长期股权投资成本法权益法区别

贷：投资收益
理 持 （2）持有期间（取得后）被投资单位宣告 （2）被投资单位宣告发放现金股利时：
有 发放现金股利或利润时： 期
借：应收股利
间 宣告时 借：应收股利
贷：长期股权投资---损益调整
贷：投资收益
收到被投资单位宣告发放的现金股利时：
派发时 借：银行存款
借：银行存款
贷：应收股利
贷：应收股利
＿＿＿＿
被投资单位发生净损益以外的所有者权益：
持
＿＿＿＿
借或贷：长期股权投资--其他权益变动
有 期
＿＿＿＿
借或贷：长期股权投资--其他资本公积
间
注：被投资方发行亏损，不作财务处理。
注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单 位不作账务处理。
账
投资收益=处置价款-账面价值
借：银行存款（实际收到的金额）
务
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益（差额，借或贷）
借或贷：投资收益
长期股权投资减值准备
资产减值损失
减值
注：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
部分。
其中包含已宣告未派发的现金股利
初始成本＞占有份额（不调整成本）
借：长期股权投资 取
得
应收股利
时 贷：银行存款
初始成本＜占有份额（计营业外收入） 借：长期股权投资--成本
贷：银行存款
营业处收入
宣告
宣告
（1）持有期间被投资单位实现收益时：
账
取得
借：长期股权投资---损益调整
务
处
（1）取得前宣告记“应收股利”
长期股权投资的后续计量
核算方法
成本法
权益法
（1）企业能够对投资单位实施控制，企业 对子公司的投资；（2）“四无”企业，不 具有控制、共同控制、重大影响、公允价值
不能可靠计量。占50%以上股份。
（1）共同控制，企业对合营企业，占50%股 份；（2）重大影响，联营，占20%-50%的股
份。
适用范围
成本法
处
贷：长期股权投资--成本（账面余额）
理
处
长期股权投资减值准备（已计提的减值 －－损益调整
准备）
－－其他权益变动
贷：长期股权投资（账面余额）
投资收益（差额）
置 应收股利（尚未领取的现金股利或 同时结转原计入资本公积的金额：
利润）
借或贷：资本公积--其他资本公积
权益法
成本法
0%
20%
ຫໍສະໝຸດ Baidu
50%
100%
除成本法的影响因素外有：被投资单位实现 的净利润或亏损；被投资单位宣告发放现金 影响长期股权 共同点：追加或减少投资；计提减值准备； 股利或利润；被投资单位直接记入所有者权 投资账面价值 （2010年前成本法调整之前：被投资单位宣 益的权益变动；取得时被投资单位的净资产 的因素 告发放现金股利或利润也会影响账面价值） 的公允价值与账面价值不相同时；投资者与 被投资单位所发生的内部交易未实现利润的