税务检查的应对技巧

认清税务稽查权利
• 线索≠证据
• 查无实据不征税 • 线索→证据→收入或者所得→产生纳税
• 谈话笔录属于间接证据，起辅助作用 • 举报材料 • 宣传材料 • 向申请银行贷款的报表 • 电脑内的统计、分析表 • 抽屉内个人账户资金流水账
纳税人成功维权案例
• 恒光电器有限公司诉顺德国税稽查局税务行政处罚决定纠纷案 • 税务稽查情况
63.5% • 税务总局直接组织有关地区国税、地税稽查局统一对 63 家大型
企业集团开展了自查和全面检查，查补收入 229.5 亿元，占稽查 部门重点税源查补收入的 33.3% ，占全国查补收入的19% • 自查后被抽中进行检查的12家
♠ 可以要求打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子 信息系统技术资料一致的复制件
♠ 被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采 用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、 复制电子数据进行检查
♠ 所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者 影响该电子信息系统正常运行
♠ 法定代表人签名确认的自述材料、税务稽查工作底稿以及进销存 帐统计表等自认材料，在证据形式上存在瑕疵，而且缺乏会计凭 证等证据材料印证的情况下，不能证明偷税事实
税务自查的应对
• 什么是税务自查
• 由税务稽查机关发送税务自查通知书，要求企业实施税务自查 • 自查范围：一般属于当年重点
• 自查时限
• 在收到税务自查通知后 30 日完成
税务自查的应对
• 税务自查的后果
• 不实施自查、不报送自查报告，稽查机关实施重点检查 • 自查反映的税收违法行为，依法从轻、减轻、不予处罚
♠ 主动补缴税款、缴纳滞纳金，配Leabharlann Baidu税务机关查处税收违法行为 有立功表现的，从轻或者减轻处罚
♠ 提供他人重大税收违法行为线索，经税务机关查处追缴大量税 款的，不予税务行政处罚
♠ 2004年3月9日，佛山顺德国税局稽查局根据群众举报进行稽查 ♣ 调取帐簿、凭证、内部帐等资料7箱 ♣ 对法定代表人冯*，公司人员韦*、唐*、杨*、曾*、邵*、欧* 进行询问 ♣ 对有关帐册、送货单进行整理核对，将内部明细分类帐录入电 子表格进行统计 ♣ 2004年5月10日和14日，原告员工曾*、杨*对被告调取的帐 册内将货物的单价、金额进行核对，同年5月20至21日，曾* 、杨*在被告所调取原告的帐册上盖上了原告的公章
•计算机属于财产，经过财产保全措施才能扣押计算机
认清税务稽查权利
♠ 以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印
成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子 数据核对无误”，并由当事人签章
♠ 需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、
单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上 并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文 件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并 由电子数据提供人签章
税务检查的应对技巧
2020年6月5日星期五
税务检查的应对技巧
•税务稽查的应对技巧 •税务自查的应对技巧 •纳税评估的应对技巧
税务稽查的应对技巧
• 案例一：税务机关为什么会查你
• 被举报 • 政府转办 • 属于稽查重点、专项检查范围 • 纳税评估异常
• 案例二：某贸易公司税务稽查案
纠正错误观念
• 常见的错误观念
纳税人成功维权案例
• 税务机关的处理过程与决定 ♣ 2004年12月28日，税局作出《税务行政处罚事项告知书》 ♣ 企业于2004年12月30日向税务局书面申请听证 ♣ 2005年1月13日，佛山市顺德区税务局主持了听证 ♣ 2005年2月3日，稽查局作出《税务行政处罚决定书》认定
• 企业通过内部帐册记录向外单位及个人销售产品，记录的销售额 大于实际开票金额，减除向税务机关申报纳税的销售额，有49， 408，810.47元不含税销售额没有如实向税务机关申报，造成当期 少计销项税额8，399，497.78元
发生时间 ♠ 判决：税局作出顺国税稽罚字[2005]0010号《税务行政处罚决定
书》的主要证据不足，适用法律错误，应予撤销
纳税人成功维权案例
• 税务局的处理
♠ 不服佛山市顺德区人民法院(2005)顺法行初字第13号行政判决， 向佛山中院提起上诉
♠ 有关键证据 ♣ 调取的进销存帐及送货单等原始凭证 ♣ 会计对收款记帐流程的陈述 ♣ 法定代表人冯典祺的自述材料 ♣ 企业对销售货物并实现收入情况的盖章确认 ♣ 税局提供的税务稽查工作底稿
1. 生活事实＝法律事实 2. 我有错＝我该罚！ 3. 坦白＝从宽，抗拒＝从严！
认清税务稽查权利
• 税务机关的检查权
• 查账权 • 查场地 • 查单据 • 查账户
认清税务稽查权利
• 检查≠搜查 • 询问≠审问 • 如实反映≠汇报 • 提供资料≠加工整理资料
认清税务稽查权利
• 关于电子账册的检查
纳税人成功维权案例
• 佛山中院的审理
♠ 《公证书》只能证明委托代理合同的原件与复印件一致，但没有 其他证据印证双方已经履行了委托代理销售合同
♠ 内部进销存帐虽然有发货及收入的记载，但没有收讫销售款或者 索取销售款凭据等会计记帐凭证相对应
♠ 送货单的总金额与税局认定的销售额存在差距，部分送货单无任 何收货单位和人员的签名，即使有人员签收，也无法证明该签收 人员属何单位，不能认定货物已交付和已取得索取销售款的凭据
♠ 违法行为轻微，主动补缴税款、缴纳滞纳金，不予处罚
2009年税务稽查风暴的结果
• 2009年，全国稽查部门检查纳税人 31.3 万户，查补收入 1192.6 亿
• 超过 2006 年 -2008 年 3 年入库稽查查补收入的总和 • 稽查选案准确率达到 90.9%
• 对重点税源企业自查、稽查补税 688.4 亿元，占全年查补收入总额的
• 处以4，200，000元罚款
纳税人成功维权案例
• 企业的应对-向顺德区法院起诉 • 顺德法院的审理
♠ 税局认定企业通过不列收入、少列收入偷税 ♠ 会计准则中规定收入实现需要满足四个条件 ♠ 税局没有提供符合认定原告上列销售收入条件的任何证据 ♠ 税局未提供有效证据证明原告所销售的货物已到增值税纳税义务的