天津银行内部控制分析

某领导为 了省自己 的车和油 某支行办公 钱，将公 室主任因家 中装修需要， 司配的公 车私用。 把银行的中 型假山盆景 搬回家。
这一次 无不凸 显天行 内部控 制的紊 乱。
天行人心涣散，怨声载道
2011年天行给员工发年终奖，比2010年 少了50%多，据说是总行扣了天津六家中 支每家几百万共二千多万，弥补劳联的 损失。员工抱怨到，这是管理层管理不 当的结果，应由管理层承担责任，而不 是城门失火，殃及池鱼。
2、内部控制制度源于内部牵制的理念：因为有了 相互制衡，在经办一项交易或事项时，两个或两个 以上人员或部门无意识地犯同样的错误的概率要大 大小于一个人或部门；两个或两个以上人员或部门 有意识地合伙舞弊的可能性大大小于一个人或部门。
如工商银行通常是半年一轮岗，要犯案，也是两个人 串谋，同时泄露阴谋的风险也会大大增加。天行劳联 支行加钞员没有轮岗制，只有小宋一人，而且小宋平 时积极勤快，连休假都很少，最终酿成了悲剧。说明 有效的内部控制制度确实能起到风险预警的作用，所 以要深入落实轮岗制度和强制休假制度。
去年以来，天行就动荡不安，风波迭起
去年初，天津银行鑫源支行曾私自挪用商 户存款2000多万元，遭到员工举报，好在 款项最终归还到账；
去年上半年，天津银行一中支又发生挪用 储户500多万元存款的事件。
今年2月份，天津银行北京分行陷入“理财 门”，该行针对中国航天科技集团第一研 究院在职及离退休共4万多名专家发行一 款年收益率8.1%的专属理财产品，但由于 涉嫌高息揽储，遭其他银行向银监会举报， 致使该款产品发行仅3天后便夭折。
• 这位员工说的盗窃案发生在去年12月，在 距离天津建设路小白楼不远的劳联支行， 一位员工卷款2000余万潜逃。此事发生后， 天津银行低调处理，一直不为外界所知。 直到今年3月底，长城资产管理公司因此而 搁置了收购天津银行超过50%股权的计划， 才使之浮出水面。
剧情介绍
据悉，窃款员工姓宋，大家都称其为小宋。 小宋是一位现金管理人员，主要负责网点 的每日现金分配和盘点。在很多人的印象 中，小宋平时积极勤快，连休假都很少， 曾被评为优秀员工。
天行小名叫“愿胡来”
不久前，一支行领导 三中支王凯一手遮 与员工起冲突，拳脚 天打击员工，员工 相加，致使员工受伤。 民主选举的先进人 殴打员工的领导可以 员他不让上报总行， 借调静海支行继续当 科长，甚至继续打击 他自己内定 被打的员工。
刘鑫是四中支综合 管理部的，其姐是 银监局的，其夫是 人民银行的，给她 设个莫名其妙的岗 位领工资。
案例分析报告
目录
天
• 聚焦天津银行 • 去年以来天行就动荡不安，风波迭起
津
• 天行小名叫“愿胡来” • 天行人心涣散，怨声载道 • 案例的启示
银
行
聚焦天津银行（简称天行）
“像老鼠偷粮食一样，一天搬点，一天搬点， 积少成多，直到最后滚成2000多万元那么 大个雪球。”说起最近才被发现的天津银行 内部盗窃案，一位天行员工感慨道，“也不 知道天行是怎么了，从去年以来就问题不 断。”对于此事，天行官方没有给出合理解 释。
天行的员工同工不同酬，总行员工没有任务， 每个月的奖金就2900元，并且不上个人所 得税，年终有20000元年终奖，也不上个人 所得税，另外还有绩效奖金，个人所得税 也不上，总行员工最低的年收入也有10万 元，还都是新入行的大学生！支行的员工 辛辛苦苦工作，也不给发奖金。
案例的启示
1、根据内部控制五要素原理可知，控制活动明确
推测由ATM倒现
前提：天行ATM加钞 员不是双人TM加钞100W实 际放入ATM钱箱70W 有30W没有放入ATM
等下一次加钞时，再 把ATM钱箱剩余的 30W清仓
101现金账上就虚增 了很大数字的现金库 存
101现金账上累积就 虚多出30多W现金库 存
8 • 企业应 当建立 适当的 激励机 制，鼓 励员工。
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• 天行由于劳联支 行的损失，克扣 其他支行员工的 年终奖金，导致 员工的不满，丧 失了奖金的激励 作用。
THANK
YOU
HAHA
5、对于人力资源制度，在高管人员的任用方面： 实行高管人员任职亲属回避制度，防范高管人员 的道德风险和能力风险。同时，企业应重视人力 资源的开发，树立尊重知识、尊重人才和关心员 工的文化氛围。
在构建社会主义和谐社会的今天，天行一支行领 导人与员工发生肢体冲突，之后转调另一支行继 续当科长，天行任人唯亲，某些员工道德素质极 差，冒领奖金，却没有收到相应的处罚，这一切 都使员工没有归属感，人心向背。“水能载舟， 亦能覆舟”，没有坚实的员工基础，天行的发展 前景令人堪忧。
6、企业应当建立 财产档案，定期盘 点清查
天行一领导人将公司的假山盆景搬回家， 这着实让人觉得可笑，天行却没进行任何 追究，任由员工吞噬企业财产。企业在内 部控制中应当加大执行力度。
7、企业应当建立有 效的沟通机制，方 便领导与员工、员 工与员工的交流与 沟通
天行员工对公司的建 议没法向上汇报，领 导也不知道下属的需 求，员工只能私底下 抱怨，对公司的前景 十分不看好，不畅的 沟通必将导致人力资 源的严重流失。
4、商业银行全面风险管理要求将信用风险、市场 风险等各种风险以及包含这些风险的各种金融资产 与资产组合、承担这些风险的各个业务单位纳入到 统一的体系中，依据统一的标准对各类风险进行测 量，且依据全部业务的相关性对风险进行控制管理。
天行自去年以来，多次发生挪用储户存款、内部 盗窃案、高息揽存、拖延其他企业的员工工资等 事件，足以说明天行没有建立有效的风险管理组 织架构，内部控制制度亟待完善，风险管理意识 极其淡薄。
规定不相容职务分离控制，企业应当遵循该原则， 综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理 要求等因素，形成各司其职、各负其责、相互制 约、相互协调的工作机制，并确定具体岗位的名 称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和 相互关系。
ATM加钞员通常有两人，分别管理密码和钥匙， 这属于典型的不相容职务，但天行加钞员只有一 人，自然为监守自盗提供了便利。
一个支行的账上居然挂有2000万元存款，
BUT管理层居然长时间没有质疑。按照规
定，每个营业网点对账上的现金都有上限 规定，平均水平在三四百万元左右，就算 个别现金需求多的网点，上限基本也不超 过500万元，更别说2000万元了，而且银行 会定期查账，只要稍微一核查，立刻就能 发现。
据悉，去年总行派人下来查账，竟 然没查出来，足以说明检查流于形 式。
3、企业风险管理的有效性受环境的影响，曾经有 效的风险应对策略可能变得不相关，控制活动可 能不再有效甚至不被执行。企业管理层需要实施 必要的监督检查来确保内部控制的持续和有效运 行，如将数据记录与实物资产相核对。 天行没有建立定期查账制度，也没对营业网点的 现金作上限规定，所以导致2000多万挂在一个支行 的账上一年多，居然没被发现。总行也派人下来 查过账，但是对这么明显的问题，却没有作出任 何反应。按常理，只要稍微查一下，都能及时阻 止损失，说明天行的监督机制也是流于形式，做 表面功夫。