经济效益审计-第二章-经济效益审计的程序与方法

审计立项（P29）
1 制订选择标准和策略——明确审计目标 2 识别潜在的被审事项 3 按风险对潜在事项进行排序——备选项目打分 4 确定列入年度计划的项目
案例：因素评价分析法确定项目
项目
A B C 权重
国家政 策方针 和工作
重点
9
8
8
0.2
应考虑的因素
项目受 社会关 注程度
项目的 重要程
度
增值 潜力
成的任务最多。
回归分析法
回归分析法是在掌握大量观察数据的基础上，利用数理 统计方法建立因变量与自变量之间的回归关系函数表达式 （称回归方程式）。可以用于审查销售预测、成本预测、 利润预测等是否合理正确。
第二节 经济效益审计程序
准备 阶段
实施 阶段
报告 阶段
后续 审计 阶段
不同的审计主体审计程序也不同（两头差别大）
二、经济效益审计具体方法
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法
（五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
线性规划法
解决两类问题： 1.在任务已定的情况下，如何统筹安排，用最少的
资源去实现这一任务。 2.在资源数量已定的情况下，如何合理利用，使完
审计时间 2011 年 7 月 11 日至 25 日
案例背景
产品成本构成中材料占70%，价格平均上升20%，影 响成本上升14%，但今年上半年单位成本526元，比去年 上升17%。
今年上半年销量9500台，比上年同期降低5%，根据 市场资料，今年上半年销售量5万台，比去年上升25%。
通过两年的指标比较，发现废品损失大量增加，流 动资金周转显著缓慢。
核心：如何开展经济效益审计？
第一节 经济效益审计方法
• 审计方法
•
——为达到审计目标的手段和措施
广义：经济效益审计的程序 狭义：各种技术手段和措施
第一节 经济效益审计方法
一、经济效益审计方法要素
第一节 经济效益审计方法
一、经济效益审计方法要素 经济效益审计具体技术方法：经济活动分析
方法、数量分析方法、技术经济论证方法。
（判断工具）
借用相关学科的方法，包括：财务管理、管理会 计、应用数学、统计学和管理学的方法
IIA提出的称职内部审计人员应具备的知识结构
排名 知识 1 分析推理 2 沟通
权数 3.37 3.13
3 审计理论与实务 3.10
4 职业道德
2.96
5 组织理论
2.71
6 社会学
2.62
7 舞弊侦防
2.58
第二节 经济效益审计程序
准备阶段 审计立项
经 济
审计计划（分层次编制）
效 益 审 计
实施阶段
收集证据复杂 判断复杂
程 序
建设性 报告阶段
风险性 后续审计阶段
验证审计结论和审计意见的正确性
检查、了解审计意见的采纳、执 行情况及效果
一、准备阶段
立项：（重点） 编制审计计划（重点）
初步收集审计资料 下达审计通知书
上述表中的因素不是固定的，不同审计机关或同计的常见项目
（1）重要资源的损失和浪费 （2）财务审计延伸的经济效益审计问题 （3）管理中的薄弱环节 （4）需要进行评价 的决策和方案 （5）经济责任审计中经济业绩和经济责任的评价 （6）有关部门委托和上级管理层交办的事项
审计立项（P29）
• 审计立项是选择审计对象的过程，即确定 审计的客体。
立项 原则
可行性原则 重要性原则
审计立项（P29）
审计立项应考虑的因素
1. 上次审计的日期和结果 2. 涉及的金额 3. 潜在的损失和风险 4. 管理层的要求 5. 经营方案、制度和控制的重大变化 6. 获得经营收益的机会. 7. 审计资源配置状况和能力的影响
8 电脑
2.49
9 财务会计
2.34
10 资料收集
2.31
排名 知识
权数
11 管理会计
2.028
12 政府组织及作 2.11 业
13 法律
2.08
14 财务
1.96
15 税务
1.96
16 数量方法
1.94
17 营销学
1.91
18 统计学
1.88
19 经济学
1.82
20 国际观
1.63
第一节 经济效益审计方法
项目作业计划 具体实施审计活 某分项目包含的审计要点 动的指南（按分 每一要点审计的具体要求和 项目编制） 方法，审计资源的具体配置
案例背景
A公司2008年以来盈利逐年下降，2010年实现利润 100万元（其中上半年50万元）2011年上半年已经亏损 50万元，预计全年亏损至少100万元。
据反映亏损的主要原因是市场疲软，尽管价格由去 年的500元/台下降到474元/台，销量仍比去年减少5% ；材料价格上升时成本升高。
审计计划
• 经济效益审计计划应分层次编制
1. 项目计划大纲 2. 项目实施计划 3. 项目作业计划
（准备阶段） （实施阶段）
审计计划
• 经济效益审计计划应分层次编制
审计计划层次
作用
计划内容
项目计划大纲 轮廓性、纲要性 项目名称、被审单位、审计 的计划要点 范围及主要内容
项目实施计划 划分分项目及审 各分项目的具体内容、目的 计资源的初步配 和审计资源的初步配置 置
8
6
9
8
5
5
8
6
3
0.15 0.2 0.25
评价标 准的可
得性
6 6 6 0.1
审计成 本和可 操作性
7 7 7 0.1
综合 得分
7.9 6.35 6.05
项目 公路维修
预计审计 效果
医疗器械采 购
经济适用房
科研经费
春蕾工程
肥料补助
应考虑的因素
资金规模 管理风险 影响力
审计成本和可 操作性
综合 得分
第一篇 经济效益审计理论
第二章 经济效益审计方法与程序
[教学目的] 通过本章教学，使学生了解和掌握经济效
益审计程序的基本特点和具体规范 [教学重点] 经济效益审计的选择和立项
审计计划的编制 后续审计 [学时] 3学时
本章主要内容
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节
经济效益审计方法 经济效益审计程序 审计立项及计划 经济效益审计报告 后续审计
一、项目计划大纲
项目名称 综合经济效益审计 审计部门负责 同意（签字）
被审计单位
A 公司
人签字
审计目标 评价经济效益，促进扭亏为盈
审计范围 2011 年上半年经营亏损
审计主要内容 （1）产品成本效益；（2）产品质量效益（废品损失）； （3）产品销售效益；（4）流动资金周转
审计方式 就地审计
审计组组成 主审：**（高级审计师）组员：*** ** **（共 10 人）