工业会计实务

工业会计实务

借：材料采购

贷：应付票据

(3)预付材料价款

借：预付帐款

贷：银行存款

(4)已经预付货款的材料验收入库，根据发票帐单的应付金额

借：材料采购

贷：预付帐款

(5)补付上项货款’

借：预付帐款

贷：银行存款)

(6)退回上项多付的货款

借：银行存款

贷：预付帐款

(7)购入材料应负担的自营运输费用

借：材料采购

贷：生产成本(辅助生产成本)

(8)应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证

借：应付帐款(或其他应收款)

贷：材料采购

(9)购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗

借：待处理财产损益(待处理流动资产损益)

贷：材料采购

(10)月终，根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本

借：原材料包装物低值易耗品等

贷：材料采购

(11)将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐：实际成本大于计划成本的差额

借：材料成本差异

贷：材料采购

实际成本小于计划成本的差额

借：材料采购

贷：材料成本差异

(12 )月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，按计划成本暂估入帐(下月初用红字转回)

借：原材料包装物低值易耗品等

贷：应付帐款(暂估应付帐款)

(13 )月终，根据已收到发票帐单但尚未付款或尚未开出、承兑的商业汇票的收料凭证，按实际成本借：材料采购

贷：应付帐款同时：按计划成本

借：原材料包装物低值易耗品

贷：材料采购

同时结转材料成本差异。自制完成验收入库的材料）

借：原材料等（计划成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）

贷：生产成本材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）

3 •投资人投入的材料

借：原材料等（计划成本）材料成本差异（确定的价值大于计划成本的差异）

贷：实收资本（确定的价值）材料成本差异（确定的价值小于计划成本的差异）

E.按实际成本核算：

1.购买的已入库的材料，支付价款、运杂费等

借：原材料•包装物低值易耗品

贷：银行存款（或现金、其他货币资金等）

2.购买的已入库的材料，开出、承兑的商业汇票

借：原材料包装物低值易耗品贷：应付票据

3.对已经付款或已开出、承兑的商业汇票但材料尚未到达的收料凭证

借：在途材料

贷：银行存款应付票据

4.上述材料验收入库时

借：原材料等

贷：在途材料

5.月份终了，已经收到材料和结算凭证，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，按实际成本借：原材料等贷：应付帐款

6.月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，暂估价值入帐（下月初用红字转回

借：原材料等

贷：应付帐款（暂估应付帐款）

其他核算内容比照计划成本核算方法

（二）材料的发出

1.领用和退回的材料

（1）生产和管理部门领用的材料，按计划成本结转

借：生产成本制造费用管理费用等

贷：原材料

（2）在建工程领用的材料，按计划成本结转

借：在建工程

贷：原材料

（3）独立销售机构领用的材料，按计划成本结转

借：产品销售费用

贷：原材料

（4）生产车间退回剩余的材料，按计划成本结转

借：原材料等

贷：生产成本

（5）月末，结转生产车间已领未用，但下月仍需继续使用的材料，按计划成本结转（下月初用红字冲回）借：原材料等

贷：生产成本

（6）月末，结转本月耗用材料应分摊的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：生产成本制造费用管理费用产品销售费用等

贷：材料成本差异

2•交库的下脚废料按计划成本估价入帐

借：原材料等

贷：生产成本

3.对外销售材料

（1）按计划成本结转成本

借：其他业务支出

贷：原材料等

（2）月末，结转材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字

借：其他业务支出

贷：材料成本差异

4•投资转出的材料

借：长期投资（其他投资）

贷：原材料等（计划成本）

材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）

5 •清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料按实际成本

借：待处理财产损溢

贷：原材料等

按实际成本核算的企业比照上述分录处理

（三）包装物的核算

按计划成本或实际成本核算

1.生产领用包装物

借：生产成本

贷：包装物

2.随同产品出售但不单独计价的包装物

借：产品销售费用

贷：包装物

3.随同产品出售并单独计价的包装物

借：其他业务支出

贷：包装物

4.出租、出借包装物（一次或分次摊销）

（1）出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时

借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）

贷：包装物

（2）出租、出借包装物金额较大的，可分次摊销。在第一次领用新包装物时借：待摊费用

贷：包装物

借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：待摊费用