税务稽查案例解析

从考试的意义来看，主要是制作稽查预案的需要。

一、税负分析法（三类）

考试题：

3

（二）静态税负分析（第7页）

判断可能少计收入，或多列成本。

检查结果印证

5

问：税负并不低

收入规模明显同其经营规模不匹配

案例1-3：某配件公司设置账外账偷税案

（收支均账外经营情况下，税负分析失效）

生产建安配件

专用发票销售开具达到90%以上

有明显的收入同支出均不入账，采取两套账偷税的迹象。

二、控制分析法

1、第3页：

2、第7页：

思考：

析该企业可能存在什么问题？

二、控制分析法

1：1：1

1个玻璃瓶一片干凝胶一片隐形眼镜

二、控制分析法

（三）投入产出比法总结：

目标是核实产量关键是取得准确比例

可信可控

例如：

如果两端都不可控，两边都漏风，则投入产出比法不能用。

（四）延伸思索：

例如：

例如：

在账簿上隐瞒收入，找发票给国有矿山，从而隐瞒收入。

11

（一）案例1-3：

明显不符合常规；

初步判断：隐瞒无票收入。

（二）案例1-4 ：

无无票收入

应该有大量未开票的销售收入存在。

初步判断：隐瞒无票收入。

更隐蔽的，隐瞒部分无票收入，不容易分析是否有问题。

（一）进项问题

1、用假专用发票作为进项

（一）进项问题

2、“票货分离”

思考：在这项业务中，对受票企业外调是否能收到良好效果？

（一）进项问题

2、“票货分离”

3、“四小票”

（1）运费发票

（2）海关完税凭证（虚假的很多）

（3）废旧物资发票（2009年以后不能做扣税凭证了）（4）农产品收购凭证与普通发票（最大的难题）

延伸思考：

第一，

第二，思考：

思考：

（一）案例1-5：（二）案例1-6：“其他应付款---金某”

公司大量向法人代表及其亲属，或者其他人员进行借款，这是以往来款隐瞒收入的重要征兆。

这两个案例，最后的证据都证明这些往来款项就是隐瞒的收入，资金隐匿在借款人的个人银行卡上。

五、合理性分析法

（一）案例2-1：分解收入

（二）案例3-6：多列支出

总共种树不过50棵

新闻调查之陆家嘴中央公寓事件（成本明显不合理）

五、合理性分析法

（三）案例7-1：

1、

2、

3、

4、

5、

6、服装出口均无“提货单”和“箱单”

五、合理性分析法

总结：

还有很多分析方法，不再一一列举，希望举一反三。

四个方面（一）“

（二）一是

二是

（三）

（四）借我一双慧眼吧！

“方向不对，努力白费”。--引出手段篇。

★

★稽查手段注意要点：（①程序、②权限、③合理选用）（一）稽查手段必须有《

明确授权

（一定背过）

（二）批准权限。

（三）合理的选用稽查手段。

一、查账及调账检查权

（一）查账权（法律依据：《征管法》54条第一项

1、解决“政策不清”型的违法案件。

例如：

一、查账及调账检查权

（一）查账权（法律依据：《征管法》54条第一项

2、查找“精心策划型”偷税的痕迹。

例如：

检查人员非常细致和敏感。

对检查人员的要求（1）熟练的账目操作；（2）娴熟的税法政策

一、查账及调账检查权

（二）调账权（法律依据：《征管法实施细则》86条）

①经县以上税务局（分局）局长批准

以前会计年度

③开付清单④3个月内完整退还⑤设区的市、自治州以上税务局局长批准

⑥30日内退还。

《实施细则》86条是大小考试的常客，尤其是权限及调账时间问题。要将6个要点全部深刻记忆。

在实践中，要特别注意：调账的突然性。

一、查账及调账检查权

（二）调账权（法律依据：《征管法实施细则》86条）思考：

一、查账及调账检查权

（三）电子查账权（法律依据：国税发（2003）47号文件第16条）

有权对其会计电算化系统进行查验；

有权进入其电算化系统进行检查复制与纳税有关的电子数据作为证据

是必考内容。

一、查账及调账检查权

（三）电子查账权（法律依据：国税发（2003）47号文件第16条）

1、调取电子账簿要点

案例7-1：某公司利用“四自三不见”方式骗取出口退税案（208页）

①

②

2、注意点：

（查账软件）

（要赶快拔网线）

一、查账及调账检查权

（三）电子查账权（法律依据：国税发（2003）47号文件第16条）

案例1-3：某配件公司设置账外账偷税案（第11页）

稽查人员凭经验判断

（成功案例）

案例2-2某服饰代理有限公司隐匿收入偷税案（39页）

（失败案例）

本书中，多次提到税务机关对企业的电子账簿封存检查，不再一一

二、场地检查权（法律依据：54条第2项）

场地检查也要有突然性。

1、案例1-1：某啤酒有限公司隐匿收入偷税案（3页）：

2、案例1-6某外资光学制造有限公司少列收入偷税案（25页）：

3、案例2-2某服饰代理有限公司隐匿收入偷税案（40页）：

4、案例3-3某墓园隐匿收入偷税案（83页）：