第七章固定资产练习题参考答案

第七章练习题参考答案

练习一

一、目的：练习固定资产购入的核算。

二、资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，本月发生如下经济业务：

（1）购入不需要安装的小轿车一辆，取得的增值税专用发票载明价款200000元，全部款项开出转账支票付讫。小轿车已交付公司行政科使用。

初始成本＝20×（1＋17％）＝23.4（万元）

借：固定资产——小轿车（行政部门）234000

贷：银行存款234000（2）购入需要安装的乙设备一套，取得的增值税专用发票载明价款78000元，包装费5000元，运杂费3000元，价税款尚未支付；包装费、运杂费开出转账支票付讫。乙设备投入安装，领用原材料实际成本10000元，领用产成品实际成本10000元，售价18000元，安装人员工资5000元（职工福利费按14%比例提取）。设备安装完毕交付使用。

购入设备：

借：工程物资——乙设备86000

应交税费——应交增值税（进项税额）13260

贷：银行存款8000

应付账款——×××91260

设备投入安装：

借：在建工程——乙设备安装工程114760

贷：工程物资——乙设备86000

原材料——×××10000

库存商品——×××10000

应交税费——应交增值税（销项税额）3060

应付职工薪酬——应付工资5000

——应付福利费700

设备安装完工交付使用：

乙设备初始成本＝86000＋10000＋10000＋3060＋5000＋700＝114760（元）借：固定资产——乙设备114760

贷：在建工程——乙设备安装工程114760

三、要求：分别计算小轿车、乙设备的入账价值、并编制相关会计分录。

练习二

一、目的：练习固定资产折旧的计算。

二、资料：某企业有一辆生产用卡车，价值200000元，使用年限5年，估计有效行驶总里程为300000公里，净残值率为5%。

三、要求：（1）使用直线法计算年、月折旧额和折旧率。（2）使用工作量法计算第三年全年的折旧额（第三年全年行驶有效里程25000公里）。

（1）直线法

年折旧额＝20×（1－5％）÷5＝3.8（万元）

月折旧额＝3.8÷12＝0.3167（万元）

年折旧率＝3.8÷20×100％＝（1－5％）÷5×100％＝19％

（2）工作量法

单位工作量平均折旧额＝20×（1－5％）÷30＝0.6333（万元）

第三年折旧额＝2.5×0.6333＝1.5833（万元）

练习三

一、目的：练习固定资产折旧的计算。

二、资料：某公司一项固定资产原值150000元使用年限5年，预计净残值5000元。

三、要求：分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额和折旧率。

（1）双倍余额递减法

第一年折旧额＝2÷5×150000＝60000（元）

第二年折旧额＝2÷5×（150000－60000）＝36000（元）

第三年折旧额＝2÷5×（150000－60000－36000）＝21600（元）

第四、五年折旧额＝（150000－60000－36000－21600－5000）÷2＝13700（元）（2）年数总和法

年数总和＝（5＋1）×2÷5＝15

第一年折旧额＝5÷15×（150000－5000）＝48333（元）

第二年折旧额＝4÷15×（150000－5000）＝38667（元）

第三年折旧额＝3÷15×（150000－5000）＝29000（元）

第四年折旧额＝2÷15×（150000－5000）＝19333（元）

第五年折旧额＝1÷15×（150000－5000）＝9667（元）

练习四

一、目的：练习固定资产取得的核算。

二、资料：海山公司本期发生有关固定资产的经济业务如下：

（1）购入一台需要安装的生产设备，买价30万元，增值税款51000元，另支付包装费4000元，运杂费5000元，全部款项以银行存款支付。设备投入安装，领用原材料实际成本50000元，领用产成品实际成本35000元，该批产品售价50000元。该企业材料、产品的增值税税率均为17%。安装完毕交付使用。

购入设备：

借：工程物资——××设备309000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000

贷：银行存款360000

设备投入安装：

借：在建工程——××设备安装工程402500

贷：工程物资——××设备309000

原材料——××材料50000

库存商品——××产品35000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

设备安装完工交付使用：

借：固定资产——××设备（××车间）402500

贷：在建工程——××设备安装工程402500

（2）接受捐赠设备一套，发票列明价款80000元，增值税款13600元；以银行存款支付运杂费2000元，包装费2000元。设备交付使用。该企业所得税税率30%。

设备成本＝80000＋2000＋2000＝84000（元）

借：固定资产——××设备（××车间）84000

应交税费——应交增值税（销项税额）13600

贷：资本公积——其他资本公积65520

递延所得税负债28080

银行存款4000

（3）接受某单位投资设备一套，投资单位账面原值150000元，已提折旧30000元，投资双方评估确认价值100000元。设备已交付使用。

设备成本＝100000（元）

借：固定资产——××设备（××车间）100000

贷：实收资本——××公司100000

三、要求：根据上述经济业务编制会计分录。

练习五

一、目的：练习固定资产购入的核算。

二、资料：从某企业购入需要安装的旧设备一台，卖出单位该设备账面原值12000元，其中安装调试费2000元，已提折旧4000元。双方作价9000元，价款尚未支付。以银行存款支付运杂费1000元，安装调试费3000元，设备以交付使用。

三、要求，根据该经济业务编制会计分录。

购入设备：

借：工程物资——××设备10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1530

贷：应付账款（或其他应付款）10530

银行存款1000

或：

借：工程物资——××设备10000

贷：应付账款（或其他应付款）10000

银行存款1000

投入安装：

借：在建工程——××设备安装工程13000

贷：工程物资——××设备10000

银行存款3000

设备安装完工交付使用：

借：固定资产——××设备（××车间）13000

贷：在建工程——××设备安装工程13000

练习六

一、目的：练习固定资产建造的核算。

二、资料：2003年5月15日，企业自行建造固定资产一项（假设该项固定资产的增值税不允抵扣）。

（1）购进设备一套买价20万元，增值税款34000元，款项尚未支付。