上海外贸学院财务管理精品课程CHAPTER3
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
12000
12500
13000
13500
y = 9.0355x + 119274 R2 = 0.9239
总成本y 线性 (总成本y)
14000
7
财务预测的基本方法——高低点法 单位变动成本=（高点成本-低点成本）/高 点业务量-低点业务量） 固定成本=高点全部成本-高点业务量*单 位变动成本
例3-2：用高低点法对上例进行预测。
流动负 债合计
长期负 债
所有者 权益
200 9
300
占销售百分比 10%
201 0
400
120 4%
160
180 6%
240
600 20%
800
600
180 0
10
项目
损益表 2006
2007
销售收入 3000
4000
销售成本 1800
2400
期间费用 600
800
利润总额 600
800
所得税
180
17
➢销售预算编制
18
➢ 生产预算的编制
19
➢ 直接材料预算编制
20
➢直接材料预算编制（续）
21
➢ 直接人工预算编制
22
➢ 制造费用预算
23
➢ 产品成本预算
24
➢销售费用预算
25
➢管理费用预算
26
➢财务费用预算
27
财务预算编制
➢现金预算 1.现金收支法 2.调整净收益法 3.预计资产负债表法
例3-1：BW公司生产某产品相关数据。预计各月总成本与产量之 间的关系如下表。预测当产销量为18，000台的总成本。
序 某产品 销
号
售量
（台）
某产品 成本（元）
序号 某产品 销
售量 （台）
某产品 成本（元）
1 12500 2 12700 3 12800 4 13200 5 13400 6 13500
240
净利润
420
560
11
基本步骤 ➢确定资产、负债项目的销售百分比 ➢预计各项经营资产和经营负债 ➢预计可动用的金融资产 ➢预计增加的留存收益 ➢预计增加的借款
12
第二节 财务预算
全面预算体系 ➢经营预算 ➢资本预算 ➢财务预算
13
14
预算的编制方法 ➢固定预算 ➢弹性预算 ➢概率预算 ➢零基预算 ➢滚动预算
第三章 财务预算与控制
1
学习目标
• 通过本章学习，旨在使学生掌握财务预测 原理和方法、财务预算原理及其编制，财务控 制原理及其操作，从而与上章的财务分析方法 一起，形成财务管理的方法循环。这样，使学 生在这章及本篇学习后对财务管理的基本知识 有一个全面理解和把握。
• 本章重点是财务预算特别是现金预算的编 制、销售百分比法、财务控制方法。难点是销 售百分比法。
9
资产负债表
项目
货币资 金 应收账 款 存货
200 9 180
420
900
流动资 产合计
长期资 产
资产合 计
150 0
150 0
300 0
占销售百分比 6% 14% 30% 50% 50% 100%
201 0 240
560
120 0 200 0 200 0 400 0
项目
应付账 款
应交税 金
应付工 资
本章内容
第一节 财务预测 第二节 财务预算 第三节 财务控制
3
第一节 财务预测 财务预测的意义和目的
➢财务预测是融资计划的前提; ➢财务预测有助于改善投资决策; ➢预测的真正目的是有助于应变.
4
财务预测方法 ➢定性预测法 ➢定量预测法
1. 时间序列法 2. 因果关系法
5
财务预测的基本方法——回归分析法
15
全面预算的编制程序 ➢ 企业决策机构根据长期规划，提出企业一定
时期的总目标，并下达规划指标； ➢ 基层成本控制单位自行编制预算； ➢ 各部门汇总预算并协调，编制出销售、生产、
财务等预算； ➢ 预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司
总预算； ➢ 经过总经理、董事来自百度文库讨论、修改及批准； ➢ 批准后的预算下达给各单位执行。
32
财务控制系统及控制原理 设计内部控制制度的基本原理是将业
务工作进行合理的分工和协调，并以一 定的顺序、手续，明确当事人的责任和 权限，将财产实物的经办人与会计工作 人员完全独立开来。处理每一项经济业 务的全过程，必须有两个或两个以上人 员参与，以形成彼此制约、相互监督的 作用。财务控制也仍然遵循此原理。在 财务控制系统中，包含了组织系统、信 息系统、考核制度和激励机制等内容。
28
29
➢ 预计利润表
30
✓ 预计资产负债表
31
第三节 财务控制
财务控制是指财务人员（部门）通过 财务法规、财务制度、财务定额、财务计 划目标等对资金运动进行指导、组织督促 和约束，确保财务计划（目标）实现的管 理活动。它是财务管理的重要环节或基本 职能，与财务预测、财务决策、财务分析 与评价一起成为本书总论中所说的财务管 理循环（或称财务管理环节）。
233，375 234，500 234，600 236，500 238，560 240，600
7
13300
8
13500
9
13600
10 13800
11 13900
12 13800
240，500 240，650 242，680 244，000 245，000 246，000
6
248,000 246,000 244,000 242,000 240,000 238,000 236,000 234,000 232,000 230,000
8
财务预测的基本方法——销售百分比方法 销售预测百分比方法是假定资产、负
债和费用与销售收入存在稳定的百分比关 系，根据预计销售额和相应的百分比预计 资产、负债和所有者权益，然后利用会计 等式确定融资需求。
例3-3：ABC公司2009年的销售收入为3000 万元，相应的资产负债表和利润表如下。2010 年预计销售收入为4000万元，请为ABC公司做出 2010年的融资预测。
16
经营预算编制
经营预算一般以销售预算为起点。下面结合 W公司甲产品各季度销售量分别介绍2010年从销 售预算为起点的经营业务预算编制。在此基础上， 加入资本支出预算中的本年数据资料，方可编制 当年财务预算。
例3-3：假定W公司对甲产品采用赊销政策： 每季度可收回当期销售收入的70%和上期销售收 入的30%；同时供应商对该企业的赊购政策是本 季度采购货款可按60%支付，同时付清上季度 40%余款。每年末支付一次股利，按已实现税后 利润的50%分配股利。
33
财务控制应遵循的基本原则 ➢相互制约 ➢会计独立 ➢记录完备 ➢稽核对证 ➢内部审计
34
财务控制的步骤 ➢制定并下达控制标准 ➢检查控制标准的执行 ➢分析差异原因 ➢采取进一步措施
12500
13000
13500
y = 9.0355x + 119274 R2 = 0.9239
总成本y 线性 (总成本y)
14000
7
财务预测的基本方法——高低点法 单位变动成本=（高点成本-低点成本）/高 点业务量-低点业务量） 固定成本=高点全部成本-高点业务量*单 位变动成本
例3-2：用高低点法对上例进行预测。
流动负 债合计
长期负 债
所有者 权益
200 9
300
占销售百分比 10%
201 0
400
120 4%
160
180 6%
240
600 20%
800
600
180 0
10
项目
损益表 2006
2007
销售收入 3000
4000
销售成本 1800
2400
期间费用 600
800
利润总额 600
800
所得税
180
17
➢销售预算编制
18
➢ 生产预算的编制
19
➢ 直接材料预算编制
20
➢直接材料预算编制（续）
21
➢ 直接人工预算编制
22
➢ 制造费用预算
23
➢ 产品成本预算
24
➢销售费用预算
25
➢管理费用预算
26
➢财务费用预算
27
财务预算编制
➢现金预算 1.现金收支法 2.调整净收益法 3.预计资产负债表法
例3-1：BW公司生产某产品相关数据。预计各月总成本与产量之 间的关系如下表。预测当产销量为18，000台的总成本。
序 某产品 销
号
售量
（台）
某产品 成本（元）
序号 某产品 销
售量 （台）
某产品 成本（元）
1 12500 2 12700 3 12800 4 13200 5 13400 6 13500
240
净利润
420
560
11
基本步骤 ➢确定资产、负债项目的销售百分比 ➢预计各项经营资产和经营负债 ➢预计可动用的金融资产 ➢预计增加的留存收益 ➢预计增加的借款
12
第二节 财务预算
全面预算体系 ➢经营预算 ➢资本预算 ➢财务预算
13
14
预算的编制方法 ➢固定预算 ➢弹性预算 ➢概率预算 ➢零基预算 ➢滚动预算
第三章 财务预算与控制
1
学习目标
• 通过本章学习，旨在使学生掌握财务预测 原理和方法、财务预算原理及其编制，财务控 制原理及其操作，从而与上章的财务分析方法 一起，形成财务管理的方法循环。这样，使学 生在这章及本篇学习后对财务管理的基本知识 有一个全面理解和把握。
• 本章重点是财务预算特别是现金预算的编 制、销售百分比法、财务控制方法。难点是销 售百分比法。
9
资产负债表
项目
货币资 金 应收账 款 存货
200 9 180
420
900
流动资 产合计
长期资 产
资产合 计
150 0
150 0
300 0
占销售百分比 6% 14% 30% 50% 50% 100%
201 0 240
560
120 0 200 0 200 0 400 0
项目
应付账 款
应交税 金
应付工 资
本章内容
第一节 财务预测 第二节 财务预算 第三节 财务控制
3
第一节 财务预测 财务预测的意义和目的
➢财务预测是融资计划的前提; ➢财务预测有助于改善投资决策; ➢预测的真正目的是有助于应变.
4
财务预测方法 ➢定性预测法 ➢定量预测法
1. 时间序列法 2. 因果关系法
5
财务预测的基本方法——回归分析法
15
全面预算的编制程序 ➢ 企业决策机构根据长期规划，提出企业一定
时期的总目标，并下达规划指标； ➢ 基层成本控制单位自行编制预算； ➢ 各部门汇总预算并协调，编制出销售、生产、
财务等预算； ➢ 预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司
总预算； ➢ 经过总经理、董事来自百度文库讨论、修改及批准； ➢ 批准后的预算下达给各单位执行。
32
财务控制系统及控制原理 设计内部控制制度的基本原理是将业
务工作进行合理的分工和协调，并以一 定的顺序、手续，明确当事人的责任和 权限，将财产实物的经办人与会计工作 人员完全独立开来。处理每一项经济业 务的全过程，必须有两个或两个以上人 员参与，以形成彼此制约、相互监督的 作用。财务控制也仍然遵循此原理。在 财务控制系统中，包含了组织系统、信 息系统、考核制度和激励机制等内容。
28
29
➢ 预计利润表
30
✓ 预计资产负债表
31
第三节 财务控制
财务控制是指财务人员（部门）通过 财务法规、财务制度、财务定额、财务计 划目标等对资金运动进行指导、组织督促 和约束，确保财务计划（目标）实现的管 理活动。它是财务管理的重要环节或基本 职能，与财务预测、财务决策、财务分析 与评价一起成为本书总论中所说的财务管 理循环（或称财务管理环节）。
233，375 234，500 234，600 236，500 238，560 240，600
7
13300
8
13500
9
13600
10 13800
11 13900
12 13800
240，500 240，650 242，680 244，000 245，000 246，000
6
248,000 246,000 244,000 242,000 240,000 238,000 236,000 234,000 232,000 230,000
8
财务预测的基本方法——销售百分比方法 销售预测百分比方法是假定资产、负
债和费用与销售收入存在稳定的百分比关 系，根据预计销售额和相应的百分比预计 资产、负债和所有者权益，然后利用会计 等式确定融资需求。
例3-3：ABC公司2009年的销售收入为3000 万元，相应的资产负债表和利润表如下。2010 年预计销售收入为4000万元，请为ABC公司做出 2010年的融资预测。
16
经营预算编制
经营预算一般以销售预算为起点。下面结合 W公司甲产品各季度销售量分别介绍2010年从销 售预算为起点的经营业务预算编制。在此基础上， 加入资本支出预算中的本年数据资料，方可编制 当年财务预算。
例3-3：假定W公司对甲产品采用赊销政策： 每季度可收回当期销售收入的70%和上期销售收 入的30%；同时供应商对该企业的赊购政策是本 季度采购货款可按60%支付，同时付清上季度 40%余款。每年末支付一次股利，按已实现税后 利润的50%分配股利。
33
财务控制应遵循的基本原则 ➢相互制约 ➢会计独立 ➢记录完备 ➢稽核对证 ➢内部审计
34
财务控制的步骤 ➢制定并下达控制标准 ➢检查控制标准的执行 ➢分析差异原因 ➢采取进一步措施