流转环节小税种概述(PPT40页)
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流转税法76页PPT
(三)增值税的纳税人
——一般规定
谁要缴纳增值税？
销售货物的单 位和个人
提供加工和修理修配劳务 的单位和个人
进口货物的单 位和个人
一般纳税人和小规模纳税人认定
标准 纳税人
生产货物或提供应税劳务的纳 税人，或以其为主，并兼营货
物批发或零售的纳税人
批发或零售货物 的纳税人
一般纳税人
年应税销售额在 年应税销售额在50万元以上 80万元以上
20
零售商 1 000 300 100
30
2、优点： 避免重复征税 有利于出口退税 有利于企业专业化、协作生产。
3、类型 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税
类型 1.生产型
增值税
2.收入型 增值税
3.消费型 增值税
特点
1.增值额＝销售额－外 购材料 2.法定增值额>理论增值 额
⑶企业接受委托加工特制瓶盖一批，收取加工费21200 元。
试计算该企业本月应缴纳的增值税额。
解：该企业属于小规模纳税人，其购进 货物的进项税额不能抵扣。
不含税销售额＝（31800+21200）÷ （1+3%） ＝ 51 456（元）
应纳增值税额＝51 456×3％＝ 1543.68（元）
【习题3】某摩托车修配厂（小规模纳税人），2009 年 12
升
1.0元
升
1.0元
升
1.0元
升
0.8元
升
0.8元
升
税目 七、汽车轮胎 八、摩托车
（气缸容量）
九、小汽车 1．乘用车 （气缸容量（排气量））
可计算抵扣进项税=100000×13%=13000 （元）；
2、小规模纳税人应纳税额计算
《流转税与所得税》幻灯片PPT
300
税率
17%
17%
17%
17%
流转税额(万)
17
34
51
102
销售额(万)
100
200
300
300
外购原料
100
200
加工费用(增值额)
100
100
100
300
税率
17%
17%
17%
17%
流转税额(万)
17
17
17
51
第一节 增值税
• 三、增值税的会计处理
• 应缴纳的增值税计算公式为：
• 企业每期应交增值税=销项税额-进项税额
•
教育费附加费率
• 例9-4〔P197〕
第三节 所得税会计
• 一、所得税会计
• 税法在企业所得的计算与会计对企业所得的计算的不同导致所得税会 计的产生。所得税会计的根本内容就是对两者之间的差异进展调整和 分摊。
• 所得税会计处理就出现两种方法：一是应付税款法，一是纳税影响会
计法。
• 应付税款法是不对两者之间的差异进展调整或分摊，所得税费用就按 实际应纳税进展登记，会计处理如下：
第一节 增值税
• 一、税收的种类与会计信息处理系统
• 企业缴纳的税收大体可以分为两类：流转税和所得税。流
转税是按商品(包括劳务)购进或销售的金额征收的，包括
增值税、营业税、消费税等，主要针对按税法规定需要征
收的商品与劳务的品种进展课税；所得税是按企业经营净
利润来征收的，针对按税法规定计算有盈利的企业进展征
《流转税与所得税》幻灯 片PPT
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《流转税类》课件
计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际 缴纳的增值税、消费税和营业税的税额之 和。
税率
城市维护建设税的税率根据纳税人所在地 的不同而有所差异，具体税率由当地政府 根据实际情况确定。
教育费附加
定义
纳税人
税率
计税依据
征收管理
教育费附加是国家为了 支持教育事业发展而征 收的一种附加费，主要 对在中国境内提供应税 劳务、转让无形资产或 者销售不动产的单位和 个人征收。
税率
印花税的税率根据应税凭证的不 同而有所差异，具体税率由国家 税务总局规定。
计税依据
印花税的计税依据是各种应税凭 证上所记载的金额或者价款的 0.05%至0.1%。
定义
印花税是对经济活动中书立的各 种经济合同、产权转移书据、营 业账簿、权利许可证等应税凭证 征收的一种税。
征收管理
印花税应当在各种应税凭证的书 立或者领受时缴纳。
03
根据纳税人销售额的大小和会计核算是否健全进行划分。
增值税的税率
01
02
03
04
基本税率：17%。适用于大 多数商品和劳务。
低税率：13%。适用于一些 特定商品和劳务，如粮食、食 用植物油、图书、报纸等。
零税率。适用于出口的商品和 劳务。
其他优惠税率。根据国家政策 ，对某些特定行业或项目给予
优惠税率。
纳税义务发生时间
纳税义务发生时间为纳税人收讫 销售款项或者取得索取销售款项 凭据的当天，或者报关进口的当
天。
纳税地点
纳税人应当向应税消费品销售地 或者生产地的税务机关申报纳税
。
消费税的税率
税率形式
税率调整
消费税的税率形式有比例税率、定额 税率和复合税率三种形式。
《细说税收之流转税》课件
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销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销 售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
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进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或 者负担的增值税税额。
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在实际操作中，纳税人需要使用专用发票进行进项抵扣， 并按照规定进行纳税申报和缴纳税款。
关税的特点
关税具有强制性、无偿性和固定性，是国家税收的重要组成 部分。
关税的征收对象与税率
征收对象
关税的征收对象是进出口商品，包括 进口商品和出口商品。
税率
关税税率根据不同商品种类、来源地 和用途等因素而定，税率范围一般为 0%-25%。
关税的税收优惠与减免政策
税收优惠
关税税收优惠主要包括对特定地区、特定企业和特定商品的税收减免政策，以及对进口科研、教学和医疗设备的 免税政策等。
来源。
调节经济
通过流转税的征收，可 以调节经济活动，促进 产业结构调整和升级。
抑制过度消费
对特定商品或劳务征收 流转税，可以抑制过度
消费和浪费行为。
维护国家利益
关税的征收可以保护国 内产业和市场，维护国
家经济利益。
02 增值税
增值税的概念与特点
总结词：基本概念、特点
增值税的实施有利于促进企业加强经济 核算，提高经济效益，同时也有利于国 家全面掌握纳税人的经济活动情况。
增值税的税收优惠与减免政策
详细描述
对于一些国家重点鼓励的高新技 术产业、基础设施建设、农业生 产等，国家会给予一定的增值税 税收优惠。
总结词：税收优惠、减免政策
国家为了鼓励某些特定行业、地 区的发展，或者照顾某些有实际 困难的纳税人，会对增值税的税 率进行一定的调整或减免。
第四章流转环节小税种会计
→P157
资源税税目和税率（P157)
税目
征收范围及税率
1.原油（石油原油 指开采的天然原油，不包括人造石
）
油 6%-10%
2.天然气
专门或与原油同时开采的天然气， 不含煤矿生产的天然气6%-10%
3.煤炭 4. 金属矿 5.非金属矿 6.海盐
指原煤2%-10% 金矿、铝土矿为原矿 其他为精矿 1%-20% 见书P157页
一、 关税的基本规定（P147)
关税是由海关对进出关境的货物和物品征收 的一种流转税。 特点： 单一环节纳税 海关是关税征收管理机关 对进出口贸易的调节性。
增值税、消费税同关税之间存在着配合关系
进口环节： 关税=完税价格×关税率 增值税= （关税+完税价格＋消费税）×增值税率
（完税价格+关税）／（1-消费税率）×增值税率 消费税= （完税价格+关税）／（1-消费税率） ×
CIF:到岸价 COST INSURANCE AND FREIGHT 成本价＋运费＋保险费 FOB：离岸价 FREE ON BOARD 成本价 （货价+国内运杂费+出口关税）
★关税的计算的方法（P152）
从价税： 应纳税额=关税完税价格×比例税率 从量税： 应纳税额=应纳进出口货物数量×定额税率 复合税： 应纳税额=关税完税价格×适用税率+应纳进
（1）购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的 价款为60万元。增值税税款为10.2万元。支付运费4万 元，取得普通发票。
（2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的 增值税税额合计为8万元。
（3）开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤 9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本 月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万 元。另支付运费10万元，取得增值税专用发票
第三章 流转税制 《税收学》PPT课件
销售税
（一）销售税类型
○ 1.产制销售税。 ○ 2.批发销售税。 ○ 3.零售销售税。
（二）销售税利弊分析
第三节 流转税制类型
三、增值税
（一）增值税类型
○ 1.生产型增值税 ○ 2.收入型增值税 ○ 3.消费型增值税
（二）增值税利弊分析
○ 1.增值税的合理性。 ○ 2.增值税的局限性。
第三节 流转税制类型
四、消费税
（一）消费税特点 （二）消费税制的设计原则
○ 一是限制消费 ○ 二是平衡供求 ○ 三是公平分配
五、流转税比较
第四节 流转税制模式
一、流转税制模式
（一）周转税制模式 （二）销售税与消费税结合模式 （三）增值税与消费税结合模式
二、流转税制结构 三、流转税制模式选择
○ 1.含税价格。 ○ 2.不含税价格。
第二节 流转税制设计
四、流转税纳税环节
（一）多环节普遍征税 （二）单一环节征税
○ 1.在产制环节征税。 ○ 2.在零售环节征税。
五、流转税税率
第三节 流转税制类型
一、周转税
（一）周转税特点 （二）周转税利弊分析
○ 1.周转税的合理性。 ○ 2.周转税的局限性。
第二节 流转税制设计
一、流转税课税对象
（一）总值型 （二）增值型
二、流转税征收范围
（一）对商品普遍征税 （二）只对消费品征税 （三）选择对少数消费品征税
○ 1.减少流转税对生产流通过程的不利干预。 ○ 2.发挥税收对资源配置调节作用。
第二节 流转税制设计
三、流转税计税依据
（一）从价计税和从量计税 （二）含税价格和不含税价格
第三章 流转税制
第一节 流转税的特点
一、流转税性质
（一）销售税类型
○ 1.产制销售税。 ○ 2.批发销售税。 ○ 3.零售销售税。
（二）销售税利弊分析
第三节 流转税制类型
三、增值税
（一）增值税类型
○ 1.生产型增值税 ○ 2.收入型增值税 ○ 3.消费型增值税
（二）增值税利弊分析
○ 1.增值税的合理性。 ○ 2.增值税的局限性。
第三节 流转税制类型
四、消费税
（一）消费税特点 （二）消费税制的设计原则
○ 一是限制消费 ○ 二是平衡供求 ○ 三是公平分配
五、流转税比较
第四节 流转税制模式
一、流转税制模式
（一）周转税制模式 （二）销售税与消费税结合模式 （三）增值税与消费税结合模式
二、流转税制结构 三、流转税制模式选择
○ 1.含税价格。 ○ 2.不含税价格。
第二节 流转税制设计
四、流转税纳税环节
（一）多环节普遍征税 （二）单一环节征税
○ 1.在产制环节征税。 ○ 2.在零售环节征税。
五、流转税税率
第三节 流转税制类型
一、周转税
（一）周转税特点 （二）周转税利弊分析
○ 1.周转税的合理性。 ○ 2.周转税的局限性。
第二节 流转税制设计
一、流转税课税对象
（一）总值型 （二）增值型
二、流转税征收范围
（一）对商品普遍征税 （二）只对消费品征税 （三）选择对少数消费品征税
○ 1.减少流转税对生产流通过程的不利干预。 ○ 2.发挥税收对资源配置调节作用。
第二节 流转税制设计
三、流转税计税依据
（一）从价计税和从量计税 （二）含税价格和不含税价格
第三章 流转税制
第一节 流转税的特点
一、流转税性质
第三讲流转税的纳税筹划ppt课件
根据现金流量分析不同扣除率条件下的现 金净流量。
例如如果取得了17%的增值税发票的情况 下的现金净流量为： 现金净流量=现金流入量- 现金流出量
=含税销售额 —（含税购进额+应纳增值税+ 应纳城建税+应纳教育费附加+应纳所得税）
☆计算价格让步平衡点
案例解析：设含税销售额为Q,索取
17%,6%,4%专用发票和不索取专用发票,含
现金返利属于非公益捐赠，不允许从企业所得 税前列支。
应纳企业所得税=[1000／（1+17%） -500 ／ （ 1+17%） - 50] ×25%=377.35 ×25%=94.34
税前利润总额= 1000／（1+17%） -500 ／ （ 1+17%）-50 -50 -200=127.35
税后净利润=127.35 - 94.34= 33.01元 方案三、八折销售。
第三讲 流转税的纳税筹划
一、流转税概述 以计税方式分类：◎从价税 含税价 不含税价 ◎从量税
营业税 增值税
消费税
☆与商品或劳务的交易行为紧密联系 ☆对物税 ☆间接税
流转税纳税筹划的特点
利用税率 差异技术
规避课 税环节
分析现金 流量
符合双方 交易原则
二、增值税的纳税筹划 （一）增值税纳税义务人和征税范围
(1)
2.索取6%专用发票情况下的现金净流量
F=Q-{B+(Q÷1.17×0.17-B÷1.06×0.06) +(Q÷1.17×0.17B÷1.06×0.06)×0.1+[Q÷1.17-B÷1.06(Q÷1.17×0.17-B÷1.06×0.06) ×0.1] ×0.25}=0.6302Q-0.7033B
第五章---流转税制1ppt课件
1、销项税额的计算
销项税额=销售额*税率
（1）一般销售方式下的销售额 .
.
2、增值税有利于扩大国际贸易往来。 ①增值税有利于鼓励出口。 ②增值税在进口商品方面有利于维护国家利
益，保护国内产品的生产。
.
3、增值税有利于国家普遍、及时、稳定地取得 财政收入。
①增值税的普遍性表现在两个方面：从横的关系 看，凡是从事生产经营的单位和个人，只要其经 营中产生增值都应缴纳相应税金，征税具有广泛 性；从纵的方面看、一个商品不论在生产经营中 经历多少个环节，每一道环节都应按其增值额大 小分别纳税。增值税与按全值征税相比，既解决 了重复证税的问题，又保持了普遍征税的优点。
5种特殊规定以及8种特殊行为（见课本p155)
.
（二）纳税人
1、纳税义务人和扣缴义务人
（1）纳税义务人：凡在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人均为增值税 的纳税人。其中单位包括：国有企业、集体企业、私营企 业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业和 行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人是指个体经营者和其他个人，包括中国公民和外国公 民。
物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都
属于增值税的征收范围。
.
（1）销售货物是指有偿转让货物的所有权。货物：是指有 形动产，包括电力、热力和气体，不包括有形不动产和无形 资产；
（2）提供加工、修理修配劳务是指有偿提供劳务服务性业 务。单位或者个体经营者聘用的员工为本单位服务或受雇为 雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内
②及时性。增值税的及时性，就在于它虽然以增 值额为征税对象，在征收上却是随销售额的实现 而征收的，只要经营收入一实现，应征税收即可 入库，保持了原税种及时征收的优点。
销项税额=销售额*税率
（1）一般销售方式下的销售额 .
.
2、增值税有利于扩大国际贸易往来。 ①增值税有利于鼓励出口。 ②增值税在进口商品方面有利于维护国家利
益，保护国内产品的生产。
.
3、增值税有利于国家普遍、及时、稳定地取得 财政收入。
①增值税的普遍性表现在两个方面：从横的关系 看，凡是从事生产经营的单位和个人，只要其经 营中产生增值都应缴纳相应税金，征税具有广泛 性；从纵的方面看、一个商品不论在生产经营中 经历多少个环节，每一道环节都应按其增值额大 小分别纳税。增值税与按全值征税相比，既解决 了重复证税的问题，又保持了普遍征税的优点。
5种特殊规定以及8种特殊行为（见课本p155)
.
（二）纳税人
1、纳税义务人和扣缴义务人
（1）纳税义务人：凡在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人均为增值税 的纳税人。其中单位包括：国有企业、集体企业、私营企 业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业和 行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人是指个体经营者和其他个人，包括中国公民和外国公 民。
物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都
属于增值税的征收范围。
.
（1）销售货物是指有偿转让货物的所有权。货物：是指有 形动产，包括电力、热力和气体，不包括有形不动产和无形 资产；
（2）提供加工、修理修配劳务是指有偿提供劳务服务性业 务。单位或者个体经营者聘用的员工为本单位服务或受雇为 雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内
②及时性。增值税的及时性，就在于它虽然以增 值额为征税对象，在征收上却是随销售额的实现 而征收的，只要经营收入一实现，应征税收即可 入库，保持了原税种及时征收的优点。
税务会计与税务筹划4-流转环节小税种课件.ppt
（2）从量税(specific duty)计算 目前我国对原油、啤酒、胶卷、冻鸡等。
石油原油：普通税率85元/吨，最惠国税率是0； 冻的整只鸡:普通税率5.6元/千克，最惠国税率1.3元/千克 麦芽酿造的啤酒：普通税率7.5元/升，最惠国税率为0； 红色或红外激光胶片：普通税率为213元/平方米，最惠
纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳 增值税和消费税的单位和个人。
城建税税率
实行地区差别比例税率。 在城市市区的，税率为7％，撤县建市后7% 在县城、建制镇的，税率为5％ 其它地区的，税率为1％，海上油气田1% 按纳税人所在地执行。 下列按缴纳三税所在地税率： 1.由受托方代收、代扣三税的单位和个人； 2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。
最惠国税率：原产于共同适用最惠国待遇的世 界贸易组织成员的进口货物；原产于与我国签 有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家 和地区的货物；原产于我国境内的进口货物。
协定税率：适用于原产于我国参加的含关税优惠 条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。 如中韩自贸协定有1668中商品实施0关税，中澳 自贸协定有2419中商品实施0关税；中国瑞士协 定有3365中商品0关税；中国新西兰协定有7372 种商品0关税。中国香港、中国澳门和中国台湾 的部分进口货物。
⑶对于零件、部件、备件及工具，如与主件同 时进口，且数量合理，按主件原产地确定；如 分别进口，按各自原产国确定。
(六)关税的计算
1．进口关税的计算
分为从价税、从量税、复合税和滑准税。
（1）从价税（ad valorem duty）计算
如卷烟，普通税率180%，最惠国税率25%。
威士忌酒，普通税率180%，最惠国税率10%；
流转环节小税种核算与筹划
税法概述流转税140页PPT
（二）、进项税额
• 纳税人购进货物或接受应税劳务、应税服 务，所支付或负担的增值税额为进项税额。
• 在购销业务中，对于销货方而言，在收回 货款的同时，收回销项税额；对于购货方 来说，在支付货款的同时，支付进项税额。 销售方收取的销项税额就是购货方支付的 进项税额。
准予从销项税额中抵扣的进项税额
1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税 额；
三、与增值税有关的几种经营行为
（一）、混业经营行为
试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应 税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高 适用税率或征收率。
（二）、混合经营行为
1.界定 一项行为涉及增值税和营业税的征税范围
2.税务处理 （1）以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为，纳增值税。 （2）以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为，纳营业税。
• 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额— 上期留抵税额
（一）、销项税额
• 纳税人销售货物或提供应税劳务、应税服务，按照销售额和使用 税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。
销项税额=销售额×税率
• 销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务、应税服务向购买方收 取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。（注：销售额是
增值额是企业在生产经营过程中新创造的价值。 增值税与其他流转税的配合： 1、交叉征税：我国增值税与消费税 2、平行征税：我国增值税与营业税
二、税率与征税率
（一）税率
1.基本税率：17% 包括有形动产租赁服务；
2.13%的低税率（共20类） 农业产品；食用植物油；自来水；暖气、热水；冷气；煤气；石
油液化气；天然气；沼气；居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志； 饲料；化肥；农药；农膜；农机；食用盐；音像制品；电子出版物； 二甲醚。 3.11%的税率
中国现行税制-主要流转税种PPT培训课件讲义
1997
1998 1999 2000 2001
3283.92
3628.46 3881.87 4553.17 5357.13
1324.27
1575.08 1668.56 1868.78 2604.09
678.70
814.93 820.66 858.29 929.99
319.49
313.04 562.23 750.48 840.52
• • • •
舶来品－－20世纪50年代初创于法国 我国从1984年第二步利改税时，试点增值税，1994年全面推行。 主力税种－－2002年国内增值税收达到6100多亿元 增值税实施的主要原因是克服传统流转全额课税重复课税的弊端。
传统流转税的弊端 (假定税率10%)
全能厂 纺纱
100+50=150 非全能厂
1994年增值税改革主要内容
• 扩大了征收范围 • 简化了税率 – 17%(基本税率) – 13%(低税率) – 出口货物实行零税率 • 由价内税改为价外税 • 规范了计税方法 • 实行一般纳税人认定制度
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增值额的概念和特征（一）
理论增值额
织布
150+50=200
印染
200+50=250 250-100×10%=15
应纳税=增值额×税率
纺纱
100+50=150
150-100=增值额 50×10%=5
织布
150+50=200
200-150=增值额
印染
200+50=250
250-200=增值额
＋
50×10%=5
＋
50×10%=5
＝
5+5+5=15
流转税类税法(PPT 66页)
第二章流转税类税法
第二章流转税类税法
教学目的和要求： 通过本章教学，使学生掌握增值税、消
费税、营业税、关税的基本概念和特征； 重点掌握各税纳税人、征税对象、税率 等基本要素；熟练掌握各税应纳税额的 计算技能；一般了解税收的减免税、征 纳管理。
第二章流转税类税法
本章重点和难点： 视同同销售、混合销售行为 进项税额、销项税额、应纳税额的计算 到岸价格、离岸价格、关税完税价格
二、增值税的基本内容
小规模纳税人大致有以下三类：
1．生产规模比较小 ，且会计核算不健全的纳 税人。衡量小规模纳税人的量化标准是：从事 货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从 事货物生产或提供应税劳务为主 ，并兼营货 物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额 在100万元以下的；从事货物批发或零售的纳 税人，年应征增值税销售额在180万元以下的， 为小规模纳税人
案例6答案
解:进项税额=2.6+1×7%+5=7.67万元 销项税额=50×13%=6.5万元 应纳税额=6.5-7.67=-1.17万元 当月应纳税额为零,1.17万元留下月继续
抵扣
（二）增值税应纳税额的计算
2.进口货物应纳税额的计算 组成计税价格=关税完税价格+关税 属于征收消费税的进口货物，还需在
3．纳税人出口适用零税率的货物，向海关办 理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，
按月向税务机关办理该项出口货物的退税。
（六）纳税地点
(1)固定业户应向所在地税务机关申报 纳税。
（2）固定业户到外县（市）销售货物的， 应当向其机构所在地主管税务机关申请 开具外出经营活动税收管理证明，回其 机构所在第主管税务机关申报纳税。
第二章流转税类税法
教学目的和要求： 通过本章教学，使学生掌握增值税、消
费税、营业税、关税的基本概念和特征； 重点掌握各税纳税人、征税对象、税率 等基本要素；熟练掌握各税应纳税额的 计算技能；一般了解税收的减免税、征 纳管理。
第二章流转税类税法
本章重点和难点： 视同同销售、混合销售行为 进项税额、销项税额、应纳税额的计算 到岸价格、离岸价格、关税完税价格
二、增值税的基本内容
小规模纳税人大致有以下三类：
1．生产规模比较小 ，且会计核算不健全的纳 税人。衡量小规模纳税人的量化标准是：从事 货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从 事货物生产或提供应税劳务为主 ，并兼营货 物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额 在100万元以下的；从事货物批发或零售的纳 税人，年应征增值税销售额在180万元以下的， 为小规模纳税人
案例6答案
解:进项税额=2.6+1×7%+5=7.67万元 销项税额=50×13%=6.5万元 应纳税额=6.5-7.67=-1.17万元 当月应纳税额为零,1.17万元留下月继续
抵扣
（二）增值税应纳税额的计算
2.进口货物应纳税额的计算 组成计税价格=关税完税价格+关税 属于征收消费税的进口货物，还需在
3．纳税人出口适用零税率的货物，向海关办 理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，
按月向税务机关办理该项出口货物的退税。
（六）纳税地点
(1)固定业户应向所在地税务机关申报 纳税。
（2）固定业户到外县（市）销售货物的， 应当向其机构所在地主管税务机关申请 开具外出经营活动税收管理证明，回其 机构所在第主管税务机关申报纳税。
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高
➢等 教
（一）城市维护建设税的基本规定
育
“
十
➢一五1.征税范围：城市、县城、建制镇以及税法规定的征税其他地区。
”
国
家
➢级2.征税义务人
规
➢划划3.税率
➢教材1）市区：7%
➢配套2）县城、建制镇（铁路企业）：5%
➢课件3）其他区域：1%
➢ 4.计税依据：纳税人实际交纳的增值税、消费税（出口退税中的 免抵税额也应并入）
材 配
品的所有人
套
课
件
普 通 高
工作任务二.关税的会计核算
流 转 环 节 小 税种概 述(PPT40页 )
普 通 高
项目四 流转环节小税种
等
教 育
➢工作任务一
城市维护建设税
“
十 一
➢工作任务二
教育费附加
五 ”
➢工作任务三
关税
国
家 级
➢工作任务四
资源税
规
划 划
➢工作任务五
土地增值税
教
材
配
套
课
件
流 转 环 节 小 税种概 述(PPT40页 )
件普
通
高
等
教 育
十 一
➢
应交税费-应交城市维护建设税
五 ”
➢
应交税费-应交教育费附加
国 ➢ 税金及附加
家 级
某市区一企业2016年6月交纳进口关税65万元、进口环节增值税15
规 万元、进口环节消费税26.47万元，本月实际交纳增值税49万元、
划 划 教
消费税85万元。在本月查补税额11万元，出口退税免抵税额15万 元。
“
十
➢一五企业应当于月度终了后在进行“二税”申报的同时，进行城市维
”国护建设税的纳税申报
家
级
规
划
划
教
材
配
套
课
件
普 通
二.教育费附加
高
等
教 育
➢（一）含义、纳税义务人和征税率
“
十 一 五
1.含义：教育费附加是对交纳增值
” 国
税、消费税的单位和个人，就其实
家
级 规
际交纳的税额为计算依据征收的一
划
划 教
工作任务一 城市维护建设税
等
教
育 “
➢一、城市维护建设税的概念
十
一 五
➢二、城市维护建设税的纳税人
”
国 家
➢三、城市维护建设税的征税对象
级 规
➢四、城市维护建设税的税目、税率
划
划 教
➢五、纳税环节
材
配
套
课
普 通
城市维护建设税
高
等教育Fra bibliotek“➢ 十
一
（一）概述、特点
五
”
国
家
级 规
➢
1.城市维护建设税的概念
➢ 贷：银行存款150000
普 通 高
工作任务二.关税的会计核算
等
教 育
➢一、认识关税
“
十 一
➢（一）关税的概念、特点和分类
五
” 国
➢1.关税的概念
家
级 规
➢关税是国际通行的税种，是各国根据本国的经
划 划
济和政治需要，用法律形式确定的、由海关对
教
材 配
进出口的货物和物品所征收的一种流转税。
套
课
件
普 通 高
普 通
城市维护建设税
高
➢等 教
（二）城市维护建设税的基本规定
育
“
十
➢一5.城市维护建设税的减免：海关对进口产品代征增值税、消费税
五”的，不征收城市维护建设税。
➢国家6.应纳税额的计算
➢级规应纳税额=（实纳增值税+实纳消费税）*适用税率
例划划：某市区一企业2016年6月交纳进口关税65万元、进口环节增值
种附加费。
材
配 套
2.纳费义务人
课
件 3.征税率：教育费附加征收率为“二
税”税额的3%
普 通
二.教育费附加
高
等
教 育
➢（二）计算
“
十 一 五
➢教育费附加=（实际交纳的增值税+
” 国 家
实纳消费税）*3%
级
规
划
划
教
材
配
套
课
件
三.城市维护建设税及教育费附加的
普 通
会计核算
高
等
➢（ 教
育 “
一）账户设置
划
划
教
材
配 套
➢
城市维护建设税是对从事工商经营，交纳增值
课 件
税和消费税的单位和个人征收的一种税。
普 通
城市维护建设税
高
➢等 教
（一）概述、特点
育
“
十
一
➢五”2.城市维护建设税的特点
国
家
级
规
➢划划1）税款专款专用
教
➢材配2）属于一种附加税
套
➢课件3）根据城镇规模设计税率
➢4）征收范围广
普 通
城市维护建设税
教材税15万元、进口环节消费税26.47万元，本月实际交纳增值税49
配万元、消费税85万元。在本月查补税额11万元，出口退税免抵税
套课额15万元。
6件月份应纳城市维护建设税=（49+85+11+15）*7%=10.5（万元）
7.征收管理
普 通
城市维护建设税
高
➢等 教
（三）城市维护建设税的纳税申报
育
学习目标：
“ 十
1.了解流转环节小税种的概念。
一
2.熟悉流转环节小税种几个税制要素，掌握
五 ”
应 纳税额的计算。
国 家 级
3.掌握不同行业消费税的会计核算。 4.了解流转环节小税种纳税申报。
规
划
划
本章重点：流转环节小税种应纳税额的计算和
教 材
会计核算。
配
套
课
本章难点：流转环节小税种会计核算。
件普
通 高
材 配
6月份应纳城市维护建设税=（49+85+11+15）*7%=10.5（万元）
套 课 件
➢
教育费附加=（实际交纳的增值税+实纳消费税）*3%= （49+85+11+15）*3%=4.5（万元）
三.城市维护建设税及教育费附加的
普 通
会计核算
高
等
教 育
➢
（二）会计处理
“ 十
➢
（1）月末提取时
一 五
“
十 一
➢1）课税环节为进出境环节
五
” 国
➢关税是在货物和物品进出关境的环节一次性征
家 级
收，除此之外，在国内流通的任何环节不再征
规
划 划
收关税
教
材
配
套
课
件
普 通 高
工作任务二.关税的会计核算
等
教 育
➢三、关税的分类
“
十 一
➢第一，按征税对象分类：分为进口税、出口税
五 ”
和过境税
国
家 级 规
➢第二，按征税标准分类：分为从价关税和从量
工作任务二.关税的会计核算
等
教 育
➢二、关税的特点
“
十 一
➢1）课税环节为进出境环节
五
” 国
➢关税是在货物和物品进出关境的环节一次性征
家 级
收，除此之外，在国内流通的任何环节不再征
规
划 划
收关税
教
材 配
➢2）具有较强的涉外性
套
课 件
➢3）由海关负责征收
普 通 高
工作任务二.关税的会计核算
等
教 育
➢二、关税的特点
划 划
关税，此外各国常用的征税标准还有复合关税、
教 材
选择关税和滑准关税。
配
套 课
➢第三，关税按国家和输入情况不同分为差别关
件 税和优惠关税
普 通 高
工作任务二.关税的会计核算
等
教 育
➢（二）关税基本规定
“
十 一
➢1.征税对象
五
” 国
➢货物和物品
家
级 规
➢2.关税纳税人
划
划 教
➢进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物
➢ 借：税金及附加
150000
” 国
➢
贷：应交税费-应交城市维护建设税105000
家 级
➢
应交税费-应交教育费附加45000
规 划
➢
（2）月末结转时
划 教
➢
借：本年利润 150000
材 配
➢
贷：税金及附加150000
套 课
➢
（3）实际交纳时
件 ➢ 借：应交税费-应交城市维护建设税105000
➢ 应交税费-应交教育费附加45000