内部控制案例分析

企业文化
企业没有做好 文化建设工作， 没有培育好员 工的价值观和 社会责任感
人力资源政策
企业聘用员工考 核不严，标准适 当。耿氏兄弟等 人才得以为非作 歹。
治理结构
不合理。表面三鹿
乳业56%股权，新 西兰恒天然43%股 权，实际96%股权 掌握在900名老职 工手中，实际控
制Baidu Nhomakorabea相当分散。
内部审计环境
内部沟通上应做到，
公司的管理层定期或者不定期召开各种会议， 及时与相关职能部门的领导、下属单位负责 人就生产、运营等情况进行沟通、交流。
信息的收集和传递上应做到，
能够很好的将企业的精神、职业道德传 递到没每一位员工的身上并贯彻执行。
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五、内部监督
该要素要求企业对内部控制建立与实施情况进 行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控 制缺陷，应当及时加以改进。
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三鹿风险评估分析
一般的企业内部控制都是针对常规事项进行设计的（如奶粉的营养成分是否 达标等），而对例外事项（如添加三聚氰胺）则重视不足。这对内部控制的 设计提出了挑战。
显然，食品加工企业除了对原料采购、产品加工、存储储藏、物流配送等各 个环节进行风险评价、分析之外，还应该就最可能产生风险的环节设立应对 措施。
内部环境
内部监督
内部控制 五要素
风险评估
信息与沟通
控制活动
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一、内部环境
内部环境是内部控制框架的基础。
涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、 人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等多方面 内容。
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LOGO 一、内部环境
道德上
不法分子诚信缺 失，道德沦丧， 只顾自己利益， 不顾消费者身体 健康。
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LOGO 三鹿信息与沟通分析
从现有的报道看，早在2008年3月三鹿集团就已经接到消费者的投诉，6月份 反映的人越来越多，但直到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家 庄市政府。这中间已存在信息与沟通不及时、不全面的问题。
根据有关规定，地方人民政府和食品安全综合监管部门接到重大食品安全事 故报告后，应当立即向上级人民政府和上级食品安全综合监管部门报告，并在2小 时内报告至省（区、市）人民政府，也可以直接向国务院和药监局及相关部门报 告。但三鹿的实际情况是，石家庄市政府直到9月8日才将有关情况的书面报告提 交给河北省政府。这种信息与沟通的延迟在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。
2006年，三鹿集团引进全球最大乳制品原料出口商新西 兰恒天然集团
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三鹿集团简介
石家庄三鹿集团股份有限公司是中国食品工业百强、中国企 业500强、农业产业化国家重点龙头企业，也是省、市重点支持 的企业集团。
三鹿集团先后荣获全国“五一”劳动奖状、全国先进基层 党组织、全国轻工业十佳企业、全国质量管理先进企业、科技 创新型星火龙头企业、中国食品工业优秀企业等省以上荣誉称 号二百余项。
例如风险评估时针对生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质， 原料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等 进行评价、排序，并从原料采购、产成品的检测验收等方面设定有针对性的 指标，以提高内部控制的效率和效果。
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三、控制活动
控制活动是指企业根据风险评估结果，采取相 应的控制措施，将风险控制在可接受的程度之内。
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LOGO 三鹿风险评估分析
在内部风险方面
在外部风险方面
未对管理层、经营层及关键 岗位人员的职业操守进行分 析，以防止因为个人偏好而 给企业带来重大损失的风险
。
企业面临奶源短缺的风险， 三鹿集团在原奶的争夺大战 中，弱化了对原奶的质量控
制，加大了经营风险。
在内外风险夹击下，三鹿缺少应有的风险预警机制， 而建立风险预警机制是企业风险管理的基础，可以使 企业在面临风险的时候立即做出应对措施。
不严格。早 在发现问题之初 没有及时纠正。 并在三年多里隐 瞒和纵容问题直 至东窗事发。
道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能
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二、风险评估
识别和分析风险的过程是一种持续及反复的过程， 是有效内部控制额关键组成要素。
这个要素要求企业及时识别、系统分析经营活动中 与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险 应对策略。
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LOGO 三鹿奶粉事件回放
2008年9月，三鹿集团因其婴幼儿配方奶粉中掺杂致毒物质三聚氰胺被迅速 推向破产的边缘，2009年2月12日，法院正式宣布三鹿集团破产。
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LOGO 三鹿奶粉事件回放
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LOGO 三鹿破产原因分析
看从 中三 国鹿 上奶 市粉 公事 司件 的 内 部 控 制 问 题
——
案 例 分 析
制作者：财务0901 ***
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CONTENTS
1
三鹿集团简介
2
三鹿奶粉事件回放
3
三鹿集团破产原因分析
4
启示与反思
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三 鹿 集 团 简 介
1956年，成立“幸福乳业生产合作社”，经过几代人半个 世纪的奋斗,在同行业创造了多项奇迹和“五个率先” 1983年率先研制、生产母乳化奶粉（婴儿配方奶粉）， 1986年 率先创造并推广“奶牛下乡、牛奶进城”城乡联合模式，1993 年率先实施品牌运营及集团化战略运作，在全国多个省市进行 低成本扩张，迅速崛起 1996年，成立三鹿集团，田文华担任董事长
企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策 略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有 效控制。
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LOGO 三鹿控制活动分析
①
从事实看， 三鹿集团能够 在2007年前 “屡次”查出 耿某提供的牛 奶不合格，说 明企业拥有严 格的采购验收 制度并得到切 实执行。
②
如果三鹿集团的管理者能对日常控制活 动中发现的一些不良信息进行收集、整理， 并对异常现象（屡次不合格的原料提供者后 来提供的都是合格原料）寻找合理解释，以 进一步提高控制活动的效率效果，就不会发 现不了类似“耿某”的伎俩了。