企业内部控制评价体系研究

企业内部控制评价体系研究

近年来，在我国开放的经济环境和政府政策的引导下，上市公司数量大幅增长，成为带动经济发展的生力军。同时财务造假的案例也随之增长，不仅使我国经济蒙受重大损失，还阻碍了我国经济健康发展。学者在分析产生财务造假问题的原因时认识到，企业内部控制的效果能在很大程度上影响财务信息质量。这使得政府部门开始高度重视企业内部控制问题，越来越多的理论界学者也开始研究企业内部控制问题。

为了加强企业内部控制的规范化建设，财政部等五部委分别在2008年和2010年发布有关内部控制的一系列制度和规范文件，这标志着我国内部控制建设进入规范化阶段。然而事实证明，企业仅仅拥有完备的内部控制制度和政策是不够的。因为建立完备内部控制制度和政策不意味着企业已经建立完善的内部控制体系，也不意味着企业拥有较强的内部控制执行力。那么如何衡量并保证一个企业不但建立完善的内部控制制度与政策、内部控制体系，而且拥有较强的执行力呢？这就需要内部控制评价。

内部控制评价作为一种重要手段，能在很大程度上保证内部控制体系的有效执行，不仅能够帮助企业识别存在于自身内部控制建设过程中的漏洞，进而能进行整改与完善，还有助于企业尽快实现内部控制目标。然而，当前我国在企业内部控制评价建设方面还不尽如人意，一方面是因为企业本身没有足够重视内部控制评价，另一方面构建内部控制评价体系的参照标准的缺乏也使企业无从着手。因此，对内部控制评价进行进一步的研究是有必要的。通过进一步的研究，不仅要提高企业管理层的认识与重视度，还要构建企业内部控制评价体系的案例，为企业管理层提供参考。

本文采用规范与案例相结合的写作方法，在前人研究内部控制评价理论的基础上，尝试构建一个能帮助企业进行内部控制评价的体系，并通过案例的形式具体说明。本文首先在引言中介绍了研究背景和意义，研究方法及思路；第一部分阐述了内部控制评价的基本理论；第二部分是从理论层面研究如何构建企业内部控制评价体系，包括内部控制评价目标和原则、主体、程序和方法、评价标准；第三部分结合前文的理论分析，构建A公司内部控制评价体系案例，目的是为我国企业构建内国企业构建内部控制评价体系做个参考，促进内部控制建设；第四

部分是对本文研究结论的总结和建议。本文详细地表述企业内部控制评价的具体标准，且以表格的形式列示，并将内部控制评价的过程分为准备阶段、实施阶段、汇总阶段、报告阶段四个阶段，详述每个阶段的目标与实施步骤。另外，在对A 公司内部控制评价体系的完善过程中，按照四个阶段的程序进行构建，更加形象、易懂地展现出构建企业内部控制评价体系的步骤，能为企业构建内部控制评价体系提供一些参考。