我国电算化审计面临的几个问题探析
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审计 风险 。
（ ） 国电算化审计 的法 规有待完 善 二 我 我 国审计署 于 １ ９ ９ ６年 １ ２月发 布 了《 审计 机关计 算机 辅助 审 计 办法》 该 办法对 计算机 辅助 审计 的含义 、 ， 内容 、 人员 的素质 、 审
算 机辅 助审计 工作 应 当有 具有计 算 机专业 技术 资格 的评审 人 员
担 任。”
不 难发 现 ， 以上 关 于 电算 化 审 计 人 员 的管 理 事 实 上 只 提
出 了一 个 发展 的方 向 ， 没 有 一个 明确 的规 定 ， 并 比如 电算 化 审 计 人 员 至 少应 是 具 备 什 么 水 准 的计 算 机 专 业 技 术 资格 ，定 期 培训 至 少 多 久一 次 ，这 些 不 确定 性 也 不 利 于 我 国 电算 化 审 计
因主要有 ：
种犯 罪舞 弊 的工具 ； 它既 可 以强化 内部 控制 ， 又能 给 舞弊 者 留
下 可趁之机 ， 成为破 坏 内部 控制 的手 段 。目前 ， 国内在经 济领域利 用 计算机进 行舞 弊的案件 呈 日趋 上升 的态势 ， 虽然 现代 审计 已由 最 初 的查错 防 弊发展到现 在的 以评价 内部控 制为 基础 的审计 ， 但 人们对 审计 的查错 防弊 功能期望 始终 很高 ， 如在英 国一 家航空 公 司 由于 程序设计 员编写假 计算 机程序 进行 舞弊 ， 使这 家公 司两 致 年 内损失 了大 笔资 金 ， 相 大 白时 ， 司主 管的 第一 反应 就是 指 真 公
责审计 人员无 能。 审计人 员面对 如此严峻 的计算 机舞弊似 乎也 而
显得有 点无能 为力 。会 计 电算 化 的应用 和网络技 术 的发展 ， 电 与 算化 审计 的研 究开 发的相对滞 后之 间 的矛 盾 ， 为审计 人员在 计算 机信 息 系统 环境 下的 审计工 作带 来 了不 同于传 统手 工环 境 下 的
一
３ 没 有明确 的计算机 辅助审计 技术要 求 。电算 化审计 所采用 、 的技术 方法与 手工审 计有较 大 的不同 。但 在 《 审计机 关计算 机辅 助 审计 办法》 中关 于 电算化 审计 方法 只是 在第 十 四条提 到 “ 用计 算机 辅助实施 抽样 审计时 ， 样审 计 中使 用随 机数表 或 由计 算机 抽 程 序产生 随机数 的程 序 ， 当 由审计 署统一规 定 。 而具体 如何规 应 ”
ＦＮ ＣＥ＆ Ｅ ＯＮＯＭ 金 融 经 济 ＩＡＮ Ｃ Ｙ
我国电算化审计面临的几个 问题探析
口 吴洪 洛
摘要： 随着 经济迅 猛发 展 ， 审计 工作 实施 电算化 在我 国近几 年 来有 了迅速 的发展 ， 但仍 有许 多问题 需要解 决 。本 文就 当前 电
算 化 审 计 工 作 面 临 的 问 题 ， 针 对 出现 的 问题 提 出 相 应 的 对 策 和 并 建议 。
一
（ ） 国电算化 审计人员 素质令人 担忧 三 我 在我 国 ， 直到 １８ ９ ３年 才恢 复了审计 ，９ ６年才 出 台了我 国第 １９
一
批 的独 立审计 准则 ， 应该 说 目前我 国的审计 水平 和 国外相 比是 大大落后 的 。至 于我 国计 算机 水平 ， 不论是 软件 、 硬件 或者理 论 ， 都处于 一种引进 吸收 的阶段 ， 审计 和计 算 机应用水 平 的落后 自然 造成 了电算化 审计 的滞 后 ， 电算化 审计人 员的水 平令 人担忧 。究 其原 因 ， 一方 面是 由于审 计人 员 队伍 老龄化 较严 重 ， 当大 的部 相 分审计 人员虽 然有 丰富的财会 审计 知识 和经验 ， 由于 当时的人 但 才专业 细分 和国情使他 们没 有机会 接触计 算机 ， 造成 一些 知识结 构上 的欠缺 。 一方面年 轻的审计 人员虽 然掌握 一定 的计 算机知 另 识 ， 由于非 计算 机专 业毕 业 ， 掌握 浅层 次 的计算 机 基础 知识 但 仅 和运 用技能 ， 缺乏深 层次 的计算机 系统 设计 、 程序 编译检 测技 能 ， 不 能有效分 析系统 结构 。 因此要 真正运 用计算 机软件完 成难度 较 大的实质性 审计程 序 尚有 难度 ， 需依赖 专业 的计算 机技术 人员 协 助， 这样 就造成 审计 人员 独立性 的减 弱 。提 高我 国 电算 化审计 人 员素质 已成为 当务之急 。 （ 商 品化审计 软件 发展滞后 四） 近几 年 ， 国会 计 电算化 的迅猛 发展 是和 我国近年 涌现 的一 我 批通用 的商 品化 的会计 软件 密不可 分的 ， 迄今 为止 没有 出现一 但 个全 国性 的较 有影 响的审计 软件 ， 虽然有 一些 地方性 或部 门性 的 审计 软件 ， 这些审计 软件 远未得 到较 大范 围内 的认 可 。究其原 但
定 却 也 尚未 可 知 。
、
电算化 审计面临 问题
（ ） 一 计算机舞 弊 日趋严 重 ， 审计 风险增 大
由于信息 系统 的相 对开放 和越来 越多 的计算 机专 家介入 ， 企 业经 营的安 全性 日益 受到挑 战 。据 国外 的一项 调查表 明 ， 计实 会 现 电算 化后 ， 虽然 错弊 的数 量减 少 了 ， 但是 错弊 所涉 及 的金 额却 大 大增加 。计 算机 既是一种 有力 的信息处 理工 具 ， 同时又 可能是
人 员 的培 养 。
关键词 ： 电算化 审计 问题
Leabharlann Baidu
探 析
会计 电算 化审 计是 指对 电算化 会 计所 形成 的信 息 系统 的 审 计 。在一个 知识 不断 更新 、 技术 不断进 步发展 的信息化 时代 ， 审计 工作也应 该与时俱 进 。 审计对 象业务信 息 的直 接载体—— 会计 账 证， 逐渐从 传统 的纸制账 册进化 到 以电子数 据形 式存储在 计算 机 中 的会计 账册 和凭证数 据库 ， 使得 电算化 审计 面临诸多 新问题 。
（ ） 国电算化审计 的法 规有待完 善 二 我 我 国审计署 于 １ ９ ９ ６年 １ ２月发 布 了《 审计 机关计 算机 辅助 审 计 办法》 该 办法对 计算机 辅助 审计 的含义 、 ， 内容 、 人员 的素质 、 审
算 机辅 助审计 工作 应 当有 具有计 算 机专业 技术 资格 的评审 人 员
担 任。”
不 难发 现 ， 以上 关 于 电算 化 审 计 人 员 的管 理 事 实 上 只 提
出 了一 个 发展 的方 向 ， 没 有 一个 明确 的规 定 ， 并 比如 电算 化 审 计 人 员 至 少应 是 具 备 什 么 水 准 的计 算 机 专 业 技 术 资格 ，定 期 培训 至 少 多 久一 次 ，这 些 不 确定 性 也 不 利 于 我 国 电算 化 审 计
因主要有 ：
种犯 罪舞 弊 的工具 ； 它既 可 以强化 内部 控制 ， 又能 给 舞弊 者 留
下 可趁之机 ， 成为破 坏 内部 控制 的手 段 。目前 ， 国内在经 济领域利 用 计算机进 行舞 弊的案件 呈 日趋 上升 的态势 ， 虽然 现代 审计 已由 最 初 的查错 防 弊发展到现 在的 以评价 内部控 制为 基础 的审计 ， 但 人们对 审计 的查错 防弊 功能期望 始终 很高 ， 如在英 国一 家航空 公 司 由于 程序设计 员编写假 计算 机程序 进行 舞弊 ， 使这 家公 司两 致 年 内损失 了大 笔资 金 ， 相 大 白时 ， 司主 管的 第一 反应 就是 指 真 公
责审计 人员无 能。 审计人 员面对 如此严峻 的计算 机舞弊似 乎也 而
显得有 点无能 为力 。会 计 电算 化 的应用 和网络技 术 的发展 ， 电 与 算化 审计 的研 究开 发的相对滞 后之 间 的矛 盾 ， 为审计 人员在 计算 机信 息 系统 环境 下的 审计工 作带 来 了不 同于传 统手 工环 境 下 的
一
３ 没 有明确 的计算机 辅助审计 技术要 求 。电算 化审计 所采用 、 的技术 方法与 手工审 计有较 大 的不同 。但 在 《 审计机 关计算 机辅 助 审计 办法》 中关 于 电算化 审计 方法 只是 在第 十 四条提 到 “ 用计 算机 辅助实施 抽样 审计时 ， 样审 计 中使 用随 机数表 或 由计 算机 抽 程 序产生 随机数 的程 序 ， 当 由审计 署统一规 定 。 而具体 如何规 应 ”
ＦＮ ＣＥ＆ Ｅ ＯＮＯＭ 金 融 经 济 ＩＡＮ Ｃ Ｙ
我国电算化审计面临的几个 问题探析
口 吴洪 洛
摘要： 随着 经济迅 猛发 展 ， 审计 工作 实施 电算化 在我 国近几 年 来有 了迅速 的发展 ， 但仍 有许 多问题 需要解 决 。本 文就 当前 电
算 化 审 计 工 作 面 临 的 问 题 ， 针 对 出现 的 问题 提 出 相 应 的 对 策 和 并 建议 。
一
（ ） 国电算化 审计人员 素质令人 担忧 三 我 在我 国 ， 直到 １８ ９ ３年 才恢 复了审计 ，９ ６年才 出 台了我 国第 １９
一
批 的独 立审计 准则 ， 应该 说 目前我 国的审计 水平 和 国外相 比是 大大落后 的 。至 于我 国计 算机 水平 ， 不论是 软件 、 硬件 或者理 论 ， 都处于 一种引进 吸收 的阶段 ， 审计 和计 算 机应用水 平 的落后 自然 造成 了电算化 审计 的滞 后 ， 电算化 审计人 员的水 平令 人担忧 。究 其原 因 ， 一方 面是 由于审 计人 员 队伍 老龄化 较严 重 ， 当大 的部 相 分审计 人员虽 然有 丰富的财会 审计 知识 和经验 ， 由于 当时的人 但 才专业 细分 和国情使他 们没 有机会 接触计 算机 ， 造成 一些 知识结 构上 的欠缺 。 一方面年 轻的审计 人员虽 然掌握 一定 的计 算机知 另 识 ， 由于非 计算 机专 业毕 业 ， 掌握 浅层 次 的计算 机 基础 知识 但 仅 和运 用技能 ， 缺乏深 层次 的计算机 系统 设计 、 程序 编译检 测技 能 ， 不 能有效分 析系统 结构 。 因此要 真正运 用计算 机软件完 成难度 较 大的实质性 审计程 序 尚有 难度 ， 需依赖 专业 的计算 机技术 人员 协 助， 这样 就造成 审计 人员 独立性 的减 弱 。提 高我 国 电算 化审计 人 员素质 已成为 当务之急 。 （ 商 品化审计 软件 发展滞后 四） 近几 年 ， 国会 计 电算化 的迅猛 发展 是和 我国近年 涌现 的一 我 批通用 的商 品化 的会计 软件 密不可 分的 ， 迄今 为止 没有 出现一 但 个全 国性 的较 有影 响的审计 软件 ， 虽然有 一些 地方性 或部 门性 的 审计 软件 ， 这些审计 软件 远未得 到较 大范 围内 的认 可 。究其原 但
定 却 也 尚未 可 知 。
、
电算化 审计面临 问题
（ ） 一 计算机舞 弊 日趋严 重 ， 审计 风险增 大
由于信息 系统 的相 对开放 和越来 越多 的计算 机专 家介入 ， 企 业经 营的安 全性 日益 受到挑 战 。据 国外 的一项 调查表 明 ， 计实 会 现 电算 化后 ， 虽然 错弊 的数 量减 少 了 ， 但是 错弊 所涉 及 的金 额却 大 大增加 。计 算机 既是一种 有力 的信息处 理工 具 ， 同时又 可能是
人 员 的培 养 。
关键词 ： 电算化 审计 问题
Leabharlann Baidu
探 析
会计 电算 化审 计是 指对 电算化 会 计所 形成 的信 息 系统 的 审 计 。在一个 知识 不断 更新 、 技术 不断进 步发展 的信息化 时代 ， 审计 工作也应 该与时俱 进 。 审计对 象业务信 息 的直 接载体—— 会计 账 证， 逐渐从 传统 的纸制账 册进化 到 以电子数 据形 式存储在 计算 机 中 的会计 账册 和凭证数 据库 ， 使得 电算化 审计 面临诸多 新问题 。