专项附加扣除宣讲会

专项附加扣除申报流程讲解

讲解人：袁倩

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CONTENTS PAGE

税法基础知识各项政策解读具体申报流程

第

一

章税法基础知识

综

合所得综合所得

稿酬所得

劳务报酬所得

工资、薪金所得

特许权使用费所得

综合所得计税方式

•居民个人的工资、薪金所得个人所得税，

采取累计预扣法进行按月预扣预缴

•劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费

所得个人所得税，采取基本平移现行规定

的做法预扣预缴。

日常预扣预缴

•劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得的收

入减除百分之二十的费用后与工资、薪金

所得合并，再减除费用六万元以及专项扣

除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除

后的余额，为应纳税所得额，适用百分之

三至百分之四十五的超额累进税率。年终汇算清缴

旧

税制的计税公式应纳税所得额

•应纳税所得额=月收入-免征额（5000）-三险一金个人部分–其他可税前扣除的项目

应纳税额

•应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数

累计预扣法累计预扣法，就是通过各月累计收入减去对应各月累计扣除，对照（年）综合所得税率表计算累计应缴税额，再减去已缴税额，确定本期应缴税额。

新

税制的计税公式1

•累计预缴应纳税所得额=累计收入-累计免征额-累计

三险一金个人部分-累计专项附加扣除

2

•累计应预扣预缴税额=累计预缴应纳税所得额×税率-

速算扣除数

3

•本期应预扣预缴税额=累计应预扣预缴税额-已预扣

预缴税额

公式对比

项目旧税制新税制

应纳税所

得额

应纳税所得额=月收入-免征额-

三险一金个人部分–其他可税前

扣除的项目

累计预缴应纳税所得额=累计收入-累计免征

额-累计三险一金个人部分-累计专项附加扣除应纳税额

应纳税额=应纳税所得额*税率-

速算扣除数

累计应预扣预缴税额=累计预缴应纳税所得额

×税率-速算扣除数

本期应预扣预缴税额=累计应预扣预缴税额-

已预扣预缴税额

形象说明

简单来说，如果要算3月份的预扣预缴税款，就要先计算1-3月的累计预扣预缴应纳税所得额总额，然后乘以预扣率，减去速算扣除数后的数，在减去1-2月份中每个月已预扣预缴的税额，才能得出3月单月的预扣预缴税额。

年综合所得税率表级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率

（%）速算扣除数1不超过36000元的部分30

2超过36000元至144000元的部分102520

3超过144000元至300000元的部分2016920 4超过300000元至420000元的部分2531920 5超过420000元至660000元的部分3052920 6超过660000元至960000元的部分3585920 7超过960000元的部分45181920

举例说明

假设张老师2015年入职，2019年每月应发工资均为15000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有其他减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：

1月：(15000-5000-1500-1000）×3% =225元

2月：(15000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-225 =225元

3月：(15000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-225-225 =225元

全年计税过程

月累计收入

1

累计免

征额

2

累计三险

一金扣除

3

累计专项

附加扣除

4

累计应纳

税所得额

5=1-2-3-

4

税率

6

速算扣

除数

7

累计预缴税

额8=5*6-7本月预缴税额11500050001500100075003%0225225 2300001000030002000150003%0450225 3450001500045003000225003%0675225 4600002000060004000300003%0900225 57500025000750050003750010%25201230330 69000030000900060004500010%25201980750 7105000350001050070005250010%25202730750 8120000400001200080006000010%25203480750 9135000450001350090006750010%25204230750 101500005000015000100007500010%25204980750 111650005500016500110008250010%25205730750 121800006000018000120009000010%25206480750

合计6480

解除疑惑豁然开朗

为啥1月份工资没有进行专项附加扣除，教职工的税负会出现明显的下降呢？

假设张老师的1月份的应纳税所得额还是7500，按照2018年的税法规定，按月扣缴税款，适用的是按月换算的个税税率表，按照旧税制，张老师1月份的应纳税额为：540=7500*10%-210

比图中的225元多了315元