企业税收筹划存在问题以及解决策略

试论企业税收筹划存在的问题以及解决策略

摘要：税收筹划当前已经成为企业非常关注的问题。税收发展在我国已经有十几年，发展过程中必然存在一些不足之处。本文笔者针对现代企业税收筹划存在的问题进行分析，并尝试性提出解决策略，个人拙见以供同行参考。

关键词：企业；税收筹划；问题；解决策略

中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）07-0-01

税收筹划是指纳税人在遵循国家相关法律法规的大前提下，基于税收政策法规的导向，通过筹资、经营、投资等等方式进行实现税收筹划的一种合理行为。其税收策划的特征包含了：效益性、合法性以及筹划性。合法性顾名思义是指税收策划一定要符合国家相关法律法规，效益性也就是说税收策划的最终目标，也就是比较选择最佳方案的最重要的指标，筹划性是事先做好相关安排、计划、设计等方案。

一、企业税收筹划存在的问题

从某些角度来看，在合理方式下能够降低应纳税款，节约税收成本，获得经济效益最大化的税收筹划，是企业必然的选择。但是，现实中税收抽换并没有得到广泛的推广或者深入的开展。部分企业虽然开始实施税收筹划，通常也是停留在具体经营过程中如何对额外税负进行规避，这种方式属于税收筹划的初级阶段。当前，纳税人立足权衡税负以选择最佳经营决策的中级税收筹划，通常会立足

于通过反映、申诉、呼吁等等措施积极争取对自己有利的税收政策的高级税收筹划更是难上加难，针对这类现状，当前企业税收筹划的主要问题是：

1.没有正确认识税收筹划

大部分企业人员根本还不够了解税收，一旦谈到企业税收等等问题首先想到就是如何逃避税收，部分人直观意识认为以税收筹划为名，实现逃避缴纳税款的目的。事实上，税收筹划与逃避缴纳税款有本质上的区别，税收筹划属于合法性质，而逃避较难税款就属于违法行为。也有部分人认为税收筹划的目标是避税，也就是企业纳税人充分利用税法当中存在的一些漏洞，对财务进行适当的调整与安排，或者有针对性开展税策划，基于不违反纳税相关法律法规的大前提下，最大限度减轻或者接触税负的目标的整个活动。税收筹划与税务当局严厉打击的逃避缴纳税款行为还是有很大的区别，税收筹划具有合理性，也有别于企业平常接触较多的避税行为。针对当前出现的避税行为，税务当局也针对性开展了一些避税活动，希望对相关法律法规进行修正与完善，进而将这些漏洞弥补。

2.对税收筹划风险的忽视

大部分纳税人在进行税收筹划的过程中都认为，只要开展税收筹划就可以一定程度上减轻税收负担，并增加一定的经济效益，但是却忽视了税收筹划的风险。税收筹划属于一种手段，而任何手段在实施的过程中本身就带有一定的风险。一是政策选择与政策变化的风险。若是没有准确把握国家当前相关政策，就无法正确选择适合

自身企业的政策，而且不同的地方具有不同的规章制度，这个地区适应的法律在另外一个地区就不一定能够适应，若是单单依靠企业主观去判断必然会产生一定的风险。随着我国社会经济的不断阿战，法制建设不断深入，税收方面的政策必然会随着时代的要求而调整，随之而引起税收方案不能适应新政策变化的风险。例如：对于企业政策性搬迁新购置资产的企业所得税处理，国税函[2009]118号文件规定，政策性搬迁后新购置的资产准予从搬迁收入中扣除，而国家税务总局公告2012年40号文件规定新购置资产不得扣除。因此，税收筹划必然存在政策变化的风险。

二是成本性风险。企业一旦要开始实施税收筹划方案时，从制定到真正实施再到控制以及最后的评价环节整个过程必然会涉及到大量的成本。若是税收筹划能为企业带来一定的经济效益。而其中税收筹划的过程中又消耗过多的成本，甚至超出了税收筹划所能创造的收益，由此可见，税收筹划存在成本性风险。

二、加强企业税收筹划的具体策略

1.对税收筹划要有正确的认识

税收筹划也属于企业财务管理的范畴，因此，税收筹划必然要为企业财务管理的目标而服务，帮助企业实现利润最大化。税收筹划成功的判定标准并不是要实现能否“少缴纳税款”或者另一种意义上的“节税”，而是看税收筹划能不能帮助企业取得利益最大化。税收筹划与逃避缴纳税款有着本质上的区别，只有税收筹划才是合法的行为，无论是形式上，还是内容上都是合理的，符合经济发展

规律的，进而才能受到税法的支持与保护。税收筹划过程中，首先要对当前税法进行深刻的分析与研究，必须要严格根据税法规定进行办事，要对税法的严肃性进行自觉维护，最大限度控制因为疏忽而将正规的企业税收筹划纳入了逃避缴纳税款的范畴中。

2.建立并不断完善企业税收筹划机制

通过建立企业税收机制，并不断完善可以有效防范税收筹划风险。与企业税收筹划目标相关的机制，包括了：风险预警策划、工作流程策划、决策策划以及反馈机制等等。唯有有效的机制才能一定程度上对税收筹划风险进行控制与防范，才能最大限度保障税收筹划方案的合法性与合理性，而且能及时有效的开展。另外，若是要保障控制系统能够切实运行，企业就必须对涉税环节各部门的岗位职能进行明确，尤其是要对企业税收筹划的制衡机制与权限安排进行明确，最大限度提升企业税收管理的科学性，进一步降低税收筹划的风险率。

3.加强企业税收筹划专业人才的培养

随时我国社会经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业之间的竞争无疑是人才之间的竞争，而做好企业税收筹划工作在一定程度上也能提升企业的竞争优势，而税收筹划专业人才的现实意义就更加明显。企业要注重对税收筹划人员以及财会工作人员进行关于税收筹划风险管理方面的培训，促进他们能制定出科学、合理的税收筹划方案，并且能正确有效的执行这个方案，尤其在执行过程中要加强税收筹划风险的管理；另外，企业可以吸纳高素质税收筹划风

险管理人才；也可以加强与中介机构的合作，借助中介结构专业化服务优势，将企业税收筹划方案委托给专业机构，委托并不是意味着撒手不管，企业同时也需要最好税收筹划风险管理，最大限度控制委托过程中出现筹划失败而引起的不必要损失。

总之，企业要做好税收筹划工作有助于提升企业的竞争优势，更好的维护企业精益的合法权益，帮助企业实现利润最大化。企业自身要树立正确的观念，并积极建立并完善税收筹划机制，适当加强与中介机构的合作，这样才能将企业税收筹划工作做好，让适应更好的适应经济的发展。

参考文献：

[1]陈以东.纳税筹划风险的成因分析与对策[j].财经界，2012（11）.