公共经济学基础与税收制度

有绝对牺牲均等、比例牺牲均等、 边际牺牲均等。
绝对牺牲均等：
每个人的总效用中因征税而造成的 损失应该相等。CBDE=C′B′D′E′。
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比例牺牲均等：
每个人的税后的效用损失与其税前 的 总 效 用 成 同 一 比 例 。 PBDK/OBDM ＝ P′B′D′K′/O′B′D′M′。
现税务局要求B纳税50元。
结果A不愿支付，B得不到工作，政 府没有税。
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税收会扭曲人的行为，导致了无谓 损失，没有任何人从中受益。
经济学家证明，一种税收引起的无 谓损失与税率的平方成正比。
比如，税率由原来的20%变成40%， 所引起的无谓损失就是原来的4倍。
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累进税率：把税基划分成若干等级， 分别规定相应的税率，税率随着税基的 扩增而递增。
累进税率分为：全额累进税率与超 额累进税率。
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全额累进税率与超额累进税率
级次 征税对象数额 税率 速算扣除数
1
1000元以下
5%
2
1000-3000元 10%
3
3000-5000元 15%
James A·Mirrlees 提出了倒U字型理 论。
随着收入的增加，边际税率由接近 于零逐渐提高，当收入达到一定水平时
再逐渐降低，在收入极高阶段降为零。
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低收入段低税率，增进穷人的福利； 中等收入段高税率，带来更多的税
收收入； 高收入段零税率，刺激投资，促进
经济效率的提高。
（1）普遍征税但征低税
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（2）对需求价格弹性小的商品征高 税，对需求价格弹性大的商品征低税。
这就是Ramsey定理，又称弹性反 比法则。
这两种办法都违背公平原则。因为 穷人会比富人承担更多的税。
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2、所得税制优化理论
2.分散性指标：尽量减少收入少的 小税种，尤其是贡献率不到1%的税种。
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3.侵蚀性指标：一国实际税基水平
尽可能接近于它的潜在税基水平。
4.征收时滞指标：税款实际缴纳时 间落后于应该缴纳的时间。两者差距越 小越好。
5.从量性指标：从量征收比较简单， 但是从量税越多，受通胀影响越大，税 制缺乏弹性。
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【基础知识】
税收：
国家为满足社会公共需要，凭借公 共权力，按照法律所规定的标准和程序， 强制地、无偿地取得财政收入的一种方
式。
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一、税收制度构成
1、税种构成三要素
（1）征税对象
课税的目的物。
它决定征税的范围；
也是一种税区别于另一种税的主要 标志。
边际牺牲均等：
每个人因税收而造成的最后一个单 位货币收入的效用应当相等。
FG=F′G′。
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2、税收的效率原则
（1）税收经济效率
也即要保持税收中性。
税收中性：政府在课税之后，除了使 人们因纳税而承受负担之外，最好不再承
受超额负担。
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4.发展中国家市场发育不成熟，政 府难免利用税收影响经济；
发达国家也有矫正性的商品税，如 烟税，环境税等。
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（2）税务行政效率
税收征纳过程中所发生的各类费用， 包括：
征税成本
纳税成本
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三、税收制度优化理论
1、商品税制优化理论
设法消除或减少税收的超额负担。
A想雇保姆，愿意支付的工资430元 /月。B以前卖报，月收入400元。
A付420元雇B，节省了10元；B多赚 20元。
税基被严重侵蚀；
税收结构与经济结构不相适应；
重复征税严重；
税制繁杂，纳税人无法接受。
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二、税收原则
1、税收的公平原则
（1）受益原则
根据居民从公共产品中获得的收 益分摊税收。
（2）能力原则
根据收入、消费或财产的多少。
根据牺牲的程度。
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牺牲：纳税人税前获得的效用与税 后获得的效用之差。
所得（Income）：经济所得，净所 得，合法所得。
如个人所得税、企业所得税。
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财产税：以财产的价值或租金收入 为课税对象征收的税。
如房产税、契税、印花税等。
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3、税制质量评判标准
Vito Tanzi 的标准
1.集中性指标：如果相对少量的税 种和税率能筹措到大部分税收收入，就 是优良的税制。
4
5000元以上
20%
注：速算扣除数=全额累进的税额-超额累进 的税额
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2、主体税种的形成
主体税种：税制结构中占主导地位 的税种。
流转税：以商品流转额和非商品流 转额为课税对象征收的税。
销售收入、营业收入。
如增值税、消费税、营业税、关税 等。
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所得税：以各种所得为课税对象征 收的税。
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【问题讨论】 一、商品税收制度的设计是否应遵
循“中性原则” ？ 1.税收中性：政府课税不要妨碍市
场主体对经济行为的选择。 2.有人说，为充分发挥市场机制的
作用，税收应当保持中性； 也有人说，税收应当对经济产生调
节功能。
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3.税收对于人们的行为具有收入效 应和替代效应，决不会完全中性。
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（2）纳税人
直接负有纳税义务的单位与个人。
法人纳税人和。
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（3）税率
税额/征税对象数额。
比例税率：对所有课税对象都按同 一比例课征的税率。
定额税率：每一个单位的征税对象 应缴纳的税额。
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6.客观性指标：要求有健全的核算体 系和明确的会计标准。
7.执行性指标：重罚有政治和社会的 成本。最佳办法还是健全税务管理，并辅 之于合理的处罚。
8.征收成本指标：降低征收成本。
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由此可以分析税制改革的背景：
预期目标没有实现；
特别条款过多，有歧视倾向；