增值税发票培训ppt
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徐汇区税务局纳税人学13 校13
发票开具相关规定
发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直 辖市内开具。 （《发票管理 办法》第二十五条）
任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用 区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄 或者运输空白发票出入境。 （《发票管理 办法》 第二十六条）
徐汇区税务局纳税人学14 校
二、非税控发票 国税通用机打票 定额发票
徐汇区税务局纳税人学6 校
(四)增值税发票及其使用对象
增值税一般纳税人
序号
业务种类
开具发票种类
应当开具：
1 从事货物运输
《货物运输业增值税专用发票》
或《上海市国家税务局通用机打发票》
应当开具：
2
从事生产销售货物、提供 《增值税专用发票》和《增值税普通发票》 修理修配劳务和应税服务 但，从事商业零售的一般纳税人，可使用
开具当月
作废
符合作废条件是指同时具有下列情形： （1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方
开票当月 （2）销售方未抄税并且未记账 （3）购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认
证不符”“专用发票代码、号码认证不符”
徐汇区税务局纳税人学17 校17
增值税一般纳税人取得专用发票后，发生 销货退回、开票有误等情形但不符合作废条 件的，或者因销货部分退回及发生销售折让 的，购买方可向主管税务机关申请开具红字 发票。
徐汇区税务局纳税人学18 校
普通发票红票处理， 需来税务机关备案 货运专用发票红票处理，需来税务机关申请 增值税专用发票开红票处理，需来税务机关
申请
徐汇区税务局纳税人学19 校
开具红字增值税普通发票
至税务机关领取并填写<<开具红字增值税普通发票 证明单>>,报税务机关备案
企业自行开具
徐汇区税务局纳税人学20 校
(二)主要文件介绍
序号
1 2 3 4 5 6
文件
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第 587号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税 务总局令2011年第25号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发[2007]18号）
徐汇区税务局纳税人学10 校
(一)、增值税发票的购买与验旧
1、税控发票； 2、普通发票； 3、增值税专用发票； 注：
发票用剩5张以下可以到发票发售窗口办理发票 验旧、购买新发票,需提供开具的最后一张正确开具 的发票原件及复印件。
徐汇区税务局纳税人学11 校
(二)、增值税发票开具
徐汇区税务局纳税人学12 校
发票开具相关规定
开票方（收款方）
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的 单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方 应向付款方开具发票，应当按照规定的时限、顺 序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位 财务印章或者发票专用章；特殊情况下由付款方向 收款方开具发票。（《发票管理办法》第二十条、 第二十二条）
徐汇区税务局纳税人学8 校8
(五) 、防伪税控系统开具的增值税发票
两
增值税专用发票
专用发票
Baidu Nhomakorabea
种
（纸质：三联和六联 ）
纸
质
发
增值税普通发票
普通发票
票
（纸质：两联和五联 ）
徐汇区税务局纳税人学9 校
二、增值税发票使用相关规定
增值税发票领购相关规定 增值税发票开具相关规范 开具红字发票（作废）相关税务规定 增值税专用发票丢失申请抄报税证明单 增值税专用发票最高开票限额变更规定 增值税发票认证抵扣相关规定
国家税务总局 关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有 关问题的通知（国税函〔2009〕617号）
关于印发《规范税务行政处罚裁量权实施办法（暂 行）》的通知”(沪国税法[2013]5号)
徐汇区税务局纳税人学5 校5
(三)增值税发票种类介绍
一、税控发票 增值税专用发票 增值税普通发票 货物运输业增值税专用发票 机动车销售统一发票(二手车) 商业零售业统一发票
(四)增值税发票使用对象介绍
增值税小规模纳税人
序号 业务种类
开具发票种类
1
应当使用：
从事商业零售 《上海市商业零售统一发票》（税控发
票）
或《上海市国家税务局通用机打发票》
2 从事商业零售 应当使用：
以外业务
《上海市国家税务局通用机打发票》
3 从事上门收费 可使用： 等特殊情况 《上海市国家税务局通用定额发票》
《上海市商业零售统一发票》（税控发票）
3 从事出口业务
应当开具： 《上海市国家税务局通用机打发票》
4
从事港口码头增值税应税 劳务
可使用： 《增值税专用发票》、《增值税普通发票》 和《上海市国家税务局通用定额发票》
应当使用：
5 从事机动车零售
《机动车销售统一发票》、《二手车销售统
一发票》
徐汇区税务局纳税人学7 校7
发票开具相关规定
开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规 定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票 存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满， 报经税务机关查验后销毁。（《发票管理 办法》第 二十九条）
徐汇区税务局纳税人学15 校
（三）开具红字发票（作废）相关 税务规定
当月做废，隔月红冲
徐汇区税务局纳税人学16 校
开具红字增值税专用发票
序号 开具原因 申请方
处理
购买方是否做进项 转出处理
购买方填报《开具红字增值税专用发票
申请单》（以下简称“申请单”，申请单所
购买方必须暂
对应的蓝字专用发票应经税务机关认证）， 依《通知单》所列
徐汇区税务局纳税人学3 校3
(一)增值税概念简介
营改增行业范围
交通运输业
陆水航管 路路空道 运运运运 输输输输 服服服服 务务务务
部分现代服务业
研 发 和 技 术 服
务
信 息 技 术 服
务
文 化 创 意 服
务
物 流 辅 助 服
务
有 形 动 产 租 赁 服
务
鉴 证 咨 询 服
务
徐汇区税务局纳税人学4 校
增值税发票培训
徐汇区税务局 货物和劳务税科
丁旭
徐汇区税务局纳税人学1 校
一、增值税发票概况介绍
徐汇区税务局纳税人学2 校
(一)增值税概念简介
增值税定义
单位和个人在中国境内销售货物、 提供加工、修理修配劳务及进口货物 新增：交通运输业和部分现代服务业
以增值额为课税对象
增值税纳税人
一般纳税人 (17%、11%、6%) 小规模纳税人(简易征收 3%)
发票开具相关规定
发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直 辖市内开具。 （《发票管理 办法》第二十五条）
任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用 区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄 或者运输空白发票出入境。 （《发票管理 办法》 第二十六条）
徐汇区税务局纳税人学14 校
二、非税控发票 国税通用机打票 定额发票
徐汇区税务局纳税人学6 校
(四)增值税发票及其使用对象
增值税一般纳税人
序号
业务种类
开具发票种类
应当开具：
1 从事货物运输
《货物运输业增值税专用发票》
或《上海市国家税务局通用机打发票》
应当开具：
2
从事生产销售货物、提供 《增值税专用发票》和《增值税普通发票》 修理修配劳务和应税服务 但，从事商业零售的一般纳税人，可使用
开具当月
作废
符合作废条件是指同时具有下列情形： （1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方
开票当月 （2）销售方未抄税并且未记账 （3）购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认
证不符”“专用发票代码、号码认证不符”
徐汇区税务局纳税人学17 校17
增值税一般纳税人取得专用发票后，发生 销货退回、开票有误等情形但不符合作废条 件的，或者因销货部分退回及发生销售折让 的，购买方可向主管税务机关申请开具红字 发票。
徐汇区税务局纳税人学18 校
普通发票红票处理， 需来税务机关备案 货运专用发票红票处理，需来税务机关申请 增值税专用发票开红票处理，需来税务机关
申请
徐汇区税务局纳税人学19 校
开具红字增值税普通发票
至税务机关领取并填写<<开具红字增值税普通发票 证明单>>,报税务机关备案
企业自行开具
徐汇区税务局纳税人学20 校
(二)主要文件介绍
序号
1 2 3 4 5 6
文件
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第 587号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税 务总局令2011年第25号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发[2007]18号）
徐汇区税务局纳税人学10 校
(一)、增值税发票的购买与验旧
1、税控发票； 2、普通发票； 3、增值税专用发票； 注：
发票用剩5张以下可以到发票发售窗口办理发票 验旧、购买新发票,需提供开具的最后一张正确开具 的发票原件及复印件。
徐汇区税务局纳税人学11 校
(二)、增值税发票开具
徐汇区税务局纳税人学12 校
发票开具相关规定
开票方（收款方）
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的 单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方 应向付款方开具发票，应当按照规定的时限、顺 序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位 财务印章或者发票专用章；特殊情况下由付款方向 收款方开具发票。（《发票管理办法》第二十条、 第二十二条）
徐汇区税务局纳税人学8 校8
(五) 、防伪税控系统开具的增值税发票
两
增值税专用发票
专用发票
Baidu Nhomakorabea
种
（纸质：三联和六联 ）
纸
质
发
增值税普通发票
普通发票
票
（纸质：两联和五联 ）
徐汇区税务局纳税人学9 校
二、增值税发票使用相关规定
增值税发票领购相关规定 增值税发票开具相关规范 开具红字发票（作废）相关税务规定 增值税专用发票丢失申请抄报税证明单 增值税专用发票最高开票限额变更规定 增值税发票认证抵扣相关规定
国家税务总局 关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有 关问题的通知（国税函〔2009〕617号）
关于印发《规范税务行政处罚裁量权实施办法（暂 行）》的通知”(沪国税法[2013]5号)
徐汇区税务局纳税人学5 校5
(三)增值税发票种类介绍
一、税控发票 增值税专用发票 增值税普通发票 货物运输业增值税专用发票 机动车销售统一发票(二手车) 商业零售业统一发票
(四)增值税发票使用对象介绍
增值税小规模纳税人
序号 业务种类
开具发票种类
1
应当使用：
从事商业零售 《上海市商业零售统一发票》（税控发
票）
或《上海市国家税务局通用机打发票》
2 从事商业零售 应当使用：
以外业务
《上海市国家税务局通用机打发票》
3 从事上门收费 可使用： 等特殊情况 《上海市国家税务局通用定额发票》
《上海市商业零售统一发票》（税控发票）
3 从事出口业务
应当开具： 《上海市国家税务局通用机打发票》
4
从事港口码头增值税应税 劳务
可使用： 《增值税专用发票》、《增值税普通发票》 和《上海市国家税务局通用定额发票》
应当使用：
5 从事机动车零售
《机动车销售统一发票》、《二手车销售统
一发票》
徐汇区税务局纳税人学7 校7
发票开具相关规定
开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规 定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票 存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满， 报经税务机关查验后销毁。（《发票管理 办法》第 二十九条）
徐汇区税务局纳税人学15 校
（三）开具红字发票（作废）相关 税务规定
当月做废，隔月红冲
徐汇区税务局纳税人学16 校
开具红字增值税专用发票
序号 开具原因 申请方
处理
购买方是否做进项 转出处理
购买方填报《开具红字增值税专用发票
申请单》（以下简称“申请单”，申请单所
购买方必须暂
对应的蓝字专用发票应经税务机关认证）， 依《通知单》所列
徐汇区税务局纳税人学3 校3
(一)增值税概念简介
营改增行业范围
交通运输业
陆水航管 路路空道 运运运运 输输输输 服服服服 务务务务
部分现代服务业
研 发 和 技 术 服
务
信 息 技 术 服
务
文 化 创 意 服
务
物 流 辅 助 服
务
有 形 动 产 租 赁 服
务
鉴 证 咨 询 服
务
徐汇区税务局纳税人学4 校
增值税发票培训
徐汇区税务局 货物和劳务税科
丁旭
徐汇区税务局纳税人学1 校
一、增值税发票概况介绍
徐汇区税务局纳税人学2 校
(一)增值税概念简介
增值税定义
单位和个人在中国境内销售货物、 提供加工、修理修配劳务及进口货物 新增：交通运输业和部分现代服务业
以增值额为课税对象
增值税纳税人
一般纳税人 (17%、11%、6%) 小规模纳税人(简易征收 3%)