计算机审计

计算机审计报告

随着网络技术的发展和普及，计算机已广泛应用于企业经营管理、劳资财会、生产建设等各个领域，从而使得企业信息化程度不断提高，企业的生产经营运作、工程建设流程、会计账务处理等均具有了网络化的新特点，所有这些都对审计工作提出了挑战。有鉴于此，创造计算机审计条件刻不容缓。计算机在会计信息系统中的广泛应用，不仅可以节省人力和时间，更重要的是可以提高信息管理的质量和工作效率，从而使企业更有效地改进经营管理，提高经济效益。计算机具有运算速度快、精确度高、记忆性强、大容量存储、逻辑判断等智能化功能，已在业务信息系处理最为普遍的计算机会计处理系统中得到普及，全面提高了会计业务数据处理的速度、应用范围，计算机会计信息处理智能化的特点，已发展到了无所不能的程度。作为审计对象的计算机会计系统的发展也使审计技术方法发生了重大变革，对计算机会计系统进行手工稽核的方式已很难适应正常的稽核监督机制。对计算机会计系统的稽核要涉及到会计、审计和计算机。因此对计算机会计系统的电子数据处理的审计方法的应用自然就成了一门集会计、审计和计算机网络通讯技术综合一体的边缘学科———计算机审计。

一、实验目的

为了我们能更切实地感受到计算机审计应用，将理论与实践结合，将所学的审计知识利用会计电算化的方式呈现。了解会计电算化在审计的领域上的应用和实际用途。通过制表整理数据模拟审查公司，并提出审计意见和审计结果。计算机审计和手工审计一样，按其目的可划分为三个领域，财务审计、财经法规审计和经济效益审计。财务审计的主要目的有两项，一是保护资产，二是保证财务信息的质量。财经法规审计的基本目的是揭发违法乱纪行为。经济效益审计的根本目的是通过对被审单位，比如企业经济活动的效率、效果和效益等方面进行检查和分析以及提出建议，促使其经济效益提高。

二、实验过程和结果

我在组里是负责业务完成阶段的审计，主要负责有重分类调整分录汇总表、业务完成阶段审计工作表、账项调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报分录汇总表、趋势及结构分析表、总结会会议纪要、与治理层

的沟通函、专业意见分歧解决表等审计底稿。

我的审计业务完成阶段的审计工作一般有一下几个过程：

1、汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表。

2、与被审计单位相关人员就下列事项进行沟通，并签字确认：

（1）审计意见的类型及审计报告的措辞；

（2）账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表；

（3）对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项；

（4）对完善内部控制的建议；

（5）执行该项审计业务的注册会计师的独立性。

获得被审计单位同意账项调整、重分类调整、列报调整事项的书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因，根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中预予以反映，以及如何反映。

在就上述问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。

3、对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑对全部或部分交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并就此基础上重新评价之前实施的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。

4、将项目组成员间意见分歧的解决过程，记录于专业意见分歧解决表中。汇总重大事项，仿制重大事项概要。

5、评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告：

（1）对重要性和审计风险进行最终评价，确定是否需要追加审计程序或提请被审计单位作出必要调整；

①按财务报表项目确定可能的错报金额；

②确定财务报表项目可能错报金额的汇总数（即可能错报总额）对财务报表层次重要性水平的影响程度；

（2）对被审计单位已审财务报表形成审计意见并草拟审计报告。

7、由项目负责人复核工作底稿和签名，并确定其日期与审计报告的日期一致。

8、撰写审计总结。

9、完成审计工作情况核对表。

10、完成业务复核表。

11、正式签发审计报告。

（一）重分类调整分录汇总表

在编制财务报表时要求对一些项目重新分类，因此要编制重分类分录。通常只有资产负债表才要求编制重分类分录。重分类分录只要求调整报表，不需调整账户。为了汇总重分类分录，要编制“重分类分录汇总表”。

经审计后，负值重分类调整,从218107其他应付款\\其他应付款\中山市东升镇镇属资产经营有限公司调整到 1133\其他应收款，负值重分类调整,从218104其他应付款\\其他应付款\东升振兴调整到 1133\其他应收款，被审单位承认失误，接受审计结果，对企业的款项分类调整至审计单位所要求的。

（二）账项调整分录汇总表和未更正错报分录汇总表

在编制账项调整分录汇总表和未更正错报分录汇总表时，注意的是企业账项的错误，但两个表所注意的地方有差异。账项调整分录汇总表一般是成本中心，金额分摊有误的凭证进行调整。未更正错报汇总表一般是金额有误，或者有未达账项的，将会计账金额调正确。

经审计，账项调整分录汇总表有三笔款项要调整，冲回长期借款、预提费用抵消费用、调整银行存款非当期支出的电费。未更正错报分录汇总表有两项，调整其他应付款未签字工资，重回多次欠款。

（三）列报调整汇总表

编制列报调整汇总表是对被审单位列报出的调整事项进行审查，确保该列报都有列报，无错报和漏报，否则要填写列报调整汇总表。

经审计，该单位有错报项目，出口货物已报关，而未将收入列入外销货物报关日所属之会计年度申报。有漏报项目，把出口已报关，而未将收入列入外销的货物收入申报。

（四）趋势及结构分析表

在编制趋势及结构分析表包括资产负债表和利润表，我们负责的被审公司的“货币资金”与“应收账款”两个账户有数据。

（五）总结会会议纪要、与治理层的沟通函和专业意见分歧解决表编制总结会会议纪要、与治理层的沟通函和专业意见分歧解决表是将被审单位和审计单位的意见综合沟通，决定出最佳的审计解决方案，当有意见分歧时需要填写专业意见分歧表。

经审计后审计单位出具审计结果，向被审单位提出意见，被审单位也