企业所得税业务培训(定版2020)

19年优惠政策变化
一、小型微利企业
注意三： 附报信息
务必在按季度填报信息中如实填报季初季末从业人数、资产总额 等，特别是附报信息里资产总额单位为万元，不能填错，若前几 季度因填错导致不符合小微条件的，将难以在后期预缴时更正。
19年优惠政策变化
二、初创期科技型企业条件放宽
1.在中国境内（不包括港、 澳、台地区）注册成立、实 行查账征收的居民企业；
政策依据：《财政部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税 前扣除政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号）
先填报中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表 （A类）（A200000）相关数据及附报信息，此时主表不会显 示享受小微减免，先提交；再去《减免所得税优惠明细表》（ A201030），若确实符合条件，该表自动显示小微减免金额， 点击提交；之后回到主表，可发现小微减免金额正常显示。
注意二： 预缴填报
政策依据：《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范 围的公告》（财政部 税务总局公告2019年第66号）
19年优惠政策变化
四、符合条件的扶贫捐赠据实税前扣除
自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织 或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用 于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税 所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫 的，可继续适用上述政策。 “目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连 片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡 贫困村。 企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述 条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣ຫໍສະໝຸດ Baidu除的部分，可执行上述企业所得税政策。
自2019年1月1日起，适用《财政部国家税务总局关于完善固定 资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和 《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所 得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折 旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。制造业按照国家统 计局《国民经济行业分类和代码（GB/T4754-2017）》确定。 今后国家有关部门更新国民经济行业分类和代码，从其规定。公 告发布前，制造业企业未享受固定资产加速折旧优惠的，可自本 公告发布后在月（季）度预缴申报时享受优惠或在2019年度汇算 清缴时享受优惠。
2.接受投资时，从业人数不 超过300人，其中具有大学 本科以上学历的从业人数不 低于30%；资产总额和年销 售收入均不超过5000万元；
3.接受投资时设立时 间不超过5年（60个 月）；
4.接受投资时以及接受投 资后2年内未在境内外证券 交易所上市；
5.接受投资当年及下一纳税年 度，研发费用总额占成本费用 支出的比例不低于20%。
01
19年优惠政策变化
19年优惠政策变化
一、小型微利企业变化
小型微利企业条件放宽 01
从事国家非限制和禁止行 业，且同时符合年度应纳 税所得额不超过300万元、 从业人数不超过300人、 资产总额不超过5000万 元
小型微利企业减税政策 02
自2019年1月1日至2021年12 月31日，对小型微利企业年应 纳税所得额不超过100万元的部 分，按5%的实际征收率缴纳企 业所得税；超过100万元但不超 过300万元的部分，按10%的实 际征收率缴纳企业所得税。
政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）
19年优惠政策变化
一、小型微利企业
注意一： 汇缴免填
根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报 有关措施的公告》(国家税务总局公告2018年第58号)第三条规定， 小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、 《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明 细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、 《期间费用明细表》（A104000）。
19年优惠政策变化
二、初创期科技型企业条件放宽
政策依据： 《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号） 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）
19年优惠政策变化
二、初创期科技型企业条件放宽
举例：A投资公司（公司制）2017年5月投资1000万到B 科技公司（初创科技企业），2019年A投资公司企业所得税 应纳税所得额是2000万，2019年汇缴时应缴纳企业所得税 如何计算？
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01 1 9年 优 惠 政 策 变 化 02 税前扣除政策变化 03 申报表单变化 04 常见问题解读
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从2017年5月到2019年5月，正好满24个月，符合要求。 于是A投资公司2019年企业所得税应纳税所得额计算时，就 可以扣掉原来投资到B科技公司的1000万的70%，即700万。
A投资公司2019年交企业所得税＝(2000－700)*25%。
19年优惠政策变化
三、固定资产加速折旧优惠政策适用范围扩大