金融会计-第一章金融企业会计学-110
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非标准化合约是指以上各项由交易的双方自行 约定，因此具有很强的灵活性，比如远期合约。
10
商业票据是指由金融公司或某些信用较高的企业开 出的无担保短期票据、商业票据的可靠程度依赖于 发行企业的信用程度，可以背书转让，商业票据可 以承兑，也可以贴现。商业票据的期限在6个月以 下，由于其风险较大，利率高于同期银行存款利率， 商业票据可以由企业直接发售，也可以由经销商代 为发售。
2、证券公司 3、保险公司：财险、寿险 4、其它：信托公司、期货公司、财务公
司、金融租赁公司等。
17
金融三驾马车：银行、保险、证券
1、银行：2013年中国银行业金融机构境内本币和外币资产总 额已经达到151.4万亿元元人民币，同比增长13.3%。负债总 额为141.2万亿元人民币，同比增长13%。商业银行体系实现 净利润14180亿元，同比增长14.5% 。银行业金融机构平均资 本利润率19.2％，同比下降0.7个百分点。 平均资产利润率为 1.3%，与去年同期持平。从收入结构来看，净利息收入、投资 收益和手续费及佣金净收入是３个主要组成部分。 2013年新增 贷款8.9万亿人民币。
产管理公司（COAMC），分别收购、管理和处置四家国有商业银行和国
家开发银行的部分不良资产。
四家金融资产管理公司的经营年限是10年，四大金融资产管理公司已经
完成政策性不良资产收购任务，信达资产管理公司和东方资产管理公司对
准商业化不良资产的处置已经接近尾声，正在等财政部的最终批复。从
2005年信达资产管理公司开展第一次商业化收购业务开始，2007年四家
23591
1914
4通用电气/美国
1474
136
6853
2437
5埃克森美孚/美国 4207
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4004
6汇丰控股/英国
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26841
2013
7皇家荷兰壳牌集团/荷兰 4672
266
3603
2131
8农业银行/中国大陆 1030
230
21242
1508
9伯克希尔哈撒韦/美国 1625
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GDP、国家财力与银行利润增长比较
年份
银行金融机构 利润（亿元）与增速%
财政收入增速%
GDP增速%
2007 2008 2009 2010
4467（32.2%） 5834（30.6%） 6684（14.6%） 8991（34.5%）
32.4% 19.5% 11.7% 21.3%
14.2% 9.6% 9.2% 10.4%
14
银行业金融机构：
含政策性银行、商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社 等。 国家开发银行（1994年3月17日）
政策性银行： 中国进出口银行（1994年7月1日） 中国农业发展银行（1994年11月8日）
包括工、农、中、建、交等5家大型商业银行；
12家中小型全国性股份制商业银行；
商业银行91：家区域性股份制银行；
资产管理公司都已开始纯商业化资产运作。2012年四家金融资产管理公司
2012利润翻倍超340亿。
25
二、金融企业会计
（一）金融企业会计的定义P5 是以货币为主要计量单位，采用会计的专门方
法，对金融企业的经营活动过程进行连续、系 统、全面、综合的核算和监督，为企业的投资 者、债权人、经营者及利益相关方提供财务状 况和经营成果等会计信息的一种经济管理活动。
1家邮政储蓄银行；
几万家农村信用社等。
15
12家全国性中小型股份制商业银行
招商银行
中信银行 光大银行
民生银行
兴业银行 华夏银行
恒丰银行
浙商银行 渤海银行
深圳发展银行 上海浦东发展银行
广东发展银行
16
（二）非银行金融机构
1、金融资产管理公司：
中国华融资产管理公司（CHAMC）、中国长城资产管理公 GWAMCC）、中国信达资产管理公司（CINDAMC）和中国东 方资产管理公司
货币制度是为消除货币流通的分散和混 乱现象以适应商品生产和商品流通扩大 的需要而形成的。有金属货币制度 、不 兑现的信用货币制度。
广义货币政策：指政府、中央银行和其 他有关部门所有有关货币方面的规定和 采取的影响金融变量的一切措施。
13
（一）中国银行业的构成
包括： 1、中央银行、监管机构与自律组织： （1）中国人民银行---中央银行 （2）银行业监督管理委员会---监管机构 （3）银行业协会---自律组织 2、银行业金融机构：
2、保险：2013年1—12月，全国实现保费收入1.72万亿元。 保险公司总资产达到10941.5亿元 。
3、证券：权威报告显示：截至2013年12月31日，全年股票融 资余额达到3434.70亿元，2013年债市资金供给为商业银行 （18000）+银行理财（5250）+保险（3500）+社保（700） +基金、券商（2860）=30310亿。
金融企业会计工作----是金融企业第一线的业 务岗位
金融企业会计课程----金融、会计专业的核心 课程，技术性强。
先修课程要求：《金融学》《基础会计》等
2
第一章 金融企业会计概述
本章主要内容: 第一节 金融机构体系和金融企业会计 第二节 金融企业会计的核算对象和任务 第三节 金融企业会计的核算前提 第四节 金融企业会计的信息质量要求 第五节 金融企业会计的计量属性
20
公布全球1000家银行排名（前20名）
21
排名公司国家/ 销售额(亿美元) 利润(亿美元) 资产(亿美元) 市值(亿美元)
1工商银行/中国大陆 1348
378
28135
2373
2013福布斯全球企业2000强 2建设银行/中国大陆 1131
3摩根大通/美国
1082
306
22410
2020
213
12.7 × 13.1 × 15.3 × 5.3 × 2.1 × 7.7 × 8.4 × 4.0 × 6.4 × 4.9 ×
0.94 × 0.09 × 0.35 × 1.33 × 3.10 × 1.29 × 1.51 × 1.51 × 0.88 × 1.23 ×
1.53 11.49 2.79 2.26 2.40 2.06 2.60 1.29 2.28 2.48
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（二）金融企业特点
与其他企业共同点： （1）法人地位，独立的经济实体 （2）独立核算，自主经营，自负盈亏 与其他企业特殊： （1）资本高杠杆率的特殊利益 （2）特殊风险（市场风险、信用风险、操作
风险）
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2005年度十家不同公司的股东权益收益率和业绩杠杆
公司
股东权益 收益率 （ROE） （%）=
2011 10412（36.3%）
24.8%
9.3%
2012 12386（19.0%）
12.8%
7.8%
2013 14180（14.5％）
10.1%
7.7% 19
19
英国《银行家》杂志（The Banker）2013年 7月1日公布最新的全球1000家大银行排名榜 单。榜单显示，中国共有96家银行跻身全球 1000家银行排名，并有4家银行进入前十位的 行列，它们分别是中国工商银行、中国建设银 行、中国银行和中国农业银行。
28
股东权益收益率的理解
股东权益收益率又称为股东投资收益率、自有资金利 润率、股东权益报酬率、所有者权益收益率等,简称 为(ROE)
1、金融在市场资源配置中起核心作用。
市场经济从本质上讲就是一种发达的货币信用经济或金 融经济，它的运行表现为价值流导向实物流，货币资金运动 导向物质资源运动。金融运行得正常有效，则货币资金的筹 集、融通和使用充分而有效，社会资源的配置也就合理。
2、货币政策是国家调节宏观经济的重要工具。
金融业是联结国民经济各方面的纽带，它能够比较深入、 全面地反映成千上万个企事业单位的经济活动。同时，利率、 汇率、信贷、结算等金融手段又对微观经济主体有着直接的 影响，国家可以根据宏观经济政策的需求，通过中央银行制 定货币政策，运用各种金融调控手段，适时地调控货币供应 的数量、结构和利率，从而调节经济发展的规模、速度和结 构，在稳定物价的基础上，促进经济发展。
3
பைடு நூலகம்
教学目的与要求
了解金融企业会计的含义、特点、对象
和任务
熟悉金融企业会计核算的基本前提和会
计信息质量的要求
掌握金融企业会计要素的确认和计量方
法
4
第一节 金融机构体系和金融 企业会计
本节主要内容： 一、金融机构体系 二、金融企业会计
5
一、金融机构体系
（一）金融的作用与地位
金融在现代经济中处于核心地位，经济越发展，金融越重要。
3、金融状况稳定与否，是国家经济稳定的关键。
6
现代金融体系的构成
货币发行与流通
银行业金融机构
金
金融机构
非银行业金融机构
融
资本市场
体
货币市场
系
金融市场
外汇市场
的
保险市场 衍生金融工具
构
商业票据,银行票据
成
金融工具
保险 期货
期权
制度与调控机制
货币制度
货币政策
7
资本市场是指以股权、债券为基础的发行、流动、 转让的中长期市场。比如首次公开募股（IPO）， 二级市场股票买卖，可转换债券等都在这个范畴， 即股票市场，债券市场、基金交易市场等。市场特 点主要是风险大，收益高。
银行票据业务主要是指银行汇票的签发、承兑、贴 现等汇票业务，以及各类支票的行所交换、转账等。
11
“期货”指交易双方不必在买卖发生的 初期就交收实货，而是共同约定在未来 的某一时候交收实货。
期权，是一种选择权，指是一种能在未 来某特定时间以特定价格买入或卖出一 定数量的某种特定商品的权利。
12
货币市场一般意义是指融资期限在一年以及以下的 市场，一般就是短期信用工具（比如短债、短期融 资券、国库券市场、大额可转让存单市场、同业拆 借市场），介于现金货币、存款货币和资本市场之 间。特点主要有：低风险、低收益；期限短、流动 性高 ；交易量大。
8
外汇市场：是指经营外币和以外币计价的票据 等有价证券买卖的市场。
利润率
（P） （%）×
总资产 周转率 （A） （次）×
财务杠杆
（T） （倍）
阿纳罗格设备公司 美洲联合银行 杜克电力 埃克松公司 福特莱恩公司 惠普公司 耐克公司 诺德斯特朗姆公司 西南航空公司 提费尼公司
18.2 = 13.2 = 14.9 = 16.0 = 15.7 = 20.6 = 20.4 = 11.6 = 12.8 = 14.8 =
24
补充资料： 金融资产管理公司的设立背景及转制
1992年爆发了英镑危机，然后是1994年12月爆发的墨西哥金融危机；
最为严重的是1997－1998年东亚金融危机。
在亚洲金融危机中，沧海横流，似乎唯独中国经济屹然不动。中国的稳
定极大地遏制了金融风暴的蔓延，为亚洲经济乃至世界经济的复苏创造了
契机。然而，作为中国金融业根基的国有银行业，存在着大量不良贷款，
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9中国石油/中国大陆 3089
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11中国银行/中国大陆 981
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12富国银行/美国 912
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14230
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从净利润来看，四大行全年就赚取了 7229.55亿元，占整个银行业净利润 12400亿的58.3%，按全年365天计算， 四大行日赚近20亿元。工行日赚6.54亿 元 、建行日赚5.3亿、农行日赚3.98亿、 中行日赚3.82亿元。
《金融企业会计》教学内容
第一章 金融企业会计概述 第二章 基本核算方法 第三章 存款业务的核算 第四章 贷款业务的核算 第五章 支付结算业务的核算 第六章 系统内往来业务的核算 第七章 跨系统往来业务的核算 第八章 中间业务的核算 第九章 损益的核算 第十章 年度决算
1
金融企业会计简介
保险市场是指保险商品交换关系的总和或是保 险商品供给与需求关系的总和。它既可以指固 定的交易场所，如保险交易所，也可以是所有 实现保险商品让渡的交换关系的总和 。
9
金融衍生产品是指其价值依赖于标的资产价值 变动的合约。这种合约可以是标准化的，也可 以是非标准化的。
标准化合约是指其标的资产（基础资产）的交 易价格、交易时间、资产特征、交易方式等都 是事先标准化的，因此此类合约大多在交易所 上市交易，如期货。
人行的一项统计表明，国有商业银行不良资产总额大约为22898亿元，约
占整个贷款25.37%。巨额的不良资产，对银行自身的稳健与安全将产生
直接损害。
为了化解由此可能导致的金融风险，国家于1999年相继设立了4家金融
资产管理公司，即中国华融资产管理公司（CHAMC）、中国长城资产管
理公 GWAMCC）、中国信达资产管理公司（CINDAMC）和中国东方资
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商业票据是指由金融公司或某些信用较高的企业开 出的无担保短期票据、商业票据的可靠程度依赖于 发行企业的信用程度，可以背书转让，商业票据可 以承兑，也可以贴现。商业票据的期限在6个月以 下，由于其风险较大，利率高于同期银行存款利率， 商业票据可以由企业直接发售，也可以由经销商代 为发售。
2、证券公司 3、保险公司：财险、寿险 4、其它：信托公司、期货公司、财务公
司、金融租赁公司等。
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金融三驾马车：银行、保险、证券
1、银行：2013年中国银行业金融机构境内本币和外币资产总 额已经达到151.4万亿元元人民币，同比增长13.3%。负债总 额为141.2万亿元人民币，同比增长13%。商业银行体系实现 净利润14180亿元，同比增长14.5% 。银行业金融机构平均资 本利润率19.2％，同比下降0.7个百分点。 平均资产利润率为 1.3%，与去年同期持平。从收入结构来看，净利息收入、投资 收益和手续费及佣金净收入是３个主要组成部分。 2013年新增 贷款8.9万亿人民币。
产管理公司（COAMC），分别收购、管理和处置四家国有商业银行和国
家开发银行的部分不良资产。
四家金融资产管理公司的经营年限是10年，四大金融资产管理公司已经
完成政策性不良资产收购任务，信达资产管理公司和东方资产管理公司对
准商业化不良资产的处置已经接近尾声，正在等财政部的最终批复。从
2005年信达资产管理公司开展第一次商业化收购业务开始，2007年四家
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1914
4通用电气/美国
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5埃克森美孚/美国 4207
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6汇丰控股/英国
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GDP、国家财力与银行利润增长比较
年份
银行金融机构 利润（亿元）与增速%
财政收入增速%
GDP增速%
2007 2008 2009 2010
4467（32.2%） 5834（30.6%） 6684（14.6%） 8991（34.5%）
32.4% 19.5% 11.7% 21.3%
14.2% 9.6% 9.2% 10.4%
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银行业金融机构：
含政策性银行、商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社 等。 国家开发银行（1994年3月17日）
政策性银行： 中国进出口银行（1994年7月1日） 中国农业发展银行（1994年11月8日）
包括工、农、中、建、交等5家大型商业银行；
12家中小型全国性股份制商业银行；
商业银行91：家区域性股份制银行；
资产管理公司都已开始纯商业化资产运作。2012年四家金融资产管理公司
2012利润翻倍超340亿。
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二、金融企业会计
（一）金融企业会计的定义P5 是以货币为主要计量单位，采用会计的专门方
法，对金融企业的经营活动过程进行连续、系 统、全面、综合的核算和监督，为企业的投资 者、债权人、经营者及利益相关方提供财务状 况和经营成果等会计信息的一种经济管理活动。
1家邮政储蓄银行；
几万家农村信用社等。
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12家全国性中小型股份制商业银行
招商银行
中信银行 光大银行
民生银行
兴业银行 华夏银行
恒丰银行
浙商银行 渤海银行
深圳发展银行 上海浦东发展银行
广东发展银行
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（二）非银行金融机构
1、金融资产管理公司：
中国华融资产管理公司（CHAMC）、中国长城资产管理公 GWAMCC）、中国信达资产管理公司（CINDAMC）和中国东 方资产管理公司
货币制度是为消除货币流通的分散和混 乱现象以适应商品生产和商品流通扩大 的需要而形成的。有金属货币制度 、不 兑现的信用货币制度。
广义货币政策：指政府、中央银行和其 他有关部门所有有关货币方面的规定和 采取的影响金融变量的一切措施。
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（一）中国银行业的构成
包括： 1、中央银行、监管机构与自律组织： （1）中国人民银行---中央银行 （2）银行业监督管理委员会---监管机构 （3）银行业协会---自律组织 2、银行业金融机构：
2、保险：2013年1—12月，全国实现保费收入1.72万亿元。 保险公司总资产达到10941.5亿元 。
3、证券：权威报告显示：截至2013年12月31日，全年股票融 资余额达到3434.70亿元，2013年债市资金供给为商业银行 （18000）+银行理财（5250）+保险（3500）+社保（700） +基金、券商（2860）=30310亿。
金融企业会计工作----是金融企业第一线的业 务岗位
金融企业会计课程----金融、会计专业的核心 课程，技术性强。
先修课程要求：《金融学》《基础会计》等
2
第一章 金融企业会计概述
本章主要内容: 第一节 金融机构体系和金融企业会计 第二节 金融企业会计的核算对象和任务 第三节 金融企业会计的核算前提 第四节 金融企业会计的信息质量要求 第五节 金融企业会计的计量属性
20
公布全球1000家银行排名（前20名）
21
排名公司国家/ 销售额(亿美元) 利润(亿美元) 资产(亿美元) 市值(亿美元)
1工商银行/中国大陆 1348
378
28135
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2013福布斯全球企业2000强 2建设银行/中国大陆 1131
3摩根大通/美国
1082
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22410
2020
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12.7 × 13.1 × 15.3 × 5.3 × 2.1 × 7.7 × 8.4 × 4.0 × 6.4 × 4.9 ×
0.94 × 0.09 × 0.35 × 1.33 × 3.10 × 1.29 × 1.51 × 1.51 × 0.88 × 1.23 ×
1.53 11.49 2.79 2.26 2.40 2.06 2.60 1.29 2.28 2.48
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（二）金融企业特点
与其他企业共同点： （1）法人地位，独立的经济实体 （2）独立核算，自主经营，自负盈亏 与其他企业特殊： （1）资本高杠杆率的特殊利益 （2）特殊风险（市场风险、信用风险、操作
风险）
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2005年度十家不同公司的股东权益收益率和业绩杠杆
公司
股东权益 收益率 （ROE） （%）=
2011 10412（36.3%）
24.8%
9.3%
2012 12386（19.0%）
12.8%
7.8%
2013 14180（14.5％）
10.1%
7.7% 19
19
英国《银行家》杂志（The Banker）2013年 7月1日公布最新的全球1000家大银行排名榜 单。榜单显示，中国共有96家银行跻身全球 1000家银行排名，并有4家银行进入前十位的 行列，它们分别是中国工商银行、中国建设银 行、中国银行和中国农业银行。
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股东权益收益率的理解
股东权益收益率又称为股东投资收益率、自有资金利 润率、股东权益报酬率、所有者权益收益率等,简称 为(ROE)
1、金融在市场资源配置中起核心作用。
市场经济从本质上讲就是一种发达的货币信用经济或金 融经济，它的运行表现为价值流导向实物流，货币资金运动 导向物质资源运动。金融运行得正常有效，则货币资金的筹 集、融通和使用充分而有效，社会资源的配置也就合理。
2、货币政策是国家调节宏观经济的重要工具。
金融业是联结国民经济各方面的纽带，它能够比较深入、 全面地反映成千上万个企事业单位的经济活动。同时，利率、 汇率、信贷、结算等金融手段又对微观经济主体有着直接的 影响，国家可以根据宏观经济政策的需求，通过中央银行制 定货币政策，运用各种金融调控手段，适时地调控货币供应 的数量、结构和利率，从而调节经济发展的规模、速度和结 构，在稳定物价的基础上，促进经济发展。
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பைடு நூலகம்
教学目的与要求
了解金融企业会计的含义、特点、对象
和任务
熟悉金融企业会计核算的基本前提和会
计信息质量的要求
掌握金融企业会计要素的确认和计量方
法
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第一节 金融机构体系和金融 企业会计
本节主要内容： 一、金融机构体系 二、金融企业会计
5
一、金融机构体系
（一）金融的作用与地位
金融在现代经济中处于核心地位，经济越发展，金融越重要。
3、金融状况稳定与否，是国家经济稳定的关键。
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现代金融体系的构成
货币发行与流通
银行业金融机构
金
金融机构
非银行业金融机构
融
资本市场
体
货币市场
系
金融市场
外汇市场
的
保险市场 衍生金融工具
构
商业票据,银行票据
成
金融工具
保险 期货
期权
制度与调控机制
货币制度
货币政策
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资本市场是指以股权、债券为基础的发行、流动、 转让的中长期市场。比如首次公开募股（IPO）， 二级市场股票买卖，可转换债券等都在这个范畴， 即股票市场，债券市场、基金交易市场等。市场特 点主要是风险大，收益高。
银行票据业务主要是指银行汇票的签发、承兑、贴 现等汇票业务，以及各类支票的行所交换、转账等。
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“期货”指交易双方不必在买卖发生的 初期就交收实货，而是共同约定在未来 的某一时候交收实货。
期权，是一种选择权，指是一种能在未 来某特定时间以特定价格买入或卖出一 定数量的某种特定商品的权利。
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货币市场一般意义是指融资期限在一年以及以下的 市场，一般就是短期信用工具（比如短债、短期融 资券、国库券市场、大额可转让存单市场、同业拆 借市场），介于现金货币、存款货币和资本市场之 间。特点主要有：低风险、低收益；期限短、流动 性高 ；交易量大。
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外汇市场：是指经营外币和以外币计价的票据 等有价证券买卖的市场。
利润率
（P） （%）×
总资产 周转率 （A） （次）×
财务杠杆
（T） （倍）
阿纳罗格设备公司 美洲联合银行 杜克电力 埃克松公司 福特莱恩公司 惠普公司 耐克公司 诺德斯特朗姆公司 西南航空公司 提费尼公司
18.2 = 13.2 = 14.9 = 16.0 = 15.7 = 20.6 = 20.4 = 11.6 = 12.8 = 14.8 =
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补充资料： 金融资产管理公司的设立背景及转制
1992年爆发了英镑危机，然后是1994年12月爆发的墨西哥金融危机；
最为严重的是1997－1998年东亚金融危机。
在亚洲金融危机中，沧海横流，似乎唯独中国经济屹然不动。中国的稳
定极大地遏制了金融风暴的蔓延，为亚洲经济乃至世界经济的复苏创造了
契机。然而，作为中国金融业根基的国有银行业，存在着大量不良贷款，
148
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9中国石油/中国大陆 3089
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11中国银行/中国大陆 981
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12富国银行/美国 912
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从净利润来看，四大行全年就赚取了 7229.55亿元，占整个银行业净利润 12400亿的58.3%，按全年365天计算， 四大行日赚近20亿元。工行日赚6.54亿 元 、建行日赚5.3亿、农行日赚3.98亿、 中行日赚3.82亿元。
《金融企业会计》教学内容
第一章 金融企业会计概述 第二章 基本核算方法 第三章 存款业务的核算 第四章 贷款业务的核算 第五章 支付结算业务的核算 第六章 系统内往来业务的核算 第七章 跨系统往来业务的核算 第八章 中间业务的核算 第九章 损益的核算 第十章 年度决算
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金融企业会计简介
保险市场是指保险商品交换关系的总和或是保 险商品供给与需求关系的总和。它既可以指固 定的交易场所，如保险交易所，也可以是所有 实现保险商品让渡的交换关系的总和 。
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金融衍生产品是指其价值依赖于标的资产价值 变动的合约。这种合约可以是标准化的，也可 以是非标准化的。
标准化合约是指其标的资产（基础资产）的交 易价格、交易时间、资产特征、交易方式等都 是事先标准化的，因此此类合约大多在交易所 上市交易，如期货。
人行的一项统计表明，国有商业银行不良资产总额大约为22898亿元，约
占整个贷款25.37%。巨额的不良资产，对银行自身的稳健与安全将产生
直接损害。
为了化解由此可能导致的金融风险，国家于1999年相继设立了4家金融
资产管理公司，即中国华融资产管理公司（CHAMC）、中国长城资产管
理公 GWAMCC）、中国信达资产管理公司（CINDAMC）和中国东方资