案例分析：中水

中水(海南)长城国际投资集团验资案例

1993年4月1日中国发生了一件震惊全国的金融诈骗案,号称有数千万元资金的中水(海南)长城国际投资集团(以下简称中水集团),打着振兴中华引进外资,精诚合作,互惠互利的旗号,开始了其蓄谋已久的金融诈骗.他们利用外商投资企业的身份,专门结交金融机构的工作人员,以各种不正当的手段,骗取人们的信任.利用金融机构工作人员急于引资的心态以及外汇管理中的漏洞,使某银行工作人员开出了巨额外汇信用证.由于有关部门的及时发现与干预,才使得他们的诈骗阴谋败露,避免了国家外汇的损失.为此,国家有关部门组织了专案组,决心将此案一查到底,彻底揭开这一诈骗集团的真相,并严惩诈骗者. .

一,中水集团验资案例的背景

1989年2月18日,香港诚信洋行以虞××的名义,向海南省经济合作厅递交了一份关于成立"中水(海南)长城国际投资集团"的申请表,要求成立一家注册资本为1 000万美元的外商独资企业,并附上了公司章程.当时正处在建省初期百废待兴的海南省确实需要引进大量的外资.海南省经济合作厅按照我国外资企业引进的批准程序.通过对公司章程,申请表的审核后,颁发了琼经合['198910561-g-~cfl:,同意其成立"中水(海南)长城国际投资集团",并要求其"一切经济活动必须遵守中华人民共和国法律,法令和海南经济特区的有关规定".并且,在核定其经营范围时规定:主要从事工业,农业和旅游业等,兼营土特产,水产,五金矿产,机电设备等.最后,文件还要求,如集团经营范围涉及进出口配额,许可证的产品时,均需按海南省的有关规定办理.该公司在得到工商部门的批准后,进行了工商注册登记,并于1989年4月,领到了以李×为董事长,

陈×X为总经理的营业执照.

然而,中水集团从一开始,在某些方面,就暴露出一些令人难以理解的矛盾.如:从其1989年3月5日所制定的《海南中水长城国际投资集团总章程>来看,所确定的经营范围与营业执照的规定是大相径庭的.在其章程中,他们把经营方针及范围确定为:广泛联系海外华人,特别是:台湾,港澳及世界各地的金融界,工商界,知识界的有识之士,团体,引进其各项资金,项目,引进人才,引进先进技术设备……在资金投向方面.侧重于银行金融业……(见海南中水集团总章程第6条).

另外,从时间的逻辑性来看,可以推测,这份日后送交给会计师事务所验资所用的公司章程,与送交给海南省经济合作厅审批的公司章程,可能不是同一个章程.因为,这份送交给会计师事务所的公司章程,其制定的日期为1989年3月5日,而送交给海南省经济合作厅审批的公司章程,却早在1989年2月18日就已送达.更有甚者.在这份公司章程中,居然没有投入资本金的时间规定,这是一般章程中都必须加以明确规定的.遗憾的是,以后有关的审验部门,都没有对此加以指出,也没有要求公司管理部门作出解释.

中水集团利用我国外资企业先成立,后验资的程序,得以在没有任何资本的情况下,利用时间差,通过借钱负债先经营起来.经过几年的运转,集团经营并没多大起色.尽管他们一直在千方百计地寻觅机会,但始终维持在惨淡经营的状态.1992年,根据我国外商投资企业管理办法,海南省工商管理局以登报声明的方式,要求所有外商投资企业必须办理年检,审核公司现行的注册资本与实收资本的情况,对于不按规定办理年检或没有按规定投入实收资本的外商投资企业,一律吊销企业的营业执照.这对已取得营业执照,但尚未投入实收资本的中水集团来说,无疑是当头一棒.如果没有通过年检,就意味着要被注销登记,并被吊销营业执照.因此,作为当时集团总经理的虞××对副总经理张×明确地说,要不惜一切代价,打通关节,一定要通过年检.于是,以该集团副总经理张X为首,加上公司管理人员钟X×,徐X以及符A等,开始了一场以通过年检为目的,蒙混过关的"攻坚战".

二,虚假验资发生的过程及查处

为了达到通过年检的目的,符A与张X及钟×X将集团的有关资料作了一番精心整理之后,于1992年7月20日首先来到海南省工商管理局,提出要进行年检.工商管理局工作人员在审阅他们的材料后,明确地告诉他们,在这些资料中,还缺少一份很重要的证明文件,即验资报告.当他们问验资报告为何物,如何才能取得验资报告时,工

商管理局的工作人员很客气地说,你们可以找会计师事务所,经过他们的审验,他们会出具验资报告的.并且他们还介绍说,就在工商管理局同一幢楼里,就有一家会计师事务所,他们作为驻省企业联审办事处,能为所有外商办理验资手续.听完介绍,他们兴冲冲来到海南某会计师事务所驻省企业联审办事处,找到了该处负责人符B,询问了验资程序及要求,并要求进行验资.符B毕竟是一位久经审计沙场的老手,他匆匆瞥了一眼材料之后,明确地告诉三位来者:"你们的手续不齐,还必须有银行的资信证明."听到需要银行的资信证明,三人不觉一愣,但看到注册会计师斩钉截铁的样子,

他们只得怏怏地回去了.回去后三人苦思冥想了很久,终于想出了一个"良策".三人先到街上,用7 000元人民币在黑市上换到了1 000美元现钞,随后跑到中国银行海南分行,填写单据并存入了该银行.银行按照通常手续,开具了1 000美元的现金存款单.当他们提出要求银行开具存款证明单时,银行按照规定收取了15元手续费后,也开出了一张数额为1 000美元的存款证明.拿到这些东西后,他们如获至宝,并开始仔细察看起来,看是否有空子可钻.经过研究,他们发现:存款单与存款证明上都只有阿拉伯数字,而没有大写的中文数字,心中不禁一阵狂喜.只是现金存款单上的阿拉伯数字后面的空白很小,改起

来困难很大,不过他们还是决心铤而走险,尝试一番.于是,他们拿出涂改液,把现金存款单上的1 000美元改写为"US$1 000万元".而在存款证明单上,由于数字后面的空白较多,他们就轻而易举地加上了四个0,这样,存款证明单上的金额就变成T 10 000 000美元.由于使用了涂改液,加上存款单与存款证明单上都注明了"此件涂改无效,,的字样,因此,三人对涂改后的单据横看竖看后,自己也觉得别扭.于是,他们将"此件涂改无效"的字样用纸贴去,然后再用复印机复印.这样,复印后的两张存款单据几乎看不出涂改的痕迹.他们对这一"杰作"表示满意并相信:只要有这样两张东西,再加上"银弹外交",不愁拿不到一张验资报告.几年的商海生涯,已使他们深谙中国的经商之道.他们决心再一次向被人们称之为市场经济的信息卫士——注册会计师,来施展一下他们的骗术.于是,他们再一次来到了海南某会计师事务所驻省企业联审办事处.找到了符B,要求进行验资.当符B审核到银行现金存款单与银行存款证明单时,

他对这两张复印件进行仔细地审阅.经过审验,这位老道的注册会计师用肯定的口气说,这两张复印件是假的,我们还要到银行进行核对.想不到初次出手就碰钉子,他们三人不禁一愣.符A连忙讨好地说:"是啊,我们的资金是没有落实.如你不接受,你看你对哪个会计师事务所熟悉,能否介绍一下,年检完后,我们很快要过来几个亿,到时办工厂,开银行,对海南省是大有好处的."符B暗忖,自己事务所内部控制很严格,即使自己想做,但审核这一关未必能过.但想到他与海南省新华会计师事务所有一个不成文的协议,就是如果相互介绍业务,能得到业务收入20%的佣金,符B迅速地拿起了电话,随手就打给了他的朋友——海南省新华会计师事务所业务一部经理王××.在电话中,符B告诉王××:"现在有一个客户在我这儿,他要验资,现在账号上没有钱,但马上有几个亿要过来."王××爽快地回答:"你叫他过来吧."