内部往来账务核算及举例说明【会计实务操作教程】

“应付账款” ；其他款项记入“其他往来款” 。在二级明细科目下再按公 司和分公司分别设置三级明细科目。由于设置三级明细科目，期末各公 司内部往来款余额需从“应收账款” 、“应付账款” 、“其他往来款”三 个二级明细科目中的相关数字进行加总才能取得，因此，其核对工作量 仍较大。公司一般都具有掌握与控制分公司资金的管理职能，公司可以 规定各分公司之间的内部往来都要通过公司进行转账核算。这样，既有 利于公司掌握与控制各分公可内部往来款情况，防止各分公司之间非正 常的资金往来，又省却了和分公司之间往来款余额的核对工作，只要公 司核对其与各分公司的往来款余额即可。如此，各分公司在“内部往 来”科目下，只要设置“应收账款” 、“应付账款” 、“其他往来款”三 个二级明细科目即可。 期末，对“内部往来”科目余额，用于汇总会计报表的公司和各分公 司的会计报表，在资产负债表增设“内部往来”项目填列。为方便汇 总，可将“内部往来”项目统一设置在资产负债表的资产方或负债方， 反向余额以“一”号表示，则汇总会计报表时会自动抵销。公司和分公 司各自对外提供的会计报表，对“内部往来”科目余额，则应按款项性 质分别还原。其中：“应收账款”明细余额为借方的，填列在资产负债 表的“应收账款”项目；“应付账款”明细余额为贷方的，填列在资产 负债表的“应付账款”项目；“应收账款”明细余额为贷方的，填列在
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内部往来账务核算及举例说明【会计实务操作教程】 在实际工作中，经常遇到公司及其分公司之间的内部往来款项，不按业 务内容记账，比如有些与正常经营业务无关的款项计入应收或应付款 项；无法查清的应收、应付款项余额对冲；没有实质意义的重复记账等 等，既虚增了资产，又增加了会计核算难度。通过建立内部往来款项的 账务处理模式，就能很好地解决这个问题。 一、核算目的。 1．公司及其分公司或者分公司之间经济联系比较密切，业务发生比较 频繁，内容容易混乱，科目容易不清，若是单独核算，定期核对，就会 反映清楚，利于对账，创造一个良好的公司内部经营管理环境。 2．在汇总编制会计报表时，从会计主体出发，将一个以公司为会计主 体的，连同各个分公司的内部往来业务全部予以对冲，便于公司根据不 同往来款项的性质进行有针对性的管理，更真实、准确、完整地反映财 务状况。 二、核算内容。 1．设置“内部往来”一级科目，借方反映公司与分公司或者分公司之 间应收、预付、其他应收及转销的款项；贷方反映应付、预收、其他应 付及转销的款项；借方余额反映应收内部单位款项，贷方余额反映应付 内部单位款项。对“内部往来”科目的设置，一方面要考虑内部汇总会
计报表的方便，另一方面还应考虑各公司对外的会计报表的编制要求。
一般情况下，可在“内部往来”一级科目下，按款项性质分别设置“应 收账款” 、“应付账款” 、“其他往来款”三个二级明细科目。销售货 物、提供劳务的款项记入“应收账款” ；购买货物、接受劳务的款项记入
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收款”项目，“其他往来款”明细余额为贷方的，填列在“其他应付 款”项目。 2．增添“内部往来转账凭证” ，应由公司财会部门设计并印制，内容 主要应包括收方公司名称、付方公司名称、转账日期、内容摘要、金额 (大、小写)、经办人员签章等。“内部往来转账凭证”应分为两联(收方 联、付方联)和三联(收方联、付方联、总公司)两种。两联适用于各分公 司与公司之间的内部转账，三联的适用于各分公司之间的内部转账。两 联的“内部往来转账凭证”一般由应收款方公司填制，并加盖财务专用 章，然后连同相关的发票或收据，交由应付款方公司确认并加盖财务专 用章后，各以一联记账。三联的“内部往来转账凭证”还应送公司经审 核并盖章后，三方各以一联记账。这样既能保证内部往来款项内容与金 额的一致，又能做到各方记账依据的统一，保证各方往来款账目相符。 同时还做到了总公司与各分公司的“内部往来”余额一致，其关键是要 保证每笔对应的“内部往来”账目金额统一并同时人账。即使因工作不 慎造成对应的往来款余额不符，其差异数的核对查找也相对容易。 三、核算原则。 将往来款项归纳为四种类型的业务：1．发生应付而未付的业务时，借 记存款类科目，贷记内部往来一总公司。 实际支付货币资金时，借记内部往来一总公司，贷记存款类科目内部
“预收账款”项目；“应付账款”明细余额为借方的，填列在“预付账
款”项目；“预收账款”和”预付账款”与“应收账款”和“应付账 款”明细余额的处理雷同；“其他往来款”包括其他应收款和其他应付 款，“其他往来款”明细余额为借方的，填列在资产负债表的“其他应
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往来一总公司。
2．发生应收而未收的商业汇票，如提供劳务、结算工程款等，借记内 部往来一总公司，贷记其他业务收入。 实际收到货币资金时，借记存款类科目，贷记内部往来一总公司。
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3．发生预付业务时，如各种预付款，代垫款、借出款等一般应在支付 货币资金后，由本单位随时填制内部往来转账凭证，借记内部往来一总 公司，贷记存款类科目。 收到货币资金或转销时，借记存款类科目，贷记内部往来一总公司。 4．发生预收业务时，比如借人款项、预收款等一般由上级单位在支付 货币资金后，填列“内部往来转账凭证”在月底前收到货币资金和通知 单后应随时作会计处理，借记存款类科目，贷记内部往来一总公司。 如果仅仅收到内部往来转账凭证，月终时作分录，借记其他货币资 金，贷记内部往来一总公司。 企业归还货币资金或转账时，借记内部往来一总公司，贷记存款类科 目。 四、适用范围。 内部往来款分布于应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他 应收款、其他应付款等科目中，在分公司比较多的情况下，公司与分公 司或分公司之间往来款余额的核对工作量较大，且经常发生公司与分公 司或分公司之间应收、应付往来款余额不相符的情况，差额查找也较麻 烦。为此，可根据公司组织结构、业务经营及管理要求等具体情况，合 理地规定并统一公司“内部往来”的明细核算及具体操作方法，从而大 大减少内部往来款的核对、抵销工作量，在对外汇总会计报表中也有体