增值税专用发票注意事项(PPT培训课程)
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预防和拒绝虚开增值税专用发票培训课程(PPT 35张)
发票管理办法 税收相关文件
刑法205条 刑事案件立案追 诉标准（二）
虚开金额1万元，骗税0.5万 元立案追诉；
法发[1996]30号
法释[2002]30号 骗取出口退税
虚开金额≦1万元，可以并处5万 元以下的罚款；虚开金额>1万
较大：10万以上；严重：因虚开 较大：5万元以上； 致使国家税款被骗5万以上 巨大：50万元以上；
政策在手，开票无忧 1. 农副产品收购政策
向农民收购农产品 向“农业合作社”收购农产品（财税[2008]81号第二条 ）
“虚开“案件的常见手段或形式
政策在手，开票无忧
某市国税局发现6家农民专业合作社发票开具存在异常。6家合作社注册时
间相近，且全部由一人出面办理相关涉税事宜；合作社发票开具时间、验 旧时间集中，短时间内开票金额较大；发票开具流向集中；开具货物名称
有货物购销或应税劳务 为他人、为自己、让他
无论是否进行实际经营活动 为他人代开
为自己、介绍他人
人为自己、介绍他人
（数量金额不实）
02.处理“虚开”的
税收法律依据
处理“虚开”的税收法律依据
国税发[1997]134号 国税发[2000]182号 国税发[2000]187号 国税函[2007]1240号
任何货物交易的情况下，以收取6%手续费的方式，向另外的
企业开具增值税专用发票。 最终，东窗事发，聪明反被聪明误。
“虚开“案件的常见手段或形式
我有富余票，你们谁要？
一般纳税人销售货物给个人、小规模纳税人及其他不需要发票 的企业和单位，是不能或者不用开具增值税专用发票的。 例如：加油站、商贸零售等
“虚开“案件的常见手段或形式
绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；
增值税发票常识讲解 ppt课件
只减不增。
❖营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
❖ 销售服务：
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、 建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
❖ 销售无形资产：
转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产， 是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
❖ 我国增值税是采用比例税率，按照一定的比例征收。这发 挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行 业不同企业实行单一税率，称为基本税率。
❖ 实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了一档低税率， 对出口产品实行零税率。
❖ 由于增值税纳税人分成了两类，对这两类不同的纳税人又 采用了不同的税率。
❖ （一）基本税率17%
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
增值税发票常识讲解
❖ （1）能消除重复征税，促进公平竞争 ❖ （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 ❖ （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展 ❖ （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
增值税发票常识讲解
❖ 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
❖ 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
增值税发票常识讲解
❖ 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修 理修配劳务，即应税劳务。
❖ 扣缴义务人 境外单位或个人在境内的代理人或购买者。
❖营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
❖ 销售服务：
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、 建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
❖ 销售无形资产：
转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产， 是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
❖ 我国增值税是采用比例税率，按照一定的比例征收。这发 挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行 业不同企业实行单一税率，称为基本税率。
❖ 实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了一档低税率， 对出口产品实行零税率。
❖ 由于增值税纳税人分成了两类，对这两类不同的纳税人又 采用了不同的税率。
❖ （一）基本税率17%
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
增值税发票常识讲解
❖ （1）能消除重复征税，促进公平竞争 ❖ （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 ❖ （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展 ❖ （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
增值税发票常识讲解
❖ 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
❖ 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
增值税发票常识讲解
❖ 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修 理修配劳务，即应税劳务。
❖ 扣缴义务人 境外单位或个人在境内的代理人或购买者。
增值税税票开具培训(PPT培训资料)
二.开具负数专用发票
企业需要开具红字专用发票时，应先向税务机关提交申请单， 税务机关审核并开具通知单，企业方可开具红字专用发票。 根据实际业务需要可分为购买方申请和销售方申请开具两种 情况，两种处理流程不同：
1.购买方申请开具 （1）购买方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发
生销货退回或者销售折让需要做进项税额转出；
增开操作 二.出口发票填开操作
增值税发票填开操作
一.开票系统支持开具专用发票和普通发票两种 1.开具常规正数专用发票应注意七点： （1）发票类别代码 （2）发票号码 （3）购货单位纳税人识别号 （4）密码区（不能超出密码区范围，也不能压线） （5）金额（不能压线） （6）销货单位纳税人识别号 （7）管理人员名称 （8）发票专用章不能盖在金额上 （开票金额不能大于等于11.7万元）
按要求填写相应的正数发票代码、发票号码，系统自动生 成相应的负数发票（若所填正数发票代码和号码已不在当 前发票库，则系统进入负数发票填写界面，用户需手工填 写负数发票票面信息）。
四.已开发票作废
根据纸质发票号码作废系统里相应发票，作废后纸质发票 需三联都盖作废章才视为作废成功。（如发票需要作废时 已不是当月需开具红字发票冲销上月已开正数发票）
（2）购买方获得专用发票后因以下问题无法抵扣时： ① 专用发票抵扣联、发票联均无法认证；
② 专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符；
③ 专用发票认证结果为专用发票代码、号码认证不符；
④ 所购货物不属于增值税扣税项目范围。
2.销售方申请开具 （1）因开票有误购买方拒收
（2）因开票有误等原因尚未交付
三.开具负数普通发票
出口发票填开操作
一.出口发票填开时应注意以下八点： （1）发票号码 （2）校验码 （3）合同号码（进料深加工为2013-001，进料对口为2013-002，
增值税发票审核要点ppt课件
23
24
14
14、直观票面左侧齐封处有无根据国 家税务总局批准印制文号字样且票面左侧 函[2004]1262号南京 造币厂其对应批次为05年第一、二批，国税 函[2005]520号南京造币厂其对应批次为05 年第三四批。）
15
15、是否还存在手写板专 用发票， 2003年8月1日全国所 有增值税一般纳税人停止开具 手写版增值税专用发票。
18
(2)、发票监制章的内圆线 由多组“国家税务总局监制” 等汉字的汉语拼音声母缩写组 成，即“GJSHWZJJZH”。
19
二、合同和发票匹配的审查要点
看以下个4个要 点哦～
20
1、合同上供销双方与发票上 的销货、购货单位一致（或能提 供合理说明）
2、合同签订日期、合同履 行期间及合同结算时间与发票开 票日期之间存在逻辑合理性。
16
16、查看发票原件
若上述方法不能确定企业所附发票复印件 的真假，可查看发票原件 。
票面鉴别主要看缩微文字印刷是 否清晰，缩微文字:监制章内圈，以及 监制章下方下划线（双线）。由拼音 字母构成。
17
(1)、发票联、抵扣联“××增值税专 用发票”字样下端的双实线由微缩字母组 成。其中上线为“××增值税专用发票” 等汉字的汉语拼音声母缩写，下线为“国 家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母 缩写。如“北京增值税专用发票”上线由 “BJZZHSHZHYFP”微缩字样组成，下 线为“GJSHWZJJZH”微缩字样组成。
增值税发票审核要点及 合同发票匹配性审查
1
引言
2
一、如何审查增值税发票
以 下 有 16 个 关 注点哦～
3
审查要点
1、票面是否清晰，要素是否齐全。发
票购销方名称、地址、电话、开户银行及账 号及税务登记号，销售货物或劳务的名称、 计量单位、数量、单价及总金额(大小写)，税 率及税额，发票开具日期等项目要齐全，不 得有遗漏；字迹要清晰、不得涂改；印章要 齐全规范。
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14、直观票面左侧齐封处有无根据国 家税务总局批准印制文号字样且票面左侧 函[2004]1262号南京 造币厂其对应批次为05年第一、二批，国税 函[2005]520号南京造币厂其对应批次为05 年第三四批。）
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15、是否还存在手写板专 用发票， 2003年8月1日全国所 有增值税一般纳税人停止开具 手写版增值税专用发票。
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(2)、发票监制章的内圆线 由多组“国家税务总局监制” 等汉字的汉语拼音声母缩写组 成，即“GJSHWZJJZH”。
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二、合同和发票匹配的审查要点
看以下个4个要 点哦～
20
1、合同上供销双方与发票上 的销货、购货单位一致（或能提 供合理说明）
2、合同签订日期、合同履 行期间及合同结算时间与发票开 票日期之间存在逻辑合理性。
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16、查看发票原件
若上述方法不能确定企业所附发票复印件 的真假，可查看发票原件 。
票面鉴别主要看缩微文字印刷是 否清晰，缩微文字:监制章内圈，以及 监制章下方下划线（双线）。由拼音 字母构成。
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(1)、发票联、抵扣联“××增值税专 用发票”字样下端的双实线由微缩字母组 成。其中上线为“××增值税专用发票” 等汉字的汉语拼音声母缩写，下线为“国 家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母 缩写。如“北京增值税专用发票”上线由 “BJZZHSHZHYFP”微缩字样组成，下 线为“GJSHWZJJZH”微缩字样组成。
增值税发票审核要点及 合同发票匹配性审查
1
引言
2
一、如何审查增值税发票
以 下 有 16 个 关 注点哦～
3
审查要点
1、票面是否清晰，要素是否齐全。发
票购销方名称、地址、电话、开户银行及账 号及税务登记号，销售货物或劳务的名称、 计量单位、数量、单价及总金额(大小写)，税 率及税额，发票开具日期等项目要齐全，不 得有遗漏；字迹要清晰、不得涂改；印章要 齐全规范。
增值税发票培训ppt.ppt
(二)主要文件介绍
序号
1 2 3 4 5 6
文件
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第 587号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税 务总局令2011年第25号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发[2007]18号）
国家税务总局 关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有 关问题的通知（国税函〔2009〕617号）
关于印发《规范税务行政处罚裁量权实施办法（暂 行）》的通知”(沪国税法[2013]5号)
徐汇区税务局纳税人学校5
(三)增值税发票种类介绍
一、税控发票 增值税专用发票 增值税普通发票 货物运输业增值税专用发票 机动车销售统一发票(二手车) 商业零售业统一发票
开票方（收款方）
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的 单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方 应向付款方开具发票，应当按照规定的时限、顺 序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位 财务印章或者发票专用章；特殊情况下由付款方向 收款方开具发票。（《发票管理办法》第二十条、 第二十二条）
徐汇区税务局纳税人学校13
发票开具相关规定
发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直 辖市内开具。 （《发票管理 办法》第二十五条）
任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用 区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄 或者运输空白发票出入境。 （《发票管理 办法》 第二十六条）
徐汇区税务局纳税人学校
发票开具相关规定
开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规 定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票 存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满， 报经税务机关查验后销毁。（《发票管理 办法》第 二十九条）
增值税发票风险应对—税务培训课件
高税负纳税人主要集中在废旧物资行业。根据收 入和规划核算分析，该行业税收近三年连年增长， 2019年前7个月入库税收54亿元，已与去年全年持平。 同比增幅167.2%，全国第一。废旧物资行业的情况 已经引起了总局的高度关注。
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
从全省情况看，高税负纳税人主
要有四个特征：
增值税发票风险应对-相关法规和政策
司法层面： 4.最高人民法院《关于审理骗购外汇、非法买卖外汇
刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[1998]20 号）
明确以骗税犯罪活动为目的，骗购外汇的，按刑法二 百零四条定罪处罚。
5.最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具 体应用法律若干问题的解释》（法释[2002] 30号）
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
➢ 利用应纳税额减征额栏次虚填虚抵税款 ➢ 开具增值税普通发票不申报或零申报 ➢ 利用申报表出口免税销售额虚假填写零
申报
增值税发票风险应对-高税负企业风险管理
一、遏制泛滥势头 ➢ 对有权进行发票审批和风险纳税人设置的税务人员讲风险
、讲政策、讲实例，提升其风险防范责任意识； ➢ 对纳税人及各级税务人员讲税法、讲危害、讲案例，引起
纳税人的购进、销售、运输、结算、关联企业和 招商引资政策等相关情况，全面纳入监控范围。 对其业务往来，要抽取一定数量进行上下游企业 核查。高风险纳税人抽取比例要达到90%以上，中 风险抽取比例要达到60%以上，低风险抽取比例要 达到30%以上。如发现信息虚假，应根据《增值税 发票风险管理办法》相关规定开展风险应对。
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
暴力虚开企业主要特点： ➢ 新办商贸企业（有销项无进项） ➢ 变更法人、变更企业信息 ➢ 集中开票后不申报或零申报 ➢ 申报表相关栏次异常
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
从全省情况看，高税负纳税人主
要有四个特征：
增值税发票风险应对-相关法规和政策
司法层面： 4.最高人民法院《关于审理骗购外汇、非法买卖外汇
刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[1998]20 号）
明确以骗税犯罪活动为目的，骗购外汇的，按刑法二 百零四条定罪处罚。
5.最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具 体应用法律若干问题的解释》（法释[2002] 30号）
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
➢ 利用应纳税额减征额栏次虚填虚抵税款 ➢ 开具增值税普通发票不申报或零申报 ➢ 利用申报表出口免税销售额虚假填写零
申报
增值税发票风险应对-高税负企业风险管理
一、遏制泛滥势头 ➢ 对有权进行发票审批和风险纳税人设置的税务人员讲风险
、讲政策、讲实例，提升其风险防范责任意识； ➢ 对纳税人及各级税务人员讲税法、讲危害、讲案例，引起
纳税人的购进、销售、运输、结算、关联企业和 招商引资政策等相关情况，全面纳入监控范围。 对其业务往来，要抽取一定数量进行上下游企业 核查。高风险纳税人抽取比例要达到90%以上，中 风险抽取比例要达到60%以上，低风险抽取比例要 达到30%以上。如发现信息虚假，应根据《增值税 发票风险管理办法》相关规定开展风险应对。
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
暴力虚开企业主要特点： ➢ 新办商贸企业（有销项无进项） ➢ 变更法人、变更企业信息 ➢ 集中开票后不申报或零申报 ➢ 申报表相关栏次异常
增值税发票培训 PPT课件
序号
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文件
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第 587号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税 务总局令2011年第25号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发[2007]18号）
徐汇区税务局纳税人学校25
(六)、增值税专用发票最高开票限额
增值税专用发票:申请正式版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请临时版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请数量变更需满足条件及提交资料
徐汇区税务局纳税人学校
(七)、增值税发票抄报税
一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申 报期内向主管税务机关报税，在申报所属月 份内可分次向主管税务机关报税。
徐汇区税务局纳税人学校
(一)、增值税发票的购买与验旧
1、税控发票； 2、普通发票； 3、增值税专用发票； 注：
发票用剩5张以下可以到发票发售窗口办理发票 验旧、购买新发票,需提供开具的最后一张正确开具 的发票原件及复印件。
徐汇区税务局纳税人学校
(二)、增值税发票开具
徐汇区税务局纳税人学校
发票开具相关规定
徐汇区税务局纳税人学校
序号
开具原因
申请方
处理
购买方是否做 进项转出处理
3
购买方所购货物不 属于增值税扣税项 目范围，取得的专 用发票未经认证
购买方填报《申请单》，并在《申请单》上 购买方 填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，
主管税务机关审核后出具《通知单》。
购买方不 作进项税额转 出处理。
增值税培训课件-发票开具及收取讲解
税率
（一般纳 （小规模纳
税人） 税人）
13%
3%
13%
3%
是否 可以 抵扣
是否 可以 取得 专票
是是 是是 是是
是是
是是 是是 是是
取得增值税发票指引（暂行）
11%/6%
类别
专业分包工程款 劳务分包工程款
房屋租赁费 邮电费（电话费、网费、快递费）
通讯费 不动产 过路过桥闸费
税率
税率
（一般纳税 （小规模纳税
何谓“虚开”？
是虚开发票的简称，包括虚开增值税专用发票，
增值税普通发票和营业税发票等。通常特指虚开 增值税专用发票。“虚开”除了虚增企业所得税税 前扣除金额外，还能虚抵增值税销项税额，对不 法分子诱惑甚大，对国家税收损失甚大。
虚开对象
1、为他人虚开 2、为自己虚开 3、让他人为自己虚开 4、介绍他人虚开
3%
三、取得增值税专用发票的要求
4、报销事项必须是发生的真实经济业务，资 金流和发票流必须一致，如果按照总公司规定 需要签订合同的业务及发生物流的业务，需要 确保物流、资金流、合同流、发票流四流一致； 5、取得增值税专用发票时需给付款方提供一 般纳税人资格证明，格式见附件三。
四流不一致
合同流
发票流
收到增值税专用发票
step1 发票认证
20
step2 考虑是否可抵扣
1、可以抵扣进项税额的情况
17%/13%
是否 可以 抵扣
是否 可以 取得 专票
是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是
类别
材料费 办公用品 低值易耗品 电子耗材 车辆租赁费
电费 修理费（加工、修理修配）
案例1
（一般纳 （小规模纳
税人） 税人）
13%
3%
13%
3%
是否 可以 抵扣
是否 可以 取得 专票
是是 是是 是是
是是
是是 是是 是是
取得增值税发票指引（暂行）
11%/6%
类别
专业分包工程款 劳务分包工程款
房屋租赁费 邮电费（电话费、网费、快递费）
通讯费 不动产 过路过桥闸费
税率
税率
（一般纳税 （小规模纳税
何谓“虚开”？
是虚开发票的简称，包括虚开增值税专用发票，
增值税普通发票和营业税发票等。通常特指虚开 增值税专用发票。“虚开”除了虚增企业所得税税 前扣除金额外，还能虚抵增值税销项税额，对不 法分子诱惑甚大，对国家税收损失甚大。
虚开对象
1、为他人虚开 2、为自己虚开 3、让他人为自己虚开 4、介绍他人虚开
3%
三、取得增值税专用发票的要求
4、报销事项必须是发生的真实经济业务，资 金流和发票流必须一致，如果按照总公司规定 需要签订合同的业务及发生物流的业务，需要 确保物流、资金流、合同流、发票流四流一致； 5、取得增值税专用发票时需给付款方提供一 般纳税人资格证明，格式见附件三。
四流不一致
合同流
发票流
收到增值税专用发票
step1 发票认证
20
step2 考虑是否可抵扣
1、可以抵扣进项税额的情况
17%/13%
是否 可以 抵扣
是否 可以 取得 专票
是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是
类别
材料费 办公用品 低值易耗品 电子耗材 车辆租赁费
电费 修理费（加工、修理修配）
案例1
增值税专用发票使用规定培训精品PPT课件
一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退 回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵 扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发 现有误的，可即时作废。
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数 据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含 未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字 样，全联次留存。
二、《通知单》开具要求
票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒
收。
一、专用发票开具要求
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总 开具专用发票。汇总开具专用发票的。同时使 用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税 劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用 章。
二、《通知单》开具要求
二、《通知单》开具要求
因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由 购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具 体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管 税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发 票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。
二、《通知单》开具要求
购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围， 取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申 请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应 蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出 具通知单。购买方不作进项税额转出处理。
二、《通知单》开具要求
因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须 在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申 请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应 蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具 的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容 的书面材料。
二、《通知单》开具要求
因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方 的，销售方须在开具有误专用发票的当月或次 月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单 上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信 息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、 错误具体项目以及正确内容的书面材料。
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数 据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含 未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字 样，全联次留存。
二、《通知单》开具要求
票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒
收。
一、专用发票开具要求
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总 开具专用发票。汇总开具专用发票的。同时使 用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税 劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用 章。
二、《通知单》开具要求
二、《通知单》开具要求
因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由 购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具 体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管 税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发 票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。
二、《通知单》开具要求
购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围， 取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申 请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应 蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出 具通知单。购买方不作进项税额转出处理。
二、《通知单》开具要求
因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须 在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申 请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应 蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具 的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容 的书面材料。
二、《通知单》开具要求
因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方 的，销售方须在开具有误专用发票的当月或次 月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单 上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信 息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、 错误具体项目以及正确内容的书面材料。
发票知识培训课件
发票知识培训课件目录一、发票基础知识 (2)1.1 发票的定义与功能 (2)1.2 发票的种类与特点 (3)1.3 发票的组成要素 (5)1.4 发票的填写规范 (6)二、发票管理法规 (7)2.1 国家税务总局发布的发票管理办法 (8)2.2 各地税务局发布的发票管理规定 (9)2.3 发票违法行为的法律后果 (10)三、发票开具技巧 (11)3.1 开具发票的基本要求 (12)3.2 不同类型发票的开具方法 (13)3.3 发票作废与红冲的处理 (13)3.4 发票保管与传递的安全措施 (14)四、发票审核与查验 (15)4.1 发票审核的重点内容 (17)4.2 发票查验的方法与途径 (18)4.3 发票问题的识别与处理 (19)五、发票相关税务筹划 (20)5.1 利用发票进行税务筹划的方法 (21)5.2 发票税务筹划的风险及防范 (22)六、发票电子化与信息化管理 (24)6.1 电子发票的特点与发展趋势 (25)6.2 电子发票系统操作指南 (26)6.3 电子发票与传统发票的比较分析 (27)七、发票案例分析与解读 (29)7.1 发票案例介绍 (30)7.2 发票案例分析 (31)7.3 发票案例启示与借鉴 (32)八、发票知识培训总结与展望 (33)8.1 培训成果总结 (34)8.2 发票知识的拓展与应用 (35)8.3 未来发票发展的趋势与挑战 (37)一、发票基础知识发票定义：发票是指在购销商品、提供劳务或接受劳务、无形资产转让、不动产转让等经济活动中，所开具的一种书面证明，用于记录交易活动并作为支付凭证。
发票抬头：指购买方或接受服务方的名称及纳税人识别号（或统一社会信用代码）。
增值税专用发票需要在规定的时间内进行认证，认证通过后才能用于进项税额的抵扣。
验证发票真伪可以通过扫描发票上的二维码或输入发票信息到税务系统进行核实。
1.1 发票的定义与功能在日常的商业交易和财务活动中，发票作为一种重要的书面凭证，扮演着不可或缺的角色。
费用报销及取得发票注意事项培训课件(ppt 30张)
行政人员应取得专用发票的项目：
1 固定资 产
2 办公费
3 水电费
4 电话费
5 修理费
6 汽车费
7 租金
8 保险费
9 电子耗 材
10 软件产 品
注意：由于增值税专票超过360天的认证期就不能抵扣，所 以在取得增值税专用发票后尽快交由公司财务报销。
费用报销取得发票注意事项
思考： 1、招待客户吃饭、住宿，取得增值税专用发票能否 抵扣进项？
费用报销取得发票注意事项
五、费用报销注意事项
（一）取得发票的注意事项： 1、凡报销的发票均应由国家财政、税务部门统一印制，发票 应套印全国统一发票监制章。 2、从外单位取得发票，必须核对如下基本内容： (1) 发票 上付款单位全称必须填写：（公司全称）不得空白、简写 。 (2)发票上须写明开具的日期。 (3) 发票上须写明经济业务内 容、数量、单价、大小写金额。 (4)必须加盖收款单位的发票 专用章。 3、若一张发票开具多项物资合计金额的，必须附有加盖收款 单位发票专用章的详细物资清单。 4、报销发票必须是发票联（专票还需要抵扣联），字迹为计 算机打印，存根联、发货联、记账联不能作报销单据。
费用报销注意事项
增值税普通发票票样
费用报销取得发票注意事项
增值税专用发票票样（抵扣联（绿色）、发票联（红色）
费用报销取得发票注意事项
国家税务局通用机打发票票样：
费用报销取得发票注意事项
国税定额发票票样：普通定额发票、有奖定额发票 主要可能从餐饮公司、打印复印、维修等小门店取得
费用报销取得发票注意事项
费用报销取得发票注意事项
5、发票所记载的各项内容均不得涂改、挖补；发票有错误的 ，应由出具单位重开或更正，更正处须加盖出具单位的印章； 增值税专用发票填写有误的或发票金额有错误的，应由出具单 位重开，不得更正。 6、针对报销过程中出现假发票、虚开发票等违法行为的现象 ，财务部会通过相关途径进行确认（各地税务局网上发票查询 系统或电话查询系统或通过发手机短信查询），对于确认后发 现发票号码与税号和领购单位不相符、发票号码不存在等情况 ，财务按工作职责，将认定为假发票并不予报销。 注意： 经 办人在索取发票时，请注意检验。各部门报账员、主管领导在 审签发票时应从严把关。以免给公司带来税务风险，给大家造 成不必要的麻烦。 7、对于不符合规定的发票，财务按工作职责应拒绝办理相关 报销手续：
1 固定资 产
2 办公费
3 水电费
4 电话费
5 修理费
6 汽车费
7 租金
8 保险费
9 电子耗 材
10 软件产 品
注意：由于增值税专票超过360天的认证期就不能抵扣，所 以在取得增值税专用发票后尽快交由公司财务报销。
费用报销取得发票注意事项
思考： 1、招待客户吃饭、住宿，取得增值税专用发票能否 抵扣进项？
费用报销取得发票注意事项
五、费用报销注意事项
（一）取得发票的注意事项： 1、凡报销的发票均应由国家财政、税务部门统一印制，发票 应套印全国统一发票监制章。 2、从外单位取得发票，必须核对如下基本内容： (1) 发票 上付款单位全称必须填写：（公司全称）不得空白、简写 。 (2)发票上须写明开具的日期。 (3) 发票上须写明经济业务内 容、数量、单价、大小写金额。 (4)必须加盖收款单位的发票 专用章。 3、若一张发票开具多项物资合计金额的，必须附有加盖收款 单位发票专用章的详细物资清单。 4、报销发票必须是发票联（专票还需要抵扣联），字迹为计 算机打印，存根联、发货联、记账联不能作报销单据。
费用报销注意事项
增值税普通发票票样
费用报销取得发票注意事项
增值税专用发票票样（抵扣联（绿色）、发票联（红色）
费用报销取得发票注意事项
国家税务局通用机打发票票样：
费用报销取得发票注意事项
国税定额发票票样：普通定额发票、有奖定额发票 主要可能从餐饮公司、打印复印、维修等小门店取得
费用报销取得发票注意事项
费用报销取得发票注意事项
5、发票所记载的各项内容均不得涂改、挖补；发票有错误的 ，应由出具单位重开或更正，更正处须加盖出具单位的印章； 增值税专用发票填写有误的或发票金额有错误的，应由出具单 位重开，不得更正。 6、针对报销过程中出现假发票、虚开发票等违法行为的现象 ，财务部会通过相关途径进行确认（各地税务局网上发票查询 系统或电话查询系统或通过发手机短信查询），对于确认后发 现发票号码与税号和领购单位不相符、发票号码不存在等情况 ，财务按工作职责，将认定为假发票并不予报销。 注意： 经 办人在索取发票时，请注意检验。各部门报账员、主管领导在 审签发票时应从严把关。以免给公司带来税务风险，给大家造 成不必要的麻烦。 7、对于不符合规定的发票，财务按工作职责应拒绝办理相关 报销手续：
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收。
1.购买方申请开具 （1）购买方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后
因发生销货退回或者销售折让需要做进项税额转出；
（2）购买方获得专用发票后因以下问题无法抵扣时：
① 专用发票抵扣联、发票联均无法认证； ② 专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符； ③ 专用发票认证结果为专用发票代码、号码认证不符； ④ 所购货物不属于增值税扣税项目范围。
差旅费：火车费、飞机票、长途汽车票、住宿费发票、餐饮发票、 打车票、加油费、过路过桥费、租车费、公交车票。 招待费：餐饮业发票、住宿费发票、打车票、礼品发票、食品费。 电话费：电话费发票、手机费发票。 采 购：增值税专用发票（带明细）、普通销售发票（带明细）、采 购合同、采购发票、收据。 办公用品：办公用品发票（带明细）。
增值税专用发票
专用发票应按下列要求开具： （一）项目齐全，与实际交易相符（发票类别代
码、发票号码、购货单位纳税人识别号、金额、销货单位纳税人
识别号、管理人员名称）； （二）字迹清楚，不得压线、错格；
（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发
票专用章；
（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒
同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件： （一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票
当月； （二）销售方未抄税并且未记账； （三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证
不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开
票数据电文。
报销种类及发票
如下5种发票不能报销：
1、没有填企业税号的普通发票不能报销 自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供 纳税人识别号或统一社会信用代码，企业取得普通发票未填写税号不得报销入账 2、发票备注栏填写项目不全的费用发票 如：取得的运输费发票、装修费发票、施工费发票、房屋租金发票等等。 3、发票章盖的不规范 盖错章，盖章模糊、或者没有加盖发票专用章. 4、发票开具办公用品等笼统名称 销售方开具增值税发票时，发票内容按照实际销售情况如实开具，不得根据购买 方要求填开与实际内容不符的，开具不实的发票，不能报销 5、发票与实际业务不吻合 取得商品与开具的发票不一致，涉嫌虚开发票，这样的费用发票不能报销。
2018 增值税专票注意事项
CONTENTS
1 增值税专用发票的组成 2 增值税专用发票正确示例 3 增值税专用发票开具的要求及
作废说明
4 发票报销事项
增值税专用发票
专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次 为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购 成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管 税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收 入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自 行确定。
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1.购买方申请开具 （1）购买方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后
因发生销货退回或者销售折让需要做进项税额转出；
（2）购买方获得专用发票后因以下问题无法抵扣时：
① 专用发票抵扣联、发票联均无法认证； ② 专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符； ③ 专用发票认证结果为专用发票代码、号码认证不符； ④ 所购货物不属于增值税扣税项目范围。
差旅费：火车费、飞机票、长途汽车票、住宿费发票、餐饮发票、 打车票、加油费、过路过桥费、租车费、公交车票。 招待费：餐饮业发票、住宿费发票、打车票、礼品发票、食品费。 电话费：电话费发票、手机费发票。 采 购：增值税专用发票（带明细）、普通销售发票（带明细）、采 购合同、采购发票、收据。 办公用品：办公用品发票（带明细）。
增值税专用发票
专用发票应按下列要求开具： （一）项目齐全，与实际交易相符（发票类别代
码、发票号码、购货单位纳税人识别号、金额、销货单位纳税人
识别号、管理人员名称）； （二）字迹清楚，不得压线、错格；
（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发
票专用章；
（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒
同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件： （一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票
当月； （二）销售方未抄税并且未记账； （三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证
不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开
票数据电文。
报销种类及发票
如下5种发票不能报销：
1、没有填企业税号的普通发票不能报销 自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供 纳税人识别号或统一社会信用代码，企业取得普通发票未填写税号不得报销入账 2、发票备注栏填写项目不全的费用发票 如：取得的运输费发票、装修费发票、施工费发票、房屋租金发票等等。 3、发票章盖的不规范 盖错章，盖章模糊、或者没有加盖发票专用章. 4、发票开具办公用品等笼统名称 销售方开具增值税发票时，发票内容按照实际销售情况如实开具，不得根据购买 方要求填开与实际内容不符的，开具不实的发票，不能报销 5、发票与实际业务不吻合 取得商品与开具的发票不一致，涉嫌虚开发票，这样的费用发票不能报销。
2018 增值税专票注意事项
CONTENTS
1 增值税专用发票的组成 2 增值税专用发票正确示例 3 增值税专用发票开具的要求及
作废说明
4 发票报销事项
增值税专用发票
专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次 为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购 成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管 税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收 入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自 行确定。
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