增值税纳税申报小规模纳税人培训课件(PPT 39页)
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小规模纳税人增值纳税申报培训
查补销售额。发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除
后的不含税销售额，与《附列资料》第8栏数据一致。 • 小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额
的，填写在该栏“服务、不动产和无形资产”列。
• 第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”填写通过增值税发 票管理新系统或税控收款机开具的普通发票不含税销售额。 • 第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”填写本期发生应税
小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得 的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时 的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和 价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税 方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主 管国税机关申报纳税；其他个人按照本条规定的计税方法向不 动产所在地主管地税机关申报纳税。
行为适用5%征收率的不含税销售额。
• 纳税人发生适用5%征收率应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除 后的不含税销售额，与当期《附列资料》第16栏数据一致。 • 销售货物劳务的应纳税额和销售服务、不动产和无形资产的应纳税额， 根据适用的不同征收率分别计算填列。
• 小规模纳税人预缴的税款（包含在地税预缴的税款和异地国税预缴的
其他情况不填写该ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ列资料。
（3）《增值税减免税申报明细表》。
（4）纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售
自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一
县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在 地主管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税款表》 （5）纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不 动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款 和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单 （6） 娱乐服务业在进行纳税申报的同时还要进行文化事业建 设费的申报 娱乐服务具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高 尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、 蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。
2019年最新小规模增值税申报操作讲解培训精品课件(包括常见税收政策、申报表及案例讲解)
2.申报表结构及填写规则
1、填写本期销售货物及劳务、 项目
发生应税行为适用3%征收率的
不含税销售额。
（一）应征增值税不含税
2、纳税人发生适用3%征销售收额率（3的%征收率）
税务机关代开的增值税专用发票不含
应税行为且有扣除项目税销的售额，本
栏 填 写 扣 除 后 的 不 含 税 销税控售器额具开具的普通发票不含税销售
，与附列资料第8栏数据额 一致。
（二）应征增值税不含税
填物写 及自 劳行 务一、计 开 、具 服税销的 务税售货 和务额销机售关额代（开5的%征增收值率税）专用发票不含 无票形 金资 额产 换税依据 的 算普 的额通 不税发 含控器具开具的普通发票不含税销售
（三）销售使用过的固定资产不含税销售
税销售额额
——国家税务总局公告2019年第4号
1.小微企业优惠政策-注意事项
差额征收销售额确定
按照现行规定，适用增值税差额征税政策 的小规模纳税人，以差额后的销售额确定 是否可以享受本公告规定的免征增值税政 策。
——财税〔 2019〕4 号
季度中间开业/注销或成为一般纳税人
按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经 营期不足1个季度的，以实际经营月份计算当期 可以享受小微企业免征增值税政策的销售额度
小规模增值税 申报操作培训课件
2019年6月22日
小规模增值税申报讲解
目 录
常见税收政策 申报表讲解
案例讲解
常见收税政策
常见税收政策
1.小微企业优惠政策
常见税 收政策
2.其他常见税收优惠
3.差额征收项目
1.小微企业优惠政策
时间：2014年10月-2015年12月31日 税种：增值税、营业税 范围：月销售额2万元（含本数）至3万 元 优惠：暂免征收
《增值税纳税申报》课件
，确保无遗漏和错误。
申报表的提交与缴税
01
02
03
提交申报表
按照当地税务机关的规定 ，可以选择现场提交申报 表或网上申报，确保申报 表及时送达。
缴纳税款
根据申报表中的应纳税额 ，及时缴纳相应的税款至 税务机关指定的账户，确 保税款及时入库。
保存凭证
申报表和缴税凭证应妥善 保存，以备税务机关查验 和审计。
01
02
03
04
了解政策
详细了解增值税优惠政策的具 体条件和要求，确保企业或个
人符合申请条件。
准备材料
根据政策要求，准备相应的证 明材料，如企业财务报表、税
务登记证等。
提交申请
将准备好的材料提交给当地税 务部门，并按照要求进行审核
。
等待审核结果
等待税务部门审核结果，如果 符合条件，即可享受相应的增
值税优惠政策。
02 增值税税率与计算方法
增值税税率
1 2
增值税税率
根据不同的应税项目，增值税税率有所不同。一 般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%和0% 等。
增值税税率的调整
根据国家政策和经济发展情况，增值税税率可能 会进行调整。
3
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增 值税税收优惠政策。
《增值税纳税申报》PPT课件
• 增值税基本概念 • 增值税税率与计算方法 • 增值税申报流程 • 增值税申报表填写说明
• 增值税申报常见问题与解答 • 增值税优惠政策与案例分析
01 增值税基本概念
增值税定义
增值税是一种流转税，以商品 和服务的增值额为征税对象。
增值税是对商品和服务的生产 、流通和消费等环节中产生的 增值额进行征收的税种。
申报表的提交与缴税
01
02
03
提交申报表
按照当地税务机关的规定 ，可以选择现场提交申报 表或网上申报，确保申报 表及时送达。
缴纳税款
根据申报表中的应纳税额 ，及时缴纳相应的税款至 税务机关指定的账户，确 保税款及时入库。
保存凭证
申报表和缴税凭证应妥善 保存，以备税务机关查验 和审计。
01
02
03
04
了解政策
详细了解增值税优惠政策的具 体条件和要求，确保企业或个
人符合申请条件。
准备材料
根据政策要求，准备相应的证 明材料，如企业财务报表、税
务登记证等。
提交申请
将准备好的材料提交给当地税 务部门，并按照要求进行审核
。
等待审核结果
等待税务部门审核结果，如果 符合条件，即可享受相应的增
值税优惠政策。
02 增值税税率与计算方法
增值税税率
1 2
增值税税率
根据不同的应税项目，增值税税率有所不同。一 般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%和0% 等。
增值税税率的调整
根据国家政策和经济发展情况，增值税税率可能 会进行调整。
3
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增 值税税收优惠政策。
《增值税纳税申报》PPT课件
• 增值税基本概念 • 增值税税率与计算方法 • 增值税申报流程 • 增值税申报表填写说明
• 增值税申报常见问题与解答 • 增值税优惠政策与案例分析
01 增值税基本概念
增值税定义
增值税是一种流转税，以商品 和服务的增值额为征税对象。
增值税是对商品和服务的生产 、流通和消费等环节中产生的 增值额进行征收的税种。
2024版23第三节增值税纳税申报课件
如遇特殊情况无法按时提交， 应及时向税务机关说明情况并
申请延期申报。
03
CATALOGUE
常见问题解答与案例分析
常见错写错误
包括填写不完整、数据不 准确等，可能由于疏忽或 对政策理解不足导致。
税额计算错误
如销项税额、进项税额计 算不准确，可能因对税法 规定掌握不够或计算失误 造成。
03
强化内部控制和监督机制
建立内部审计和监督机制，对增值税纳税申报工作进行定期检查和评估，
确保企业内部管理的有效性和合规性。
加强员工培训和意识提升工作
1 2 3
加强增值税法规和政策培训 组织员工学习增值税法规和政策，提高员工对增 值税纳税申报工作的认识和重视程度。
提升员工业务技能和素质 通过培训、学习和实践，提高员工在增值税纳税 申报方面的业务技能和素质，确保申报工作的准 确性和高效性。
纳税申报流程
包括纳税人识别号、发票管理、申报表填写、 税款缴纳等步骤。
税务稽查和风险防控
包括税务稽查的程序、方法和常见风险点的 防控措施。
行业发展趋势预测和展望
数字化和智能化发展 随着税收征管数字化的推进，未来增值税纳税申报将更加 便捷、高效，同时智能化技术的应用将有助于提高税收征 管的准确性和效率。
感谢观看
问题二
如何准确计算税额？
解答
应熟悉税法中关于税额计算的规定，掌握正确的计算方 法；在计算过程中，注意核对相关凭证和资料，确保数 据的真实性。
问题三
如何确保按时提交申报表？
解答
建议制定合理的工作计划，提前安排好申报时间；同时， 可利用提醒功能或设置备忘录等方式，避免忘记提交。
04
CATALOGUE
政策解读与最新动态更新
增值税纳税申报小规模纳税人培训课件(PPT 39页)
销售额。
第9栏“免税销售额”：填写销售 免征增值税的货物及劳务、服务、不 动产和无形资产的销售额，不包括出 口免税销售额。服务、不动产有扣除 项目的纳税人，填写扣除之前的销售 额。
第10栏“小微企业免税销售额”： 填写符合小微企业免征增值税政策的 免税销售额，不包括符合其他增值税
免税政策的销售额。个体工商户和 其他个人不填写本栏次。
填写纳税人本期增值税 免税额，免税额根据第9栏 “免税销售额”和征收率计 算。
第18栏“小微企业免税额”：填 写符合小微企业免征增值税政策的增 值税免税额，免税额根据第10栏“小 微企业免税销售额”和征收率计算。
第19栏“未达起征点免税额”： 填写个体工商户和其他个人未达起征 点（含支持小微企业免征增值税政策） 的增值税免税额，免税额根据第11栏 “未达起征点销售额”和征收率计算。
3
小规模纳税人申报表
小规模纳税人纳税申报表及其附列资料
《增值税减免税申报明细表》。
享受增值税减免税优惠政策的小规模纳税人填 报，但仅享受月销售额不超过3万元（按季纳税9 万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小 规模纳税人不需填报。
5
增值税一般纳税人和小规模纳税人通用资料
《增值税预缴税款表》
娄底国税
增值税申报知识讲解
1
概述 小规模纳税人申报
2
第一章 概 述
文件依据:
关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税 申报有关事项的公告 （国家税务总局2016年第13号公告)
关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局2016年第27号公告）
关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳 税申报有关事项调整的公告 （国家税务总局2016年第30号公告）
第9栏“免税销售额”：填写销售 免征增值税的货物及劳务、服务、不 动产和无形资产的销售额，不包括出 口免税销售额。服务、不动产有扣除 项目的纳税人，填写扣除之前的销售 额。
第10栏“小微企业免税销售额”： 填写符合小微企业免征增值税政策的 免税销售额，不包括符合其他增值税
免税政策的销售额。个体工商户和 其他个人不填写本栏次。
填写纳税人本期增值税 免税额，免税额根据第9栏 “免税销售额”和征收率计 算。
第18栏“小微企业免税额”：填 写符合小微企业免征增值税政策的增 值税免税额，免税额根据第10栏“小 微企业免税销售额”和征收率计算。
第19栏“未达起征点免税额”： 填写个体工商户和其他个人未达起征 点（含支持小微企业免征增值税政策） 的增值税免税额，免税额根据第11栏 “未达起征点销售额”和征收率计算。
3
小规模纳税人申报表
小规模纳税人纳税申报表及其附列资料
《增值税减免税申报明细表》。
享受增值税减免税优惠政策的小规模纳税人填 报，但仅享受月销售额不超过3万元（按季纳税9 万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小 规模纳税人不需填报。
5
增值税一般纳税人和小规模纳税人通用资料
《增值税预缴税款表》
娄底国税
增值税申报知识讲解
1
概述 小规模纳税人申报
2
第一章 概 述
文件依据:
关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税 申报有关事项的公告 （国家税务总局2016年第13号公告)
关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局2016年第27号公告）
关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳 税申报有关事项调整的公告 （国家税务总局2016年第30号公告）
《增值税申报表培训》课件
将收集到的资料进行 整理，确保数据的准 确性和完整性。
填写表格
根据整理后的数据， 按照增值税申报表的 要求逐项填写。
审核数据
核对填写的数据是否 准确，确保无遗漏或 错误。
上报申报表
将填写好的申报表上 报给税务部门。
填写增值税申报表的具体要求
准确填报
确保所有数据准确无误 ，特别是与税额计算相
关的数据。
企业财务制度不健全，内部管理混乱，导致申报数据与实际业
务情况不一致。
税法理解不准确
03
部分企业财务人员对增值税相关法规理解不准确，导致漏报或
错报税额。
如何避免增值税申报表填报常见问题
加强培训和学习
企业应加强对财务人员的培训和 学习，提高其对增值税申报表填 写要求和税法规定的理解和掌握
程度。
规范内部管理
问题三
纳税期限延误。解决方法：合 理安排时间，提前准备申报资 料，确保在纳税期限内完成申 报。
问题四
报税流程不熟悉。解决方法： 加强学习，了解报税流程及要
求，提高报税效率。
04
增值税申报表填报实例分析
实例一：一般纳税人增值税申报表填报
总结词
详解一般纳税人增值税申报表的 填报流程和注意事项
详细描述
02
增值税申报表是税务机关征收管 理的重要依据，也是纳税人履行 纳税义务的重要凭证。
增值税申报表的重要性
确保税收征管的准确性
促进企业规范管理
增值税申报表是税务机关核实纳税人 应纳税额的重要依据，有助于确保税 收征管的准确性和合规性。
填报增值税申报表要求企业建立健全 的财务管理和会计核算制度，有助于 促进企业规范管理。
问题三
填报内容不符合法律法规 。解决方法：加强法律法 规学习，确保填报内容合 法合规。
填写表格
根据整理后的数据， 按照增值税申报表的 要求逐项填写。
审核数据
核对填写的数据是否 准确，确保无遗漏或 错误。
上报申报表
将填写好的申报表上 报给税务部门。
填写增值税申报表的具体要求
准确填报
确保所有数据准确无误 ，特别是与税额计算相
关的数据。
企业财务制度不健全，内部管理混乱，导致申报数据与实际业
务情况不一致。
税法理解不准确
03
部分企业财务人员对增值税相关法规理解不准确，导致漏报或
错报税额。
如何避免增值税申报表填报常见问题
加强培训和学习
企业应加强对财务人员的培训和 学习，提高其对增值税申报表填 写要求和税法规定的理解和掌握
程度。
规范内部管理
问题三
纳税期限延误。解决方法：合 理安排时间，提前准备申报资 料，确保在纳税期限内完成申 报。
问题四
报税流程不熟悉。解决方法： 加强学习，了解报税流程及要
求，提高报税效率。
04
增值税申报表填报实例分析
实例一：一般纳税人增值税申报表填报
总结词
详解一般纳税人增值税申报表的 填报流程和注意事项
详细描述
02
增值税申报表是税务机关征收管 理的重要依据，也是纳税人履行 纳税义务的重要凭证。
增值税申报表的重要性
确保税收征管的准确性
促进企业规范管理
增值税申报表是税务机关核实纳税人 应纳税额的重要依据，有助于确保税 收征管的准确性和合规性。
填报增值税申报表要求企业建立健全 的财务管理和会计核算制度，有助于 促进企业规范管理。
问题三
填报内容不符合法律法规 。解决方法：加强法律法 规学习，确保填报内容合 法合规。
纯地税小规模纳税人培训最终版(PPT)
〔1〕纳税人提供给税效劳并收讫销售款项或者取得 索取销售款项凭据(píngjù)的当天；先开具发票的，为开 具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人提供给税效劳过程中或 者完成ห้องสมุดไป่ตู้收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同 确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书 面合同未确定付款日期的，为应税效劳完成的当 天。
第二十六页，共七十八页。
5、“咨询效劳〞包括除?范围注释?已列明的技术咨 询效劳、软件咨询效劳、知识产权咨询效劳以外的， 各类提供“信息或者建议〞的经济咨询和专业咨询效 劳。
6、“设计效劳〞不包括?范围注释?已列明的电路设计效 劳、广告设计效劳。
随同理发及美容效劳一并提供的发型设计，不属 于“设计效劳〞范围，不征收增值税。
销售额=含税销售额÷〔1+3%〕 应纳税额=销售额×2%
②小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的 物品，应按3%的征收率征收增值税。
第十九页，共七十八页。
二、应税效劳 范围 (xiào láo)
【特别提示】
扩围税目并非原营业税税目的简单划转，存在许多不一 致的地方。
许多原属于(shǔyú)营业税交通运输业税目的，现属于(shǔyú)物 流辅助效劳税目。
北京，合同约定运费13,000元。A将其中一段运输 业务分包给C企业(qǐyè)，并支付给C企业(qǐyè)含税价款 2700元，C向A开具了增值税普通发票。
A企业的应纳税额： 〔 13000 -2700〕÷〔1＋3%〕×3%=300元。
第二十八页，共七十八页。
〔一〕应税效劳(xiào láo)计税销售额 的核算
第十四页，共七十八页。
一个(yī ɡè)陌生的概念——价税别 离
收讫销售款项，是指纳税人提供给税效劳过程中或 者完成ห้องสมุดไป่ตู้收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同 确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书 面合同未确定付款日期的，为应税效劳完成的当 天。
第二十六页，共七十八页。
5、“咨询效劳〞包括除?范围注释?已列明的技术咨 询效劳、软件咨询效劳、知识产权咨询效劳以外的， 各类提供“信息或者建议〞的经济咨询和专业咨询效 劳。
6、“设计效劳〞不包括?范围注释?已列明的电路设计效 劳、广告设计效劳。
随同理发及美容效劳一并提供的发型设计，不属 于“设计效劳〞范围，不征收增值税。
销售额=含税销售额÷〔1+3%〕 应纳税额=销售额×2%
②小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的 物品，应按3%的征收率征收增值税。
第十九页，共七十八页。
二、应税效劳 范围 (xiào láo)
【特别提示】
扩围税目并非原营业税税目的简单划转，存在许多不一 致的地方。
许多原属于(shǔyú)营业税交通运输业税目的，现属于(shǔyú)物 流辅助效劳税目。
北京，合同约定运费13,000元。A将其中一段运输 业务分包给C企业(qǐyè)，并支付给C企业(qǐyè)含税价款 2700元，C向A开具了增值税普通发票。
A企业的应纳税额： 〔 13000 -2700〕÷〔1＋3%〕×3%=300元。
第二十八页，共七十八页。
〔一〕应税效劳(xiào láo)计税销售额 的核算
第十四页，共七十八页。
一个(yī ɡè)陌生的概念——价税别 离
纯地税小规模纳税人培训最终PPT课件
14
一个陌生的概念——价税分离
由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务、提 供应税服务时，一般只能开具普通发票，取得 的销售收入均为含税销售额。为符合增值税作 为价外税的要求，在计算应纳税额时，必须采 用以下公式进行换算。
销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额 和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算 销售额：
营业税改征增值税政策辅导
小规模纳税人
1
一、增值税的几个要素 二、应税服务范围 三、差额征税政策 四、 一般纳税人认定 五、 小规模纳税人申报表的填写 六、会计核算
2
一、增值税的几个要素
1、纳税义务人
（1）第一条 在中华人民共和国境内提供交通 运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服 务）的单位和个人，为增值税纳税人。
销售额＝含税销售额÷（1+征收率）
15
【举例】某公司出租一台设备， 收取租赁费1000元。
①在征收营业税的情况下，应纳税额为： 1000×5%=50元。
会计分录：
借：应收账款
1000
贷：主营业务收入
1000
借： 营业税金及附加
50
贷：应交税费——应交营业税 50
缴纳时：
借：应交税费——应交营业税 50
【旧货：是指进入二次流通的具有部分使用价值 的货物（含旧汽车、旧摩托车、旧游艇），但 不包括自己使用过的物品】
销售额=含税销售额÷（1+3%） 应纳税额=销售额×2% ②小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以
外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
19
二、应税服务范围
【特别提示】 扩围税目并非原营业税税目的简单划转，存在
2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票 据；
一个陌生的概念——价税分离
由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务、提 供应税服务时，一般只能开具普通发票，取得 的销售收入均为含税销售额。为符合增值税作 为价外税的要求，在计算应纳税额时，必须采 用以下公式进行换算。
销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额 和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算 销售额：
营业税改征增值税政策辅导
小规模纳税人
1
一、增值税的几个要素 二、应税服务范围 三、差额征税政策 四、 一般纳税人认定 五、 小规模纳税人申报表的填写 六、会计核算
2
一、增值税的几个要素
1、纳税义务人
（1）第一条 在中华人民共和国境内提供交通 运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服 务）的单位和个人，为增值税纳税人。
销售额＝含税销售额÷（1+征收率）
15
【举例】某公司出租一台设备， 收取租赁费1000元。
①在征收营业税的情况下，应纳税额为： 1000×5%=50元。
会计分录：
借：应收账款
1000
贷：主营业务收入
1000
借： 营业税金及附加
50
贷：应交税费——应交营业税 50
缴纳时：
借：应交税费——应交营业税 50
【旧货：是指进入二次流通的具有部分使用价值 的货物（含旧汽车、旧摩托车、旧游艇），但 不包括自己使用过的物品】
销售额=含税销售额÷（1+3%） 应纳税额=销售额×2% ②小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以
外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
19
二、应税服务范围
【特别提示】 扩围税目并非原营业税税目的简单划转，存在
2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票 据；
小规模纳税人增值税申报培训.ppt
实名办税
9月1日起，办税人员通过“宁波市国家税务局网上办税服务厅”办理涉税事项时， 需输入其移动电话号码，系统将通过电话号码匹配校验该办税人员实名办税身份信 息，通过身份验证后方可办理。 7月1日至8月31日为网厅实名办税过渡期。在过渡期内，未办理实名办税身份信息 采集的办税人员登录国税网厅时，系统暂不终止其网上办理涉税业务，但会提醒其 持有效身份证件前往就近的国税办税服务厅办理实名办税身份信息采集事宜。
小规模纳税人申报
我们毕业啦
其实是答辩的标题地方
小规模纳税人申报
小规模纳税申报分为按季申报和按月申报 以往我们是根据企业性质来划分的，个体工商户的按 月申报，企业（除个体工商户以外的单位，如个人独资 企业、私营企业、有限公司）都是按季申报。 我们都是按季申报。 现在开始新办企业的小规模纳税人（包括个体工商户）
所以请大家务必尽快带身份证来大厅办理实名身份信息采集
第三种情况：既有国税窗口代开的增值税专用发票也有自已开具的普通发票， （且两者销售额合计≤30000（按月）或90000（按季）的填写方法）： 1、开具的普通发票销售额填法同第一种情况
2、代开的增值税专用发票的销售额填法同第二种情况
3、此时第24栏“本期应补（退）税额”也=0
小规模纳税人申报
以上三种都属于申报时不用缴税的情 况，如果发现第24栏“本期应补（退） 税额”不=0了，说明填错了，请大家 再仔细检查。
（注：这里所说的销售额都属于不含税销售额）
第二种情况：只开具增值税专用发票（也就是说在国税窗口代开的并当场缴税的那种） “增值税专用发票是不能免税的，不管金额大小都要缴税”，这个缴税只是做为预缴 税款，次月需要进行纳税申报。申报的时候不需要再缴税。 次月申报的时候，国税代开的金额系统会自动下载到第2栏的“税务机关代开的 增值税专用发票不含税销售额”那一栏中，还有第23栏的“本期预缴税额”中，23 栏的那个金额就是你开票时缴纳的税额。这样只要把第2栏“税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额”的金额填入到第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收 率）”中就可以了，此时第24栏“本期应补（退）税额”应=0。
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类表》所列减免
性质代码、项目 名称填写。同时 有多个减征项目
=主表第16行“本期应纳税额 减征额”“本期数”。
的，应分别填写。
第5列“免税额”=第3列 “扣除后免税销售额”×征收 率。
THANK YOU
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填写个体工商户和其他个人 未达起征点（含支持小微企业免 征增值税政策）的免税销售额， 不包括符合其他增值税免税政策 的销售额。本栏次由个体增值税的货 物及劳务、服务、不动产和无形 资产的销售额，不包括符合小微 企业免征增值税和未达起征点政
策的免税销售额。
本栏无数的不需要填报《增 值税减免税申报明细表》
填写本期按 征收率计算缴 纳的应纳税额。 如减征的按征
收率计算
可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税 税控系统专用设备费用以及技术维护费； 个 体工商户出租不动产5%的征收率减按1.5%征收， 中间减少的3.5%部分 ；销售使用过的固定资 产减征的1%。
当本期减征额小于或等于第15栏“本期应 纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期 减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本 期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转 下期继续抵减。
❖ 适用范围：纳税人跨县（市）提供建筑服务、 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳 税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动 产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主 管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税 款表》。
申报流程
❖1、网络抄报税——进入增值税发票管理新
系统开票软件（金税盘版）后，执行“上 报汇总”，即完成抄报税流程。特殊纳税 人上门申报可直接报送金税盘或税控盘
3
小规模纳税人申报表
小规模纳税人纳税申报表及其附列资料
❖《增值税减免税申报明细表》。
享受增值税减免税优惠政策的小规模纳税人填 报，但仅享受月销售额不超过3万元（按季纳税9 万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小 规模纳税人不需填报。
5
增值税一般纳税人和小规模纳税人通用资料
❖《增值税预缴税款表》
申报流程
❖2、远程清卡------ “上报汇总”执行 完毕后，继续执行“远程清卡”，即 完成清卡流程。
申报流程
❖3、确认报税清卡完成-----点击“报税处
理→状态查询” 点击“增值税专用发票及 增值税普通发票”，锁死日期为当前月份 的下个月1号0时0分、报税资料是“无”； 说明本月报税、清卡成功。
填写纳税人本期预缴 的增值税额，但不包括 查补缴纳的增值税额。
注意事项：
1、建筑服务项目或不动产开发项目应按 项目分别报送。
2、销售额、扣除金额为含税的价款和价 外费用、扣除金额。
3、预征税额必须按照纳税人的项目实际 情况，选择对应的公式进行计算。
根据国家税务
总局最新发布的
《减免性质及分
销售额。
第9栏“免税销售额”：填写销售 免征增值税的货物及劳务、服务、不 动产和无形资产的销售额，不包括出 口免税销售额。服务、不动产有扣除 项目的纳税人，填写扣除之前的销售 额。
第10栏“小微企业免税销售额”： 填写符合小微企业免征增值税政策的 免税销售额，不包括符合其他增值税
免税政策的销售额。个体工商户和 其他个人不填写本栏次。
娄底国税
增值税申报知识讲解
1
概述 小规模纳税人申报
2
第一章 概 述
文件依据:
关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税 申报有关事项的公告 （国家税务总局2016年第13号公告)
关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局2016年第27号公告）
关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳 税申报有关事项调整的公告 （国家税务总局2016年第30号公告）
填写纳税人本期增值税 免税额，免税额根据第9栏 “免税销售额”和征收率计 算。
第18栏“小微企业免税额”：填 写符合小微企业免征增值税政策的增 值税免税额，免税额根据第10栏“小 微企业免税销售额”和征收率计算。
第19栏“未达起征点免税额”： 填写个体工商户和其他个人未达起征 点（含支持小微企业免征增值税政策） 的增值税免税额，免税额根据第11栏 “未达起征点销售额”和征收率计算。
❖4、申报缴税-----到办税服务大厅完成申
报缴税流程或办理电子申报
第7栏“销售使用过的固定资 产不含税销售额”：填写销售自 己使用过的固定资产（不含不动 产，下同）和销售旧货的不含税
销售额，销售额=含税销售额/ （1+3%）。
第8栏“税控器具 开具的普通发票不含 税销售额”：填写税 控器具开具的销售自 己使用过的固定资产 和销售旧货的普通发 票金额换算的不含税