企业财务预算

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企业财务预算浅析

官明丽 青岛海晶化工集团有限公司 266042

摘要:财务预算是企业预算管理体系的重要部分,对于控制企业财务支出、规划和协调财务活动具有良好的作用,可以保障企业财务资源的优化配置,提高财务经营效益。随着市场竞争的不断加剧,企业要实现稳定发展,就更需要从财务预算管理出发,做好财务资源利用管控工作。本文就财务预算的功能及企业财务预算管理状况进行了分析,探讨了企业如何进一步强化预算管理。关键词:企业;财务管理;预算管理

一、引言

市场经济发展的今天,影响企业经营的外部环境因素愈来愈多,企业经营活动关系复杂化,随时随地都存在着或明或暗的竞争,因此企业更加注重自身抗压能力的提高,开始不断强化内部管理环境建设,以保持经营的相对稳定。财务管理是企业内部管理的重要部分,财务预算就是企业加强内部财务管控的一种手段,并且正发挥着重要而积极的功能。

首先,财务预算将企业的财务经营目标以具体化的定量数据或标准加以明晰化、系统化。财务预算往往是企业在总体经营战略规划下,根据一定时期的财务现状综合平衡后制定出来的预算规划,其内容主要是以具体化、定量化的指标来将各项业务活动所预期达到的结果、财务资源投入等系统的指示出来,这样明确规定了各环节人员的责任与活动指标,有利于全员形成清晰的奋斗目标,从而工作会更加积极主动,不必要的额外工作也大大减少,使企业各项管理活动也更加顺手,实现无为而治。其次,财务预算是企业站在全局层次对现有的财务及非财务资源进行的全面部署,以事前规划的方式将企业有限的资源进行了科学的分配,保证了相应的资源可以被运用到最需要的地方,发挥了有限资源最大的经济效率。同时财务预算事前的规划性也形成了企业对某段时期财务活动的预先管控,对于防范各种财务不当行为具有一定的约束作用。再次,财务预算也是企业预算控制的最后环节,通过预算标准与财务实际取得的结果进行比较分析,为企业有效的评价财务活动结果和财务计划的实现程度提供了依据,可以帮助企业总结财务活动经验,发现不足进而持续改进。

二、企业财务预算现状及表现出的问题

可以看到,财务预算对企业财务管理效率的提高作用极大,但实际中很多实行了财务预算管理的企业,财务预算并未如理论上所讲的那样发挥出全部的职能作用,因而企业财务管理所取得的进步和效果有限。本文认为,企业在财务预算管理中存在以下问题。

(一)财务预算的编制上有失偏颇

预算编制是财务预算管理的起点,首先,一些企业财务预算物流、资金流、信息流处理融为一体,数据生成和传输是基于每一个业务动作而不是批处理,采购、生产、销售、库存等环节的业务数据可以自动生成财务凭证,实时转换成应收款、应付款等数据。实时处理技术的应用,使企业的财务管理在WEB层次上协同运作,统筹资金与存货力度,同时将客户、供应商、制造工厂等资源紧密结合起来,并准确及时地反应各方的动态信息,监控经营成本和资金流向,不仅保证了资金流与物流的同步记录和数据的一致性,而且提高了企业对市场反映的灵活性和财务管理的效率。

ERP系统是企业级的信息系统,追求信息的集成和共享,使物理上分散的多个数据库在逻辑上集中,而且消除了冗余,支持不同角度、不同层次的信息需求。它将大部分业务数据都以原始的、未经处理的方式存放,大部分处理是记录业务的个体特征和属性,分类、汇总、余额计算都放在查询输出过程,这比传统会计信息系统更为简单,只要确保数据被及时完整、准确地记录在正确的文件中,就可按照用户的信息需求参数任意组合,准确地报告数据。

通过ERP系统,实现了业务财务一体化,业务处理信息直接触发财务核算,不仅简化了财务核算流程,还能令财务部门适时发现前端环节存在的问题,适时跟踪处理,从根本上杜绝了财务和业务数据源不一致的现象发生。并且通过这个系统构建的渠道,可以将业务数据以财务的专业语言和核算手段反映到相应的财务报告中去,为决策分析提供一套严密的、高质量的、高效率的报告体系。这个报告体系一方面反映出当前

的业务实时状况,另一方面,从这些报告体系中还能抽象出业务运行中存在的实质性问题,包括运作流程的问题和业务本身的问题,可以随时提醒业务部门、财务管理者、决策者做出实时的反应和决策。

应用了ERP系统后,不仅使财务管理的手段得到提升,更重要的是在业务管理的过程中实现了财务管理的目标,如管理控制和预算控制等。ERP系统的平台建成以后,随着企业的持续发展,企业的各种信息资源在系统中不断沉淀和累积,再将这些信息经过系统的专业工具分析锻炼后,形成了为决策者使用的大量纵向和横向的财务管理数据,这些数据将对加强业务

的监督、流程的管理和成本的控制提供科学合理的依据。参考文献

[1]肖红.E R P 系统财务管理特性分析[J ].当代经济,2009.09.

[2]袁红.企业高速增长下的资源管理(ERP)系统与财务管理[J].中国总会计师,2007.11.

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[4]汪路明.论ERP系统中的财务管理功能创新[N].东南大学学报(哲学社会科学版),2006.02.

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带有短期性,未立足于企业整体战略来设定预算内容,只考虑了某时期的财务效益,缺乏长久性的促进作用。其次,财务预算指标的准确性难以保证。一些企业未严格按照预算编制的程序上下反复斟酌预算数据的合理性,花费时间不够,不能全面取得所需的信息就草草结束,使预算的可操作性和可行性有些许降低。第三,财务预算缺乏重点管理,企业在编制预算时较少考虑实际经营的现状,而处于不同经营发展阶段的企业预算管控的重点是有差别的,如成长期的企业需要关注资本及销售预算,而成熟期的企业则更应关注成本预算,一叶障目的编制预算必然导致哪个环节效率都不高。另外,一些企业过于强调财务预算的财务行为性质,而对其管理作用则重视不够,在与其他财务活动的关系发生交叉或摩擦时,没有得当的处理,其地位未有效保障,

(二)财务预算的执行监督不到位

执行是预算管理的关键环节,很多企业虽然有一些监督程序,但却起不到相应的事中控制作用。一是负责监督的财务部门缺乏足够的责任感,由于其日常工作繁琐,加之对预算偏差警惕性较低,因而常常懈于检查各部门预算执行情况,使财务预算在真空下进行。二是监督环节过于靠后,对于预算执行过程未加以观测,而只对执行结果进行检测,可能发现不了预算执行已经发生的偏差。三是各部门人员素质较低,缺乏主人翁的态度,不重视自我预算执行监督,一味的顺其自然,当出现较大的预算缺口时以环境变化为托辞推卸责任,控制成本或费用的意识较低。

(三)未建立必要的财务预算反馈系统

一方面,财务预算是在财务预测基础上作出的,对企业未来财务活动本就是一种估计,预算数据不可能完全正确,因而出现偏离是正常的,关键是企业要做好调整的准备,这就需要建立管理部门与执行部门之间的信息反馈通道。另一方面,基于财务预算的不同种类,也需要必要的财务预算执行信息反馈机制。比如一些企业采用弹性预算,在灵活性提高的同时,弹性范围的或松或窄都会导致把握度难的问题,如果缺乏及时的指导,必然产生偏离。而执行滚动预算的企业更需要信息反馈,建立充分的动态跟踪预算管理,及时对实际活动中的变化或波动进行分析,从而加以调整顺利实现预算滚动向前,否则,很容易导致预算的断层,使预算与企业实际环境差距愈来愈远。(四)预算执行缺乏完善的评价与后续改进

财务预算执行的评估考核是重要的环节,也是企业有效进行激励的基础环节,但很多企业没有足够重视考评环节,在实际中考核工作不严谨,考核标准体系不科学,或者考评与预算管理体系相脱离,只对部门或者只对个人进行考评,这些都是不正确的考评思路,容易产生内部矛盾和消极情绪,不利于管理。后续改进是企业在财务预算执行考评基础上通过对财务预算预期与实际结果的比较分析,总结经验教训的环节,很多企业将财务预算执行考评作为预算管理的最后环节,没有进行后续分析总结,使企业良好的预算管理经验没能在以后的财务预算管理活动中发挥作用,也未将出现的问题作为警戒引以为戒。

三、强化企业财务预算的对策建议

综上来看,企业财务预算管理中存在的这些问题极大的影响了财务预算的功能作用的发挥,使企业财务经营效率大打折扣,因此采取措施改善现状是企业财务预算管理的当务之急。(一)树立正确的财务预算思想,强化预算编制

首先,企业要正确认识财务预算的功能作用,财务预算不单纯是对财务数据的分类和堆砌,而是通过这种财务数据的系统化、具体化的规划形成对企业财务资源的合理分配,实现控制和协调财务活动、管理业务开展的目的,企业要将其作为一项

管理活动加以重视。其次,企业要改进财务预算的编制工作,要求财务部门严格按照标准预算编制程序,结合部门意见进行汇总协调,以尽可能提高预算数据的可行性和可操作性,并注意结合企业的成长目标和发展战略,适当的加以调节,使财务预算真正成为企业战略的表达者。三是重视财务预算管控轻重有序,企业要充分进行自我分析,明确企业所处发展时期,而后据此确定预算管控的重点,并为其制定更加详尽的控制方案,明确预算管理的关键环节和主要负责人员。(二)加强财务预算执行过程监督

企业财务预算的良好执行离不开严密有序的监督,一是要完善授权,明确负责日常监督监控的主要部门,要以财务部门为主体,与内部控制部门及各执行部门做好联系工作,以严格的外部监督强化自我监督,要求执行部门严格按照预算指标做好业务开展规划。二是要建立分层的预算执行监督检查体系,有执行部门负责人每月编报财务预算进展情况,财务部门每月进行汇总分析,向管理层提供报告及相关意见。三是要加强不定期检查,在每月中相关控制部门最好进行一次实地检查,或者向执行部门主管所要预算资料,了解执行实际状况。(三)建立健全财务预算执行信息反馈机制

企业要达到财务预算的动态管控,需要借助健全而顺畅的信息传递与反馈机制来将静态的管理与动态的变化及时衔接起来。要完善财务信息系统网络建设,以共享的平台将各部门密切联系起来,利用信息技术形成对各部门业务活动的实时监控,建立指标自动预警系统,提高预算监控工作效率。要建立上传下达的通道,使管理部门可以随时获取下级部门信息,快速调整预算事项,同时也保障下级部门可以有渠道反映日常预算执行中环境条件变动形成的预算偏差,对预算外事项及时获得管理部门的指导或指示,避免出现无所适从的情况出现,更好的开展工作。

(四)完善财务预算执行的评价与分析

财务预算执行考评一要科学,二要公平,因此企业要仅仅围绕这两点来设计考评方案。一是要根据行业特点及部门业务实际,设置有层次的评价指标,既要考虑预算指标量的完成程度,更要将预算资金使用质的实现作为重要的因素考虑进来,要实行成本与效益比对的评价方式评价预算执行效率。二是要科学确定预算执行的责任主体,对于可以细化的预算项目,要将个人绩效评价纳入执行效率考核,对于主要以部门为责任中心的预算项目,要以部门为考核对象,强调部门负责人的责任。三要在考评基础上做好预算执行奖惩工作,以形成对各部门及人员自觉执行财务预算的促进作用。最后,企业要在期末进行及时的财务预算执行总结,对有效的预算控制方法继续坚持采用,对预算执行中出现的问题分析并找出原因,在开展下期财务预算时

避免重蹈覆辙,从而促进预算管理的持续改进。

参考文献:

[1]郭占文.企业财务预算管理探析[J].财经界(学术版).2009年第10期

[2]彭朝帆.对现代企业财务管理模式的探讨[J ].现代商业.2010年第18期

[3]谢艳丽,郑晓璇.加强企业财务预算管理的思考[J ].财经界.2010年第12期

[4]姚凌云.现代企业财务预算管理的有效途径探析[J].时代金融.2011年第30期

作者简介:

官明丽 女 1970年2月生,籍贯:山东省高密县,本科,会计师,研究方向:企业财务与会计。