影响财务管理的主要法律环境因素

影响财务管理的主要法律环境因素

陈志有

(哈尔滨环保技术咨询推广中心 154000)

摘 要市场经济的重要特征就在于,它是以法律规范和市场规则为特征的经济制度。法律为企业经营活动规定了活动空间,也为企业在相应空间内自由经营提供了法律上的保护。影响财务管理的主要法律环境因素,有企业组织形式的法律规定和税收法律规定等。

关键词企业组织;财务管理;法律环境;税法

一、企业组织形式

的组织形式主要有三种:个体企业、合伙企业和公司。我国的国有独资企业既有公司的大部分特性,但又是独资的,它也是企业的一种类型。随着我国现代企业制度的建立,公司制将是大部分国有企业的基本形式。就企业的数量而言,个体企业数量最大。就销售额而言,公司的销售额占全国销售的绝大部分。由于公司对国家经济的重要性,财务管理理论和方法的研究重点是公司,但财务管理中的概念、原则和方法同样适用于个体和合伙企业。

1、个体企业。企业又称独资企业,它是由单一的业主独自拥有,一般是一人所有的企业。个体企业不是企业法人,业主对企业的经营有绝对控制权,企业的所有利润归业主个人,并向国家缴纳个人所得税。

2、合伙企业。由两人或更多的人合伙经营的企业称合伙企业。每个合伙人各自出资,按共同商定的合约决定每人分担的责任和分享的利润。合伙企业不是法人,它与个体企业一样要承担无限责任,交个人所得税。按每个合伙人所负担的责任的差别,合伙企业可分为一般合伙和有限合伙两种。前者的一般合伙人每人均可代表企业,以企业的名义签订合同;每人都负有无限责任,即当企业的资产不足以抵债时,每个合伙人都有连带责任,要以自己的个人财产承担公司的债务。而有限合伙企业只有一个合伙人负有无限责任,其他人负有限责任,但企业只能由负无限责任的合伙人经营,其他合伙人不得干预。有限合伙人类似于一般投资者,他们不参与企业经营,仅以自己投入的资本对企业的债务负责。

3、公司。公司是由股东们集资建立、经政府批准的合法经济实体。公司是法人,具有企业法人财产权,并承担企业的法律责任。公司归全体股东所有,其所有权与经营权是分离的。

公司的组建比较复杂,要向政府有关部门提出申请,要有公司章程和章程细则,经国务院授权的部门或省级人民政府批准后方能设立。公司的开办费用也比较大,但公司这种组织形式有较多的好处:

(1)公司的债务责任与股东个人财产无关。股东的偿债责任只限于他们投资在公司资产上的资本,因此只负有限责任。

(2)公司发行股票和债券筹集资金,这些证券可在金融市场流通。因此,公司的所有权能方便地转移,企业的股票有很好的流动性。

(3)公司容易筹集到资金,因此具有较多的增长机会。

(4)公司有无限寿命,即使所有权转移仍能保持其法人地位,因此公司能保持经营的连续性。

(5)公司所有权和经营权的分离使企业能聘用管理素质高的经理人员,提高经营管理的效率。

公司组织形式的主要缺点是双重纳税。公司在经营活动中获得的利润要交公司所得税,股东分红所得还要交个人所得税。此外,股票上市的公司要定期公布财务报表,政府对公司的法律管制也较严密。还有,企业经营权和所有权的分离在给企业带来管理效率的同时,也给经理利用职权为自己和职工谋利而损害所有者利益带来可乘之机。为此,必须加强对经营者的监督和激励。

二、税 法

国家财政收入的主要来源是企业所缴纳的税金,而国家财政状况和财政政策,对于企业资金供应和税收负担有着重要的影响;其次,国家各种税种的设置、税率的调整,还具有调节生产经营的作用。企业的财务决策应当适应税收政策的导向,合理安排资金投放,以追求最佳的经济效益。国家税收制度,特别是工商税收制度是企业财务管理的重要外部条件。我国从1994年1月开始实行一系列新的税收法律、法规,现就我国税制作一简要介绍。

1、所得税类。改革后的所得税有三种:

(1)企业所得税。企业所得税适用于境内的实行独立经济核算的企业组织,包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和其他组织,但外商投资企业和外国企业除外。上述企业在我国境内和境外的生产、经营所得和其他所得,为应纳税所得额,按33%的税率计算缴纳税款。

(2)外商投资企业和外国企业所得税。此项所得税适用于在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业,以及在中国境内设立机构、场所从事生产、经营和虽未设立机构、场所,而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。上述外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得为应纳税所得额,税率为30%;地方所得税税率为3%。

(3)个人所得税。个人所得税税率设有5%~45%、5%~ 35%的超额累进税率和20%的比例税率。

2、流转税类。流转税是对企业的流转额即销售额所征收的税金,从企业角度来看就是销售税金。包括以下四种:

(1)增值税。是就商品生产、流通和加工、修理、修配各个环节的增值额课税的一种流转税。税率分为三档:基本税率为17%,低税率为13%,出口税率为零。增值税属于价外税。

(2)消费税。是对少数特定的消费品需要调节其消费行为而征收的一种税。征收消费税,有利于正确引导消费,调整消费结构,也有助于调节个人收入水平,缓解分配不公的矛盾。

(3)营业税。主要是对提供应税劳务的第三产业(如交通运输、金融保险、邮电通讯、文化娱乐、建筑安装、服务业等)、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的一种税。

(4)城市维护建设税。是专为筹集城市维护建设资金而征收的一种税。

3、资源税类。资源税目前主要是对矿产资源和土地资源征收的税种,其目的既有对资源受益的征收,又有对资源级差收入的调节。主要有三种:

(1)资源税。是对在我国开采矿产和盐资源的单位和个人取得的级差收入征收的一种税。

(2)土地使用税。是对在城市和县城占用国家和集体土地的单位和个人,按使用土地面积定额征收的一种税。

(3)土地增值税。是为了调节土地增值收益而征收的一种税。

财务人员应当熟悉国家税收法律的规定,不仅要了解各种税种的计征范围、计征依据和税率,而且要了解差别税率的制定精神,减税、免税的原则规定,自觉按照税收政策导向进行经营活动和财务活动。!

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