基于现代风险导向的商业银行内部审计研究【开题报告】

毕业论文（设计）开题报告

题目：基于现代风险导向的商业银行内部审计研究

专业：会计学

一、选题的背景、意义

（一）选题背景

近年来，我国商业银行巨额不良资产长期居高不下，金融违规事件屡屡频发，2004年国家审计署发动的“审计风暴”中几大商业银行连连中招，引起社会各界的极大关注和震惊。在一个国家的金融体系中，商业银行对金融业的发展，乃至对整个经济社会的发展，均能起到举足轻重的作用。

随着国内商业银行股份制改革的进程加快，以及加入WTO后的行业激烈竞争，我国商业银行的生存和发展将面临巨大的考验，这就要求我国商业银行建立规范先进的现代商业银行内部审计制度，研究实施高效稳健的内部审计方法，从而为商业银行增加价值，并促使其高效率、高质量的运转。

目前我国商业银行内部审计对象风险高、审计规模大、审计人员又相对较少，总体来说内部审计制度很不完善，内部审计没有发挥其应有的作用。如何将现代风险导向审计合理地运用到商业银行内部审计中去，对商业银行实施有效的审计与监督，这是一个亟待解决的现实问题。

（二）研究意义

纵观国内外现代风险导向审计理论与实务研究，我们不难发现，现代风险导向审计理论研究起步较晚，远不能满足实践需要，尚存在若干理论与方法问题需要拓展和完善，以指导实践活动。结合商业银行纷纷股改上市和金融业全面对外开放日益临近的新环境，商业银行原有的内部审计模式已不能适应形势的发展，在商业银行内部实施现代风险导向审计已迫在眉睫。因此，本选题是极具现实意义的，有助于现代风险导向审计在商业银行内部更好地发挥作用。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国外研究成果

20世纪80年代开始，以国际性的会计师事务所为代表的审计事务界开始以

战略管理理论为基础探索新的审计方法。这种新的审计方法——现代风险导向审计的理论和实务在90年代均有了较大的发展和创新。

曼彻斯特大学教授Stuart Turley(2000)认为，现代风险导向审计是审计方法不断发展和演进的必然结果，这是审计理论发展的自然的过程。现代风险导向审计以原有方式方法为基础，从多向的网状关系出发，因此它具备了很多创新的理念，是传统审计模式的演进和发展。

佛罗里达大学教授W.Rober Knechel(2001)认为，审计环境随着现代企业的业务繁杂多样的变化，日趋复杂。传统的审计方法已无法满足企业内部审计的发展需求，而现代风险导向审计应运而生，正好解决了企业所面临的困境。

2002年6月，在北京召开了国际审计实务委员会会议，该会议的主要议题之一就是探讨出新的审计风险模型。2004年2月，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）颁布了《国际审计准则240号——审计人员在财务报表审计中对舞弊考虑的责任》，专门就“审计人员在财务报表审计中对舞弊考虑的责任”制定了基本的准则、基本程序方法和指导，这是对现代风险导向审计实务应用的一次重要探讨，在现代风险导向审计发展的道路上起到了里程碑的作用。

（二）国内研究成果

对于银行内部审计部门是否能够应用“现代风险导向”的模式。研究者普遍偏向乐观的态度。

1、关于商业银行内部应用现代风险导向审计的定位。主要从现代风险导向审计在商业银行内部所扮演的角色出发，研究现阶段我国商业银行如何才能更好地推行现代风险导向审计。在《试论风险导向审计在商业银行内审工作中的应用》（张鲁生，2005）一文中，作者提出：风险导向审计并不取代制度导向审计。风险导向虽然代表内部审计的发展方向，应用价值较大，但它有一定的适用范围，须正确认识和运用。在《国有商业银行内部审计模式的现实选择》（张欢，2006）一文中指出：在商业银行内部审计模式的选择上，应采用以风险导向审计为基础，兼顾账项基础审计和制度基础审计。具体选择哪种审计模式，应根据银行的实际情况而定，但全面推行以风险导向审计为主的内部审计为时尚早。目前，我国商业银行在改制上市阶段应把重点放在完善和充分发挥制度基础审计上，并逐步推行风险导向审计。

2、关于商业银行内部应用现代风险导向审计的必要性。主要从当前我国商业银行存在的一些问题，提出现代风险导向审计是为顺应我国商业银行经营业务发展和内部审计需要而产生的，因此具有十分重要的意义。在《风险导向：银行内部审计新理念》（许莉、程丽丽，2005）一文中，作者指出：现代风险导向审计是银行审计的必然选择。银行业务量大、金额大、资金往来频繁，无论是国家审计还是民间审计，审计资源的供需矛盾都比较突出，审计资源短缺。在信息系统条件下，详查法不是不可行，但显然是不经济的。现代风险导向审计能使有限的审计资源得以合理配置，并适应银行风险管理的内部审计要求。在《金融危机下我国商业银行实行风险导向型审计的思考》（葛文平、郑志元，2009）一文中，作者提出了类似的观点，即只有运用现代风险导向审计，才能够科学地解决业务数据海量的问题。现代风险导向审计以全面评估风险为基础，对风险高的业务加大审计力度，将审计资源按风险控制更合理地进行分配与使用，提高审计效率，保证审计质量。同时，作者指出，银行操作风险的特性、操作风险防范的及时性和有效防范管理层舞弊都需要运用现代风险导向审计。而在《风险导向审计在国有商业银行中的应用》（张秀英，2009）一文中，作者强调：目前国外银行主要以风险导向审计为核心来规避和化解审计风险，而我国现行的内部审计方法，仍停留在遵照上级审计部门的工作安排和要求上，审计目的还局限于“查错防弊”。以此说明在我国商业银行内部推行风险导向审计，既是国有商业银行监督的需要，更是风险导向内部审计方法应用与发展的根本要求。

3、关于商业银行内部应用现代风险导向审计的可行性。主要从我国商业银行现今具备的各方面优势条件出发，阐述了现代风险导向审计在商业银行内部是有其实施空间的。在《风险导向审计在我国商业银行的应用前景分析》（付民国、朱岚，2006）一文中，作者认为：第一，商业银行有着良好的计算机技术平台；第二，商业银行有着较为科学规范的风险管理模式和较成熟的风险管理经验，其风险的识别、评估与认定为风险导向审计提供了借鉴，使现代风险导向审计在商业银行运用成为可能；第三，国际一些知名的会计师事务所在银行运用风险导向审计已取得成功经验。很显然，以上三点都有助于内审人员对商业银行开展风险评估，加强商业银行风险管理。在《我国商业银行内部审计运用现代风险导向审计的探讨》（骆飞，2009）一文中，作者强调：首先，目前我国以商业银行为代