税收改革红利

怎样搭上"税改红利"的这趟高速列车

第一接踵而来的"税改红利"

税改红利的由来红利；税改；2018年开始税改红利的概念和新闻扑面而来，狭义的税改红利个人所得税的改革而给广大纳税人带来的红利；广义的税改红利从"营改增"到增值税税率降低，从企业所得税小型微利企业标准的不断降低，中华人民共和国国务院令第707号国发〔2018〕41号中华人民共和国主席令第九号2018年8月31日2018年12月18日2018年12月22日关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定《中华人民共和国个人所得税法实施条例》《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》

税改红利—个人所得税

兼并所得税项目

综合所得：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特权使用费等4个所得项目并入综合所得。经营所得：个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包承租经营所得项目并入经营所得。

提高基本减除费用标准新增专项附加扣除

基本减除费用：从3500元/月增加到5000元/月专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人

优化税率结构综合所得适用税率：拉长3%、10%、20%税率级距，相应缩小25%税率级距，维持30%、35%、45%税率级距不变；经营所得适用税率：维持5%-35%税率不变，大幅拉长各级税率级距。

变革征管模式由以代扣代缴为主、自行申报为辅变为企业自然人系统的申报、代扣代缴、个人的专项附加扣除自行申报；下一年度，纳税人自行汇算清缴、多退少补。

税收红利--增值税

增值税可抵扣范围的增加不动产进项税的抵扣

税率的降低2018年5月17%↓16%；11%↓10% 2019年？月将16%↓13%；10%↓9%

税改红利—企业所得税

小型微利企业的优惠所得税税率为20%。自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。

第二税改红利--纳税筹划

税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向

税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前"税收利益最大化"，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵提前筹划

税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。

个人所得税的筹划

综合所得和经营所得的选择级次和税率

①工资、薪金所得，②劳务报酬所得，

③稿酬所得和④特许权使用费所得四项

5、所得按纳税年度合并计算个人所得税。

6、综合所得和经营所得的性质不同

7、综合所得和经营所得的税率不同有限责任公司与合伙企业、个体工商户、个人独资公司

一般纳税人

ü销售16%税率服务6%税率进项税可抵扣ü销售额超过500万元ü两会明确：增值税16%、10%分别降为13%、9%！

小规模纳税人

ü3%税率进项税不能抵扣ü连续12个月销售额不超过500万元ü月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

ü增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策

增值税的筹划

1、对自身销售的预测/

2、总税负的统筹考虑/

3、上下游的分析/

4、增值税一般纳税人和小规模纳税人的筹划考虑因素/

5、小规模纳税人是否选择直接转为一般纳税人？/

6、企业的性质及主要客户/

7、主要供应商及可能取得的进项税额估计/

8、增值税类型的不同是否影响采购或销售的价格？/

9、增值税纳税人类型的选择是否引起其他税负的增加？

企业所得税的筹划

自2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。部分固定资产可一次性在税前扣除国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018

年第28号）自2018年7月1日起，税前扣除凭证条件放宽。企业所得税税前扣除凭证条件放宽研发费用加计扣除。

第三严征管环境下的税收风险防范

金税三期系统银行监控企业一码个人一号

国家税务总局公告2016年第24号国家税务总局关于修订《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》的公告税收"失信"将无法搭上"税改红利"的这趟高速列车综上所述

党中央、国务院高度重视减税降费的工作，财政部、税务总局也积极推出相应的改革措施。2018年以来，无论是个人所得税、增值税、企业所得税等主要税种，还是地方性小税种都在不断推出新的税收优惠，税收红利不断。同时随着大数据技术的广泛应用，监管也越来越规范和严格，多部门共享数据及系统自动比对异常功能越来越强大，无论是企业经营者、财务人员、还是个人都应该不断的学习和更新自己的税务知识。