财务舞弊与审计失败——以广东新大地为例

财务舞弊与审计失败——以新为例

[摘要] 随着商品经济的发展，上市公司越来越多，与此同时便出现了一系列与此相关的财务造假事件，财务造假是企业领导和财务会计人员在会计核算过程中，违反法律法规和准则制度，做假账和编制虚假会计报表的行为。而IPO财务造假是指公司为了上市而进行的非法财务手段，其主要的手法有关联交易非关联化、隐蔽的非关联利益输送、明显的关联利益输送以及开发性支出资本化。它给市场造成了巨大的破坏，财务造假危机经营主体的自身生存，重侵害了会计资料使用者利益，也直接影响了相关会计人员的信誉问题。本文以新天地为例，通过对其造假案例进行描述分析，指出其财务舞弊的手法，以及在审计阶段产生的失误，并针对这一现象提出了相应的防策略以及治理建议，希望能够作为更过公司的借鉴，使财务造假现象减少甚至消失。

[关键字] 商品经济财务造假防借鉴

Financial fraud and audit failure - in guangdong new earth,

for example

[abstract]with the development of commodity economy, more and more listed

companies, at the same time there is a series of related financial fraud, financial fraud is the enterprise leaders and accounting personnel in the process of accounting, in violation of state laws, regulations and standards system, the behavior of the accounting fraud and the preparation of false accounting statements. And IPO financial fraud is refers to the illegal

financial means for the listed company, its main technique associated with trading non-affiliated, concealed the affiliated party interests transmission, obvious related party transfer and developmental costs capitalization. It caused enormous destruction to the market, financial crisis management main body's own survival, seriously infringed upon the interests of the accounting information users, which directly affected the credibility of accounting personnel issues related. Based on the new world as an example, through analyzing the fraud case description, points out its financial fraud, and the error in the audit stage, and puts forward corresponding precautions against this phenomenon strategy and management advice, hope to be able to as more companies for reference, make the financial fraud is reduced or even disappear.

[Key words]commodity economy financial fraud guard against

reference

目录

（一）IPO财务造假相关理论概述 (5)

1.财务造假定义 (5)

2、IPO财务造假概述 (5)

3、IPO财务造假的危害 (6)

（二）新IPO财务造假案例描述 (6)

1、新简介 (7)

2、新IPO财务造假案例描述 (7)

（三）新IPO财务造假案例分析 (7)

1、新IPO财务造假原因分析 (7)

2、新IPO财务舞弊手法分析 (8)

（四）新IPO审计失败分析 (8)

（五）IPO财务造假的防对策及治理建议 (9)

1、建立健全赔偿制度，加大惩罚力度 (9)

2、完善相关部门的监督职能 (9)

3、强化会计职业素养，加强企业部管理 (10)

（六）结束语 (10)

参考文献 (11)

引言

随着全球经济一体化进程的加快，会计作为一种商业语言，其国际化进程也进一步加快，这是一种大趋势，也是当今世界各国管理界都在关注的一个共同性的话题，财务问题也备受瞩目。2012年6月新生物科技股份被曝出财务舞弊现象，立刻在全国引起轩然大波，据析，其在审计阶段便出现了造假现象，这不得不让我们对财务舞弊与审计失败进行深入的认识和思考。

（一）IPO财务造假相关理论概述

1. 财务造假定义

造假，即做假证、假账、假表等，广义上来说只要你没有按照“会计准则”做账，都叫作假。财务造假是现代商品经济的产物，它是指企业领导和财务会计人员在会计核算过程中，违反法律法规和准则制度，做假账和编制虚假会计报表的行为。其将企业的各种财务缺陷和隐患隐藏起来，使投资者做出错误的判断和决策，扰乱市场经济秩序，侵害和社会公众的利益。

随着全球经济一体化的进程不断加快，上市公司越来越多，然而很多人盲目的追求利益，在公司财务中造假。从技术上看，财务造假的手法可分为两大类：一类是通过非法手段，如虚构经济交易事项；另一类是通过合法的手段，即利用现行会计法规的缺陷和会计政策的选择进行会计信息操纵。第一种利用构造实质上虚假的经济业务来造假，其具体是通过采取伪造、取得虚假票、自制假单据等法编造虚假原始凭证；采取虚构记账凭证、利用关联企业制造交易等法编造虚假记账凭证；以细胞盈亏、报表附注不真实等法编造虚假财务报告；第二种利用现行会计法规的缺陷和会计政策的选择进行会计信息操纵，其常用的法有虚构销售