利润形成与分配业务的核算实例

三、利润形成与分配业务核算实例：
[例5-44]31日，企业根据与供货方签订的合同条款，对供货方的违约行为给予罚款，收到
罚款收入 60000元，存入银行 。

记 账 凭 证
2006年12月 31日 字第044号
附 件 张
会计主管：张明 记账：李红 出纳：孙平 审核：赵静 制单：孙平 [例5-45]31日，企业向希望工程捐款5000元。

记 账 凭 证
2006年12月 31日 字第045号
附 件 张
会计主管：张明 记账：李红
出纳：孙平 审核：赵静 制单：孙平 [分析]：
收入10000元，营业外收入60000元转入“本年利润”账户。

记 账 凭 证
2006年12月 31日 字第046号
附 件 张
会计主管：张明 记账：李红 出纳： 审核：赵静 制单：孙平 [分析]：
[例5-47]31日，在会计期末将本月发生的各项支出包括主营业务成本140794.80元，营业
税金及附加975.80元,其他业务支出6000元，管理费用23950元,财务费用1100元,销售费用2000元,营业外支出5000元转入“本年利润”账户。

记 账 凭 证
2006年12月 31日 字第047号
附 件 张
会计主管：张明 记账：李红 出纳： 审核：赵静 制单：孙平 [分析]：
税, 并将计算所得税费用转入”本年利润”账户。

（假设本企业没有纳税调整项目）。

记 账 凭 证
2006年12月 31日 字第048
1
号
附 件 张
会计主管：张明 记账：李红 出纳： 审核：赵静 制单：孙平 记 账 凭 证
2006年12月31日字第048
2
2号
摘要总账科目明细科目记
账
借方金额
记
账
贷方金额附
件
张
将计算所得税费本年利润√42761.20
用转入”本年利所得税费用√42761.20 润”账户
合计ұ42761.20 ұ42761.20
会计主管：张明记账：李红出纳：审核：赵静制单：孙平涉及会计科目性质增加或减少借贷方向金额所得税损益(费用) 增加借42761.20 应交税费负债增加贷42761.20
应纳企业所得税=(309400-179820.60) 33%
=42761.202 (元)
≈42761.20 (元)
净利润=309400-179820.60-42761.20=86818.2(元)
相关链接：利润分配
企业本年实现的净利润加上年初未分配利润为可供分配的利润。

企业每年实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按下列顺序进行分配：
1、提取法定盈余公积金
公积金是指企业从税后利润中提取的以及在筹集资本活动中取得的以备用于弥补亏损、转增资本、后续发展、风险防范等的一种由全部所有者共同享有的权益。

企业按国家规定，按税后利润的10%提取法定盈余公积金。

法定盈余公积金已达到注册资本的50%时，可不在提
取。

2、提取法定公益金
企业按国家规定，按税后利润的5%—10%提取法定公益金。

法定公益金主要用于企业的职工集体福利设施支出。

3、 提取任意盈余公积金
企业投资者还可以根据企业发展状况，提取任意盈余公积金。

盈余公积金可用语弥补亏损、转增资本或用于分派库存现金股利。

4、 向投资者分配利润
在进行了上述各种分配后，剩余的税后利润可以在企业所有者之间进行分配。

企业以前年度
未分配的利润，可以并入本年度分配给投资者。

同时，企业实现的利润，如果存在未分配的利润，可留到以后年度在分配，形成企业的未分配利润。

[例5-49]31日，经董事会决议,决定按全年净利润的10%提取法定盈余公积金,按全年净利
润的5%提取法定公益金,(本年1-11月份实现净利润189286.8元.
全年实现的净利润=189286.8+86818.2= 276105(元) 提取法定盈余公积= 276105 10%= 27610.5 (元) 提取法定公益积=276105 5%= 13805.25 (元) (元)
记 账 凭 证
2006年12月 31日 字第049号
摘 要 总账科目 明细科目
记
账
借方金额
记
账
贷方金额
附 件 张
提取盈余公 利润分配
提取法定盈余公积 √ 27610.50 积金 提取法定公益积 √ 13805.25
盈余公积
法定盈余公积 √ 27610.50
法定公益积
√
13805.25
会计主管：张明 记账：李红 出纳： 审核：赵静 制单：孙平 [分析]：
[例5-50]31日，经董事会决议,决定按全年净利润的60%,计算应分配给投资者的现金股利705180元.
应付现金股利=276105 60%=165663(元)
记 账 凭 证
2006年12月 31日 字第050号
附 件 张
会计主管：张明 记账：李红 出纳： 审核：赵静 制单：孙平
[例5-51]31日，结转全年实现的净利润276105元。

并将全年已分配的利润转到“利润分配——未分配利润”明细账户。

记 账 凭 证
2006年12月 31日 字第051
1号
附 件 张
会计主管：张明 记账：李红 出纳： 审核：赵静 制单：孙平 [分析]：记 账 凭 证
2006年12月 31日 字第051
2号
附 件 张
会计主管：张明 记账：李红
出纳： 审核：赵静 制单：孙平 [分析]：
原材料
固定资产累计折旧
无形资产短期借款
应付票据应付账款
应交税费
预收账款
应付职工薪酬-工资
实收资本
制造费用
生产成本
销售费用
财务费用
营业税金及附加
管理费用
营业外收入
本年利润
利润分配
账户本期发生额及余额试算平衡表。