 、 效 标 准 绩
绩效标准是衡 量被审计事项优劣 的尺度 ，是 审计人员发
表审计意见 的依据 ，绩 效标 准的确定对 于绩 效审计来 说极为
重要。笔者认 为绩 效审计评价标准体系包括绩 效标准和与之
相适 应的评价 指标体 系两部 分 ， 而绩效标 准又包括合法性 、 经
门绩效评价体系 中可 以有效地遏制急功近利等短期行为 。因
绩效指标组成 的能够反映被审计总体内在绩效本 质特征 的有 机 整体 。对于不 同的审计 项 目， 绩效评价指标体系也不 同， 经
和 国有资产管理等五个二级指标。
价标准时 ， 要考虑成 本效益原则 ， 求绩效评价标准指标 能够 要 以可接受的成本获得 。９可操作性 。主要是指评价标准必须简 ． 明、 具体 ， 便于审计人员实际操作 使用 。 ０灵活性。 １． 灵活性是指 绩效审计评 价标准体 系要与审计 目标 和审计环境 相适应 ， 不
【精品】审计项目绩效评估指标体系结构研究(DOC)
审计项目绩效评估指标体系结构研究(D O C)审计项目绩效评估研究广西审计学会审计项目绩效评估研究课题组[摘要]审计项目绩效评估是科学发展观在审计事业发展过程中的体现，是绩效政府建设的必然要求。
本课题论述了我国绩效审计开展的必然性，回顾了我国审计绩效研究的基本过程、现状和存在的问题，指出我国现行的审计项目绩效从理论到实践都仍然处于萌芽状态。
在此基础上，文章阐述了审计项目绩效评价的基本原则、基本方法；分析了审计项目绩效构成的要素、体系；量化分析了各要素之间的量化关系；科学地构思了绩效项目审计的程序、载体与绩效评估的具体组织与实施。
本文的原始创新内容主要包括以下几个方面：一是区分了内部绩效与外部绩效，指出审计项目的内部绩效是外部绩效的基础，创造了两种类型绩效的不同计分方式；二是将审计项目的绩效具体划分为四类11种，构造了科学、合理的审计项目绩效评价指标体系；三是科学、量化地分析了质量缺陷与外部绩效地的比例和权重关系，为合理构造审计项目绩效评估各要素的量化关系打下可靠的理论基础，并提出了审计项目绩效评价假定的术语及依据；四是原创性地解决了审计项目绩效评估与审计质量评估之间的关系问题，为审计项目绩效评估的日常应用问题以及具体操作构造了具有强烈的可行性的理论基础。
因此，本课题的研究成果对于推动全国范围内的审计项目的绩效评估具有重大的理论指导与实践意义，关键词：审计项目绩效评估研究序言科学发展观是胡锦涛总书记在党的十七大报告中提出来的关于中国特色社会主义必须坚持和贯彻的重大战略思想，是指导新时期审计事业发展的根本指南。
在新的社会经济形势下，人类社会的发展面临着许多前所未有的困难。
在经济不断发展壮大的今天，，自然界有限的物资资源及其使用价值被人类数量不断膨胀的货币价值分割成越来越小的使用单位。
由此引发自然资源在不同的国家、地区之间的分配以及人类的可持续发展的能力也受到人类的普遍和广泛的关注，从而成为人类能够科学发展的最好标志。
审计项目绩效评估指标体系结构研究(DOC)
审计项目绩效评估指标体系结构研究背景在全球化和信息技术革命的背景下，审计项目绩效评估需要发挥更加重要的作用。
它是一种对参与项目的审计师、企业以及投资者等各方的负责制度，旨在评价审计项目的质量、效率和效益。
因此，如何科学有效地评估审计项目绩效，具有重要的现实意义和理论意义。
指标体系结构研究指标类型1.质量指标：审计项目的质量直接关系到审计师的职业声誉和企业的发展。
质量指标包括审计项目是否符合国家相关法规的要求、报告中是否反映出审计项目的真实情况、是否能够全面、准确、透明地披露审计发现问题等。
2.效率指标：在有限的时间和资源内，通过有效的管理和风险控制，审计师应该尽可能地提高审计项目的效率水平。
效率指标包括审计师完成项目所需的时间、费用和人员资源等。
3.效益指标：审计项目完成后，其效益需要得到合理的评价。
效益指标包括审计项目对企业持续经营能力和市场信誉等方面的影响，以及对投资者和证券市场的影响等。
指标体系结构1.结构层次：1.1 总体目标：衡量审计项目的整体绩效，包括质量、效率和效益。
1.2 分支目标：细分出具体的质量、效率和效益指标。
1.3 评价指标：具体量化指标，如审计项目完成时间、费用以及对企业、投资者等的影响等。
2.构成层次：2.1 指标体系：衡量审计项目各个维度的指标体系。
2.2 指标模型：确定指标之间的相对重要度、权重分配和阈值设定等。
2.3 指标评价：对各目标的实际数据进行收集、分类、归纳和统计，最终进行绩效评估。
指标构成方法1.层次分析法：通过构建层次结构模型，按照各指标之间的相对重要性进行比较，确定各指标的权重值。
2.TOPSIS法：根据各项指标的实际数据，计算绩效评价指标值，并按照绩效指标值进行排序，最终得到绩效评价的排名。
3.因子分析法：对各项指标的实际数据进行分析和计算，确定各项指标的贡献率和相关性，并进行绩效评价。
审计项目绩效评估指标体系在今天的审计领域已经开始发挥着越来越重要的作用。
政府投资项目绩效评估研究报告
政府投资项⽬绩效评估研究报告政府投资项⽬绩效评估研究报告政府绩效评估是现代政府管理中⼀项⾏之有效的制度设计，其实质是对政府权⼒的运⾏过程和结果进⾏全⽅位的监督。
政府投资项⽬绩效评估作为政府绩效评估体系的有机组成部分，是全⾯建⽴科学的政府绩效管理体系，积极推动服务政府、责任政府、法治政府、廉洁政府建设的必然要求。
当前，随着我国经济社会的快速发展，政府不断加⼤投资⼒度与投资低效的⽭盾⽇益突出。
加强政府投资项⽬绩效评估⼯作，既是提⾼政府投资效益，保证中央重⼤决策部署顺利实施的重要举措，也是防范廉政风险，推动政府廉洁勤政、依法⾏政的重要内容。
同时，加强对中央关于科学发展的重⼤决策部署执⾏情况的监督检查是监察机关的⾸要任务，政府投资项⽬作为中央重⼤投资决策的重要组成部分，是监察机关监督检查的重要对象。
本课题全⾯总结我国政府投资项⽬绩效评估的做法和经验，开展对国（境）外政府投资项⽬绩效评估的⽐较研究，牢牢抓住履⾏监督检查职能这个关键，紧紧围绕政府投资项⽬后评价和风险防范⼯作，提出加强和改进政府投资项⽬绩效评估⼯作的相关思路和对策建议。
⼀、开展政府投资项⽬绩效评估研究的动因政府投资项⽬，是指使⽤各类政府投资资⾦（主要是中央政府和地⽅政府预算资⾦），形成的能够进⾏独⽴计算和考核的项⽬。
政府投资项⽬绩效评估（或称政府投资项⽬绩效评价），包括绩效指标化、绩效监控和绩效评估三个基本过程，是指在绩效⽬标的基础上，借助科学的⽅法、程序和标准，对政府投资项⽬的前期准备、实施过程、运营情况及其影响效果进⾏追踪监测和分析评价，并作出系统的绩效评估报告。
政府投资项⽬绩效评估涉及经济效益、资源配置、社会福利、外部效应等多个⽅⾯，是由⼀系列与绩效评估相关的评价理论、评价内容、评价指标、评价⽅法、评价标准、评价机构及管理机制等形成的有机整体。
政府投资项⽬绩效是政府绩效的内容之⼀，对政府投资项⽬绩效的研究经常寓于政府绩效的研究之中。
国外的政府绩效评估理论，⼀般也称为公共部门绩效评估理论，涵盖政府项⽬投资前、中、后的绩效影响因素与评估⽅法，评估时点延伸覆盖了项⽬从始⾄终的完整⽣命周期，同时强调项⽬的全过程动态评估。
政府投资项目绩效审计评价体系研究
摘要政府投资项目绩效审计评价体系研究政府绩效审计始于20世纪40年代的西方国家，并在70年代新公共管理运动后迈入快速发展期，目前已成为衡量审计是否进入现代化的重要标志。
我国对政府绩效审计的研究起步较晚，始于上个世纪80年代，经过三十多年的研究在理论和实践应用上都取得很大进步。
近年来，我国政府倡导建设“服务型政府”、“责任型政府”，要求对公共资源的有效利用担负起更大的责任，这既使得政府绩效审计的需求越来越多，也对政府绩效审计提出了更高要求。
同时随着我国经济的快速发展，政府投资规模不断扩大，如何对投资项目的经济性、效率性、效果性、社会效益和环境效益等方面做出科学合理的评价，就需要建立一个适合我国国情的政府投资项目绩效审计评价体系，进而发现项目中存在的问题并提出整改意见，促进综合效益的提升。
这也是本文研究意义所在。
在大量文献阅读和研究的基础上，首先界定了政府投资项目、政府绩效审计的概念和相关理论基础。
随后总结了政府投资项目绩效审计评价体系现状及存在的问题，以此为基础，构建了政府投资项目绩效审计评价指标体系，主要涉及经济性指标、效率性指标、效果性指标、社会效益指标、环境效益指标，并实现了定性指标和定量指标的结合。
而后通过层次分析法确定各个指标的权重，通过发放调查问卷请专家打分确定隶属度，运用模糊综合评判法计算评价结果，根据最大隶属度原则确定最终评价结论。
最后以C市回迁房住宅项目进行案例分析，验证了该体系的可行性和有用性。
本文基于模糊综合评判法构建政府投资项目绩效审计评价体系，在前人研究的基础上，指标的选取以项目生命周期理论划分项目时间段，并利用投入产出模型和科学发展观理论，使得指标的设置更全面，有一定的创新性，希望能够为以后政府投资项目绩效审计评价的理论研究与实践提供一定的借鉴意义。
关键词：政府投资项目，绩效审计，模糊综合评判AbstractPerformance Auditing Evaluation System forGovernment-invested ProjectsGovernment performance auditing started in western countries in the 1940s, embraced rapid development after new public management movement in the 1970s and now has become an important mark to measure whether auditing has been modernized or not. China, a late starter in the research on government performance auditing, didn’t start its research in the filed until the 1980s, while great progress has been achieved in both theories and practice after over 30 years of researches. Chinese government proposes to build “service-oriented government” and “responsible government” and shoulder greater responsibility in the effective utilization of public resources in recent years. Thus, more demands and higher requirements on government performance auditing are raised. In addition, along with the rapid economic development in China, the investment scale of government keeps expanding. An evaluation system suited to China's national conditions must be established to make scientific and reasonable evaluation in aspects like economics, efficiency, effectiveness, social benefit and environmental benefit of invested projects. Then, problems existed in the projects can be found out, improvement suggestions can be proposed, and comprehensive benefits can be improved. These are also the significances of the research done in the thesis.Based on lots of literature reading and studies, firstly, the thesis defines the concepts of government-invested project and government performance auditing, and introduces relevant theoretical basis. Secondly, the thesis summarizes current situation and existing problems of performance auditing evaluation system for government-invested projects. Based on this, the thesis builds an indicator system for the performance auditing evaluation of government-invested projects. The system mainly involves indicators concerning economics, efficiency, effectiveness, social benefit and environmental benefit, and it combines qualitative indicators with quantitative ones. Then, the weight of each indicator is determined through analytic hierarchy process, experts are invited to grade the degree of membership through questionnaire, fuzzy comprehensive evaluation method is used to calculate evaluation results, and the final evaluation conclusion is drawn according to the maximum membership principle. In the end, based on case study of the housing project concerning houses compensated by house developers to people whose lands are purchased by them in C city, the thesis verifies the feasibility and usability of the system.With the application of fuzzy comprehensive evaluation method and based on researches done by predecessors, the thesis builds performance auditing evaluation system for government-invested projects. The selection of indicators is subject to theperiods of time divided according to theories concerning project life cycle, and input-output model and theories about the Scientific Outlook on Development are applied too. Therefore, the setting of indicators is innovative and more comprehensive, hoping to provide future theoretical research and practice of performance auditing evaluation for government-invested projects with certain reference.Keywords:Government-invested projects, Performance auditing, Fuzzy comprehensive evaluation.目录第1章绪论 (1)1.1 研究背景及意义 (1)1.1.1 研究背景 (1)1.1.2 研究意义 (1)1.2 研究方法及内容 (3)1.2.1 研究方法 (3)1.2.2 研究内容 (3)1.3 创新性 (4)第2章基础理论及文献综述 (5)2.1 相关概念界定 (5)2.1.1 政府投资项目 (5)2.1.2 政府绩效审计 (5)2.2 基础理论 (6)2.2.1 公共受托责任理论 (6)2.2.2 新公共管理理论 (7)2.2.3 科学发展观理论 (9)2.3 国内外文献综述 (10)2.3.1 国外文献综述 (10)2.3.2 国内文献综述 (12)第3章政府投资项目绩效审计评价体系框架的构建 (14)3.1 我国政府投资项目绩效审计评价体系现状及存在的问题 (14)3.1.1 我国政府投资项目绩效审计评价体系现状 (14)3.1.2 我国政府投资项目绩效审计评价体系存在的问题 (15)3.2 政府投资项目绩效审计评价体系 (16)3.2.1 政府投资项目绩效审计评价目标 (16)3.2.2 政府投资项目绩效审计评价原则 (16)3.2.3 政府投资项目绩效审计评价标准 (17)3.2.4 政府投资项目绩效审计评价指标体系 (18)3.3 政府投资项目绩效审计评价模型的构建 (28)3.3.1 利用层次分析法确定指标权重 (29)3.3.2 利用模糊综合评判法进行综合评价 (31)第4章政府投资项目绩效审计评价体系的应用案例 (33)4.1 背景资料 (33)4.2 项目审计目标 (33)4.3 对C市回迁房住宅项目的绩效审计 (33)4.3.1 数据来源 (33)4.3.2 项目综合效益 (33)4.3.3 项目绩效审计评价 (34)4.3.4 审计结论 (47)第5章结论与展望 (48)5.1 研究结论与不足 (48)5.2 对未来的展望 (48)参考文献 (50)附录 (53)致谢 (55)第1章绪论1.1 研究背景及意义1.1.1 研究背景绩效审计萌芽于20世纪40年代，在20世纪30年代经济危机的大背景下，西方发达国家经济普遍低迷、凯恩斯主义盛行、政府实行全面干预、政府职能不断扩大，而政府资金资源紧缺与承担的越来越重的社会事务之间的矛盾却与日俱增，民众对公共资金支出效果及其问责制越来越要求公开透明，进而催生了绩效审计[1]。
公共投资绩效审计理论框架的建设
公共投资绩效审计理论框架的建设选择适当的指标是公共投资绩效审计的关键，以下是小编搜集整理的一篇探究公共投资绩效审计理论框架的论文范文，欢迎阅读查看。
审计署和中国审计学会高度重视公共投资绩效审计，提出要深入研究绩效审计的理论与方法，提高财政资金的使用效益，旨在建立中国特色的绩效审计模式。
加强公共投资绩效审计评价成为我国政府审计面临的重要课题。
1公共投资绩效审计理论框架的构建对于公共投资绩效评价的目标、原则、方法、内容、指标等我国学者都做了研究，但是研究还不够深入，缺乏系统的研究成果，所以亟需构建一个完善的公共投资绩效审计评价理论体系。
本文参考国内外学者的研究，构建了如下公共投资绩效审计框架(见图1)。
1.1公共投资绩效审计的目标“4E”(经济性、效率性、效果性、公平性)目标是目前国际上普遍认可的绩效评价的一般目标。
对于公共投绩效审计来说，它的重点就是评价公共投资的预算执行情况和工程决算的真实性与合法性，同时兼顾评价公共投资的经济性、效率性、效果性、公平性和环境性，最终达到提高公共投资的综合绩效的目标。
近年来，这个目标又有了进一步的扩展，把审计的监督职能逐步转变为服务职能，由简单的评价、反映公共投资项目绩效扩大到管理层面，发现公共投资项目管理中的漏洞，消除浪费，挖掘潜力，充分优化管理活动，进一步提高公共投资绩效。
1.2公共投资绩效审计评价指标建立原则公共投资绩效审计指标是审计的载体。
要构建相互独立、相互联系、相互制约的公共投资绩效审计评价指标体系必须遵循一定的原则，综合国内外相关学者的观点，原则主要有以下几点：系统性原则，以公共投资项目的经济，公平，效率，有效性和环境评价为核心;客观性原则;定性指标与定量指标相结合原则;全面性原则，公共投资绩效评价必须覆盖所有项目的重要方面;实用性原则，指标的设计应适应目前的审计人员素质和科技水平，易于操;可接受原则，指标的设计必须被审计主体、客体、司法机构、媒体和社会公众普遍认可;成本---效益性原则;可控性原则，指标应该能准确测度审计客体所应履行的责任，并且通过反馈审计意见来促使审计客体改进绩效。
固定资产投资项目绩效审计评价体系设计
（） １ 财务 净现值 （ 现金 净 流量 ） 采用 净现 值 的优 点是 考 。 虑 了资金 的时 间价 值 ， 能够 反 映投 资项 目的净 收益 。 财务 净 现值 是将 项 目寿命期 内各年 的财务 净现 金 流量 按照 规定 的 折现 率折 现到项 目实施 初期 的价值 之 和 。它反 映 了项 目在 整个 寿命 期 内的获 利能 力 。财 务诤 现 值计算 公式 为 ：
管 理 就 是 决 策 、 行 和 评价 的 一 系 列 的 过 程 ， 定 资 执 固 产 投 资是 企 业 的 重 大 管 理 活 动 ， 因此 ， 行 固定 资 产 投 资 进 项 目的绩 效 审 计 ， 是 对 固定 资 产 投 资 的 经 济 性 、 率 性 就 效 和效 果性 进 行 的审 计 ． 在设 计 固定 资产 投 资 绩效 评 价 体 系 时 ， 根据 实 际 情况 设 计 相应 的评 价 指标 。其评 价 体 系 包 应
水 、 气 、 渣 、 声 、 射 物等 。Ｑ 为 ｉ 废 废 噪 放 种有 害 物质 的排 放 量 … 为 国家 规定 的 ｉ 物 质 的 最大 允 许 排放 量 。还 可 按 Ｑ 种
性 审计 是 重点
（ ） 资项 目的建 设 绩 效 审计 评价 指 标 的设 计 。 二 投 执行
阶段对 应 的是 投 资项 目的建 设绩 效 审计 评价 指 标 的 设 计 。
Ｃｏ ｍｍｅｃａ ｃ ｕ ｔ ｇ２ ０・ １ ｒｉ Ａｃ ｏ ｎｉ ０１ ６・ ２期 ｌ ｎ
（ ） 一 固定 资 产投 资 项 目的 可行 性评 价 指 标 。
１资源 利 用指 标 。投 资项 目建 成后 对 资 源 的需求 和利 ． 用直 接关 系到 企业 的 生 产成 本 ， 终关 系 到 企业 的生 存 与 最 发展 ， 以在 对 固定 资 产投 资项 目的可 行 性 进 行 审计 时 的 所 资源 指标 ， 主要 包 括 ： 目的单 位 净 产 值综 合 能 耗： 目的 项 项 年综 合能 耗／ 目的净 产 值 ； 位 投 资 占用耕 地 ＝ 目占用 项 单 项
高校工程投资绩效审计评价体系设计
工程项 目物化成 果的 占用 和消耗 程度 ， 明资金使用的效果越好。 标、 环境保护措施指标。 它是教育活动 的物质技术基础 。 ５ 工程成本降低 （ ． 超支 ） 。该 指标 率 二 、 价 指 标 体 系 构 建 的 框 架 评 物力 资源利用效率 ＝ （ 在校生总数 是 反 映工 程 造 价 的 指 标 。 在 实 际 应 用 中 ，一 个 项 目有 的 指 标
际教学利用天数 （ 或时数 ）÷ 该工程可能 建 设 、 实施 与运 营对 社 会 经 济 、 自然 资 源 为 ３ 分 、 会 性 指 标 定 为 ２ ０ 社 ５分 、 经济 性
从 时间利用、使用 次数等方面说 明 的社会效 益及 其影 响分析 。对项 目进 行 ２ ０分。９ 分以上指标优秀 ；５ ｏ ７ 分至 ９ 分 ｏ
在通 常情 况下 ，物 力资源利用效率 划 成 本 ×１０ ０ ％
根据单个指标很难对 工程 项 目综合绩效
越高 ， 说明学校利用资源效率越高。
负数表示工程 实际发生的成本低 于 的 优 劣 程 度 作 出较 为 明确 的 判 断 。为 了 标分值 ， 总分值为 １０分 ， 据高校工程 ０ 根
÷工 程 总 额 ×折 旧 率 ＋年低 值 易 耗 品 与
工程成本降低 （ 支） ＝ （ 超 率 工程完 好 一 些 ， 的指 标 差 一 些 ， 且 不 同指 标 有 而
工 实 际成 本 一工程 计 划 成 本 ） ÷工 程 计 对项 目综合绩效 的影 响作用各异 。 因此 ，
材料消耗 总额 ） ０ ％ ｘ１０
数 ×１０ ０ ％
映基建结余资金 占用本 年实际完成投资 环 境 影 响 以 及 经 济 性 、项 目环 境 保 护 措 该指 标 越 大 ， 映 生 均 增 加 教 学 （ 反 辅 额 的 比例 。 施 的有 效性 。
高校工程投资绩效审计评价体系设计
合同， 审计处必须聘请法律顾问会审 ， 防止合 同中 存在任何法律 和其它方面的问题。近年来进行合 同审计 ２３ ， ２ 项 金额 ３１ ． 亿元 ， 维护了学校 的合法 权益 ， 保障 了资金 的有效使用 ， 提高了办学效益 ，
益 。对 近 年来 工程 审 计 中 出现 的带有 普 遍性 的 问 题， 进行 了汇 总 分 析 ， 据 分 析 结 果 ， 别 与 相 关 根 分 部 门领导 进行 了意见 交 流 和沟通 ，从 内部 审计 角
制定， 厂商资质审查， 采购方式及评标方法， 评审专
家 和用 户作 用 的发挥 ， 同 的签 订 、 行 和 货 物验 合 执
原 则
积这一指标 ， 能从某些侧面反映学生 的学 习 、 生活 条件 ，它影响着学生 的质量培养 。在 当前高校扩
招 、 舍 紧 张 的情 况 下 ， 生 校 舍 面 积 越 高 ， 有 校 学 越
设 计 高 校 工 程 投 资 项 目 的绩 效 审 计 评 价 体 系 须从 被 审 计 单位 建 设 项 目的实 际 出发 ， 必 围绕 审 计 目标 ， 求 做 到全 面 、 观 、 学 、 用 ， 要 力 客 科 适 既
维普资讯
核减 ， 直接 为学 校节 约 了经 费开 支 。更 加有 效地 堵
完 善 招投 标 管 理 ， 范 采 购 行 为 ， 计处 加 强 了对 规 审 重 点 工作 的 审计 监督 ，针对 学 校有 关招 标 文件 的
塞 了漏洞 ，进一步提高了学校建设 资金的使用效
考 虑建 设 行业 的一 般 考核 要 求 ，又要 考 虑被 审计 项 目的特殊 方 面 ；既要 考 虑 审 计期 间通 用 的考 核
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投资项目绩效审计评价指标体系 与框架设计研究∗
宋 常 赵懿清
【摘 要】由于投资项目绩效审计的对象千差万别，目前尚没有一套科学统一的投资项目绩效审计评价指 标体系及评价标准。现有的投资项目绩效审计评价指标体系，在定性指标与定量指标之间的转化上以及对 投资项目滞后性绩效评价的关注尚存一些不足。由此本文充分考虑定性与定量指标的一致性及滞后性绩效 评价等问题，在问卷调查和统计分析的基础上，以“5E”为核心设计了一个投资项目绩效审计评价的基本 框架，由四部分组成：“5E”属性层、11 个一级指标、43 个二级指标层和标准层，并就指标体系的程序及 测评方法，结合一个建筑投资项目绩效审计评价的具体实例进行了说明。通过对该建筑项目的绩效审计评 价证明了所设计的评价指标体系具有较强的可操作性。 【关键词】 投资项目绩效审计 评价指标体系 测评标准 测评方法
二、投资项目绩效审计评价指标体系研究现状
从近几年的审计实践情况看，投资绩效审计的总体目标是“揭露问题、规范管理、促进改革、完善法 制、制约权力、提高效益”（上海市审计局固定资产投资审计处，2010；李英来，2010）。在确保投资项目 合规性的基础上，实现投资支出的节约、投资活动过程的高效和使投资项目达到预期设计的效果，并对在 审计过程中发现的问题实施控制（刘建英和贾欢，2009）。
一级指标 计划产出效率性 I21
实际产出效率性 I22
表 2 效率性的二级指标及其计算过程
二级指标
ζ
k ij
γ
k ij
项目财务净现值
4
4.33
资金闲置率
1.33
4
资金筹集及时率
4
3.67
资金支出结构合理率
3.33
4.33
资金支出合规合法率
3
5
工程配套率
2
4
招投标项目实行率
2.33
5
合同执行率
3.33
其二，借助平衡计分卡及其应用原理构建评价指标体系的研究。平衡计分卡在绩效审计中的应用会更
∗ 宋常、赵懿清，中国人民大学商学院，邮政编码：100872，电子邮箱：changsong22@。本文系审计署重点课题项目“绩效审计指南” （项目批准号：09SJ02005）的阶段性研究成果之一。
其三，围绕“5E”构建评价指标体系的研究。例如，肖振东（2006）研究发现公共投资项目的绩效评 价既包括政府有关部门的管理活动，也包括投资项目的经济效益和社会影响，还包括投资资金的经济性、 效率性和效果性评价；朱靖和郑伦卉（2006）指出投资项目绩效审计要围绕经济性、效率性和效果性开展； 刘建英和贾欢（2009）指出投资项目绩效审计既要保证项目的社会效益和经济效益的实现，还要注重生态 效益的实现；章刘成（2009）指出公共投资项目绩效审计就是以公共投资活动的真实性、合法性为基础， 对公共投资项目的经济性、效率性、效果性进行的审查和评价；王世成和武国（2010）构建了大规模投资 绩效审计评价指标体系，该指标体系分为关联性、经济性、效率性、可持续发展能力和合规性等类指标。
42
审计研究 2011 年 1 期
一级指标 资源获得经济性 I11 资源使用经济性 I12 资源管理经济性 I13
表 1 经济性的二级指标及其计算过程
二级指标
ζ
k ij
γ
k ij
审批程序规范率 单位工程建安造价变化率②
3.67
4
4
4.67
专业技术人员实际到位率 资金到位率③
5
5
4.33
5
营运成本费用 设计浪费率④ 设计变更率⑤ 合同造价执行率⑥
出关系的讨论，而公平性和环境性穿插于所有环节当中。构建绩效审计评价指标体系，关键在于其指标的 设计和选择，要综合考虑经济效益和社会效益，兼顾普遍性和特殊性，要能基本涵盖与审计对象有关的各 方面效益，并合理确定各指标的权重。对于某些难以用定量指标衡量的内容，可以制定一些原则性较强的 定性指标。因此，所归纳的一级指标主要根据因子分析结果和属性层的内涵来确定名称，而二级指标既包 括定量指标，又包括定性指标，其具体内容如下：
从图 1 中可以看出，该评价指标体系基本框架包括一个属性层和两个指标层。属性层即为绩效审计的 主要内容，即经济性、效率性、效果性、公平性和环境性。它们之间的相互关系如图 2 所示。
从图 2 中可以发现，经济性主要就投入角度而言，而效果性是就产出角度而言的，效率性是投入和产
41
审计研究 2011 年 1 期
5
4.67
3
2.33
3
2.67
3.33
3
资金节约率 实际投资变化率⑦ 管理费用增加率⑧
2.67
5
4
4
3
3
无效投资率
3.67
5
损失浪费率 建安工程费用增减率⑨ 设备购置费用增减率⑩
3
5
2.67
4.67
2
3
wikj ① 0.022 0.025 0.027 0.027 0.025 0.013 0.015 0.016 0.027 0.022 0.016 0.027 0.027 0.025 0.016
5
有效资金率
4
4
工程进度付款率
2.67
4
w ikj 0.024 0.022 0.02 0.024 0.027 0.022 0.027 0.027 0.022 0.022
ζ
k ij
×
wikj
0.094
0.029
0.08
0.079
0.082
0.044
0.063
0.091
0.087
0.058
（三）效果性对应的一级指标分别为目标实现效果性和内部管理效果性 目标实现效果性是指既定目标的实现程度，即投资项目的实际效果与预期效果的关系。内部管理效果 性是指投资项目的管理控制系统能够衡量、检测和报告项目的效果性。其对应的二级指标如表 3 所示。 （四）公平性对应的一级指标分别为资源投入公平性和产出分配公平性 资源投入公平性是指投资项目在资源投入（分配）方面是否公平。产出分配公平性是指投资项目在产 出（分配）方面是否公平。其对应的二级指标如表 4 所示。
4
制度机构的健全性
3
4
进度管理的严谨性
4
4
工程监理的有效性
3.5
4
设计变更的规范性
4
4
一级指标 资源投入公平性 I41 产出分过程
二级指标
ζ
k ij
γ
k ij
资金筹集合规率
4
5
资金使用合规率
4.33
属性层 Ci
一级指标 Iiijj
二级指标
I kk iijj
审计标准 AAiijjkk
I11
C1
I12
I13
I21 C2
I22
I31 C3
I32
/ /
I41 C4
I42
I51
C5
污染物排放达标率
I52
图 1 投资项目绩效审计评价指标体系基本框架
公平性 环境性
图 2 投资项目绩效审计评价指标体系属性层关系图
目前，投资项目绩效审计的范围和内容是非常广泛的，具体包括投资决策、建设方案、计划管理、资 金管理、物资管理、财务管理等方面。由于内容的广泛性，我国学者对投资项目绩效审计进行评价时采用 的指标不尽相同，按照投资项目绩效审计评价指标体系的基本内容，可以将已有的研究大致分为三个方向：
其一，根据投资项目的具体程序或内容构建评价指标体系的研究。例如，郑艳茹（2005）指出政府投 资项目绩效审计的内涵应该从投资决策、投资管理和监理、资金使用、投资效果四个环节出发来构建评价 指标体系；毛明利和张忍干（2006）建立的绩效审计评价指标体系，重点包括投资决策、资金使用、项目 管理和投资效益四个方面；李文明和李虹（2009）关注财务收支审计、工程建设审计和管理审计相结合的 综合性审计，以此建立了评价指标体系。
纵观已有的研究可以发现： 1．由于投资项目绩效审计的对象千差万别，衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准难以完全 统一，目前尚没有一套科学统一的投资项目绩效审计评价指标体系及评价标准。 2．业已构建的投资项目绩效审计评价指标体系各有侧重，尚未形成统一的见解。但相关研究普遍认 同其核心内容是经济性、效率性、效果性、公平性和环境性，而且将“5E”作为构建绩效审计评价指标体 系的基本内容已成主流的研究趋势。 3．投资项目的社会效益和环境效益往往难以从数量上加以概括，需运用定性标准和非货币指标进行 衡量与评价。而且在进行投资项目绩效评价时，通常只能对当期业务活动的直接绩效进行评价，难以对后 期的绩效进行评价，这不利于全面评价投资项目的效果。现有的投资项目绩效审计评价指标体系，在定性 指标与定量指标之间的转化上以及对投资项目滞后性绩效评价的关注尚存一些不足。 众所周知，绩效评价是运用数理原理及特定指标体系，对照统一标准，按照一定程序，采用特定方法， 通过定量定性的对比分析，对项目在一定经营期间的经营效益和经营者业绩做出客观、公正和准确的综合 评价。对于多元化、多层次、多角度、多方位的绩效审计评价而言，也可以考虑构建一个基本框架，然后 根据绩效审计项目的实际情况进行修订和细化，从而可以为绩效审计的探讨与实施提供合理的依据，也可 以为相关法规的完善和制定提供有益的参考。鉴于此，本文充分考虑定性与定量指标的一致性及滞后性绩 效评价等问题，以“5E”为基本内容，构建投资项目绩效审计评价的基本框架，以期为构建一个科学合理、 可据以操作的绩效审计评价指标体系奠定基础。
ζ
k ij
×
wikj
0.080
0.102
0.136
0.118
0.127
0.038
0.044
0.054
0.073
0.087