建设项目审计(朱恒金)PPT课件

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跟踪审计
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33%
25% 25% 17% 49% 17% 14% 8% 6% 6% 44% 25% 14% 14% 3% 47% 36% 17%
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投资审计常见18项移送案件
1.抽逃出资案 10.逃税案
2.受贿案
11.串通投标案
3.行贿案
12.非法经营同类营业案
4.合同诈骗案 13.倒卖土地使用权案
❖ 2、在相当长时间，全世界工程建设的热点和 突出问题在中国！
❖ 3、、审计要关理 （无罪假设）
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二、回答问题 ❖1. 审计职能？固定资产投资审计、建设项
目审计、工程审计区别？
❖ 2.建设项目审计历史回顾? ❖ 3.建设项目审计热点问题?
❖ 4. 关注违规建设的后果，是否形成损失浪费
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2、审计依据:建筑法、招投标法、合同法
“在建设项目前期工作阶段，必须严格按 照现行建设程序执行。现行基本建设前 期工作程序包括：项目建议书、可行性 研究报告、初步设计、开工报告等工作 环节。只有在完成上一环节工作后方可 转入下一环节”
19.北京邹庆等人虚假按揭骗贷案 20.宏盛科技发展股份有限公司逃汇案 21.重庆谢建东等人职务侵占案 22.国家人口和计生委陈胜利贪污案 23.航天五院杜泉利贪污案 24.广州刘燕文故意销毁会计凭证案 25.昆明张连奇受贿案 26.四川郑路等人侵占资金案 27.四川泽旺受贿案 28.四川彭州市 10 名村干部受贿案 29.甘肃余五堂侵占补助资金案 30.四川文明受贿案 31.河北省电力公司臧其臣案 32.股市名嘴汪建中操纵证券市场问题 33.四川仲辉实业集团虚假申报 34.四川何晋平套取侵占项目资金问题 35.广州张汉泉贪污问题 36.什邡市套取补助资金问题
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关注“1明1暗”
❖ 1.专人负责 ❖ 2.人际交往能力 ❖ 3.维护组织利益 ❖ 4.证明材料 ❖5. “小报告”或审计移送 ❖ 5.共享审计成果 ❖6. 风险管理信息共享
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学习内容 ❖第2节：建设前期审计 ❖第3节：大案要案评析 ❖第4节：投资决策审计 ❖第5节：招标投标审计 ❖第6节：工程合同与结算审计 ❖第7节：工程造价审计案例 ❖第8节：建设资金审计
建设项目审计
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总体概述
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第1节：导论（问题、方法、规范） 一、突出问题 问题1
❖ 六大突出问题 ❖ 六大监管重点
❖ 重点审查对象： ❖ 主管领导、招标人、财
务负责人、左右工程建 设进程的关键人物
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2008 年以来已结案审计署移送 36 起典型案件
1.谢根荣贷款诈骗案 2.徐国华虚假按揭骗贷及高息转贷案 3.罗和平等人合同诈骗案 4.李振远贪污受贿案 5.浙江前环保局局长戴备军受贿案 6.重庆唐文峰滥用职权、挪用公款案 7.王益等人受贿案 8.胡汉成受贿索贿案 9.董维富信用证诈骗案 10.绍兴市交通局蔡继东滥用职权案 11.海南省国资委王俊武受贿案 12.嘉兴市交通局浦加渔挪用公款案 13.首都机场李培英受贿、贪污案 14.昆明市掌鸠河案 15.杭州王万里等人职务侵占案 16.佳木斯理李文章骗取汽车贷款案 17.潍坊尹军贪污和侵占国有资产案 18.中石油高建中等人挪用公款案
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审计对象
违法性质 审计移送 审计方式
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36例审计移送典型案件分析
工程
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金融机构（银行）
9
政府部门
9
国企
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贪污受贿 5千
18
滥用职权 30w
6
合同诈骗 2w
5
职务侵占 5千
3
抽逃出资 虚假出资
2
违纪
2
纪检监察
16
公安
9
检察院
5
政府
5
主管部门
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常规审计
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审计调查
❖第9节 ： 投资效益审计
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第2节:建设前期审计（一序十制三论）
❖ 一、建设程序审计
1、问题
❖ 1.三边、多边工程：边论证、边审批、边施 工、边设计
❖ 2.违规建设，未批先建、未批先用（土地）、 闲置浪费
❖ 3. 违反基建程序，越权审批项目，擅自对外 签约，甚至自行开工建设国家已明确否决的 项目，事后又要求国家予以确认
举例：职责分工与授权批准控制（甲控乙供材价格失控）、会 计与出纳
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❖ 4.内部审计与外部审计协调?
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❖ ２６、工程款（进度款）支付
❖ 双方约定的工程款（进度款）支付的方式和 时间：（1）工程竣工验收合格后，付合同价 款的30%；（2）竣工结算经审计后付至审定 价的90%（经审计，审减比例在5%以内，审 计费用由甲方承担；审减比例在5%及以上至 10%以内，审计费用由乙方承担50%；审减 比例在10%及以上，则承包人不但要承担全 部审计费用，同时还要承担超过审减比例 （10%）部分按工程造价的1%罚款。由承包 人承担的审计费用，从工程款中扣除）
5.职务侵占案 14.提供虚假证明文件案
6.合同被骗案 15.为亲友非法牟利案
7.失职案
16.挪用资金案
8.滥用职权案 17.挪用特定款物案
9.贷款诈骗案 18.销毁会计凭证案
小结：工程审计要与财务审计互动
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小结
❖ 1、工程建设中存在：贪腐、质量、安全、损 失浪费、环境等问题。
国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定 的通知（计投资〔１９９９〕６９３号）
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长期计划
五年计划
预备项目计划
年度投资计划
项
目
可
建
行
议 书
可行性研究
报 告
设 计 工 作
投资估算
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设计总概算
建
建 生 竣交
设
设 产 工付
准
实 准 验使
备
施 备 收用
施工图预算
项
目
后
竣工决算
评 价
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二.投资“十制”审计
❖ 1、内部控制审计
内容
（一）工程立项控制 1.企业内部控制基本规范 2008.7
（二）工程招标控制 （三）工程造价控制 （四）工程建设控制
2. 企业内部控制配套指引2010.4 3. 企业内部控制评价指引2010.4
（五）工程验收控制 4. 企业内部控制审计指引2010.4