各国烟草税与控烟

58.40% 50.30%
53.10%
高收入 国家
印度
国家 美国 俄罗斯
65.90% 43.10% 42.90% 40.50%
据不完全统计，在51个高收入国家中，卷烟综合税率超过50% 的国家有36个；在107个中等收入国家和37个低收入国家中，卷烟 综合税率超过50%的国家仅有48个和7个；大多数中等收入国家的卷 烟综合税率在26%～50%之间，至少有37个国家卷烟综合税率低于 25%
• 英国-禁止享受免费医疗
• 从2006年到2007年，英国的苏格兰、威尔士、北爱尔兰和英格兰地区 就陆续实行了禁止在室内吸烟的规定。按照这些规定，任何人在室内 吸烟，如果被当场抓住，将被罚款50英镑;禁烟场所没有贴出“禁止 吸烟”标志，该场所将被罚款200英镑到1000英镑;对吸烟者违反禁烟 令不闻不问的业主或雇主将面临最高可达2500英镑的罚款。
美国加州小 熊标
• 税种
消费税和增值税是两种最常见的烟草税种。 据世界卫生组织统计，全世界约有89%的国家对卷 烟征收消费税，约87%的国家对卷烟征收增值税。 其他普遍征收的税种还包括进口关税、企业所得 税等。
• 税赋结构-描述所有税赋的综合作用
• 中国，采用混合消费税制，在卷烟生产、进口环 节征收从量税和从价税。
• 公共场所经营者要在明显的位置张贴禁烟标志，如果没有张贴，如果 经营者是个人，将被罚550澳元，如果是公司，要被罚2750澳元。
• 澳洲的新法律非常严格，比如有儿童在私家车上，坚决禁止成人抽烟， 如果违法抽烟，在西南威尔士州将被罚近1500元人民币，南澳会相对 少一点，会被罚700到800元，而在塔斯马尼亚地区罚款最高到2000元 的澳元，折合人民币约有1万2千元。
• 2014年，烟草行业工商税利达到10517.6亿元，同比（比上年同期） 增加957.7亿元，增长10.02%，完成年初提出的“保八争十超万亿” 年度目标。分项来看，2014年，“中华”品牌实现税利超过1200亿元， “云烟”、“芙蓉王”品牌销售收入超过1000亿元，“利群”、“双 喜·红双喜”品牌销售收入超过900亿元，“玉溪”、“黄鹤楼”品 牌销售收入超过800亿元。
• 调整卷烟消费税政策问题通知如下：
1.将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元 /支加征从量税。
2.纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和 零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环 节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征 批发环节消费税。[3]
• 根据2012年修订的《吸烟（公众卫生）条例》， 凡是有天花板或上 盖的，或围封程度达到各边总面积50%的地方都叫“室内”，也就是 说，哪怕在临时搭建的棚子里吸烟，也是违法了。
• 根据香港海关2010年实施的法例，一切入港人士（包括香港居民）所 携带自用的香烟不允许超过19根，违反有关规定可被检控。为了控制 人们吸烟，港府先后5次大幅增加烟税，如今，一包不足5元的进口香 烟售价已经涨到50元。
各国烟草税与控烟
公共管理课程作业 万丽丽
第一部分 烟草税
• 概念：
烟草税是为了限制和减少烟草及其制品生产 与消费、增加政府财政收入，世界各国普遍对烟 草及其制品都征收体现政府"寓禁于征"调控意图 的"烟草消费税"或类似性质的烟草特别税。
• 各国烟草税征收体制
行政征收:这种体制在生产单位对成品产量进行严密控
• 澳大利亚
• 澳大利亚法律规定非常严格，在禁烟场所如果抽烟要被罚550澳币， 将近4000元人民币。不管违法吸烟的人受到多大的处罚，公共场所的 占有者，比如餐馆、俱乐部也有责任。如果餐馆的经营者是个人，将 会被罚1100澳元，相当于5000元。如果禁烟场所是公司，这个公司将 会被罚款5500澳币，相当于3万多人民币。
附件：调整后的烟消费税税目税率表
税目 烟 1.卷烟 工业 （1）甲类卷烟
（调拨价70元（不含增值税）/条 以上（含70元））
（2）乙类卷烟 （调拨价70元（不含增值税）/条 以下） 商业批发 2.雪茄 3.烟丝
税率
56%加0.003元/支
36%加0.003元/支 11%加0.005元/支
36% 30%
• 比利时-违者罚款千元
• 在2011年7月开始实施全面禁烟令， 所有的酒吧、咖啡馆、医院、饭 馆都将禁止室内吸烟。酒吧和咖 啡馆必须设立单独隔离的吸烟区， 否则顾客只能去室外吸烟。根据 这一规定，酒吧和饭店的老板以 及顾客都应该严格遵守室内禁烟 的规定。如有违反规定者，第一 次将得到警告，之后将受到至少 143欧元（约合人民币1175元）的 罚款，如果屡教不改罚款数额将 翻倍。
• 香港 ：一根烟可能将你送进监狱
• 香港的禁烟历史要追溯到1982年，首部禁烟法例诞生，当时禁烟范围 还仅限于剧院、音乐厅及公共交通工具，1998年及2006年两度修订法 例，扩大禁烟范围。2007年成为最猛禁烟年，香港室内全面禁烟，所 有的工作地点、公众地点、饭店、街道以及公众游乐场所内的大部分 范围严禁吸烟，违规者最高将面临5000港元罚款，有的还被判入狱， 或者做上百小时义工。
第二部分 世界各国的禁烟令
• 美国
• 美国不但对不允许吸烟的地方规定得细，罚款也 很高。美国国会并没有尝试全国范围的联邦吸烟 禁止条例，更多是据当地法律考虑，地方政府可 能会有更严格的要求，比如在飞机上不可以吸烟， 如果为此毁坏禁烟设施或火警报警设施，乘客要 被处以2000美元以内的处罚。在一些公共交通工 具上也禁烟，比如在的士中，吸烟要支付250美元 的清洁费。
• 总结
• 从上述国际对比数据可以看出，我国卷烟综合税率相对较 高，烟草企业税收负担相对较重。虽然从理论上说提高烟 草税收有利于加强烟草控制，但过高的烟草税收也会增强 地方政府发展烟草行业的积极性。正因为如此，工信部、 卫生部、外交部、财政部、海关总署、工商总局、质检总 局、烟草专卖局于2012年联合印发的《中国烟草控制规划 （2012～2015年）》明确提出，要“按照‘抑制烟草生产 供应，保证国家财政收入’的总体要求，严格烟草税收征 管，确保烟草企业依法按时足额纳税”。同时，要求“规 范地方政府行为，防止为片面追求地方高税收对烟草企业 采取不适当的鼓励、支持和保护措施”
制。每天记“产量账”， 具体到各个品牌。税收部门一 般对产量账记录进行严格的检查。以每周、两周或每月的 总产量作为对制造商征税的依据。
印花税票:政府发行经正式批准并专门设计的税票，供
贴在烟制品的包装上（卷烟盒、斗烟袋等）。税票是收税 的工具， 制造商必须购买。
阿根廷
各国烟草印花税标
意大利
中国大陆
俄罗斯—国徽图案双头鹰
• 特区政府提供免费戒烟。香 港所有针对烟民的戒烟服务 都是免费的，控烟办公室设 有戒烟热线、网上互动戒烟 中心，小区内设有戒烟服务 点等。香港的戒烟门诊不限 制烟民的戒烟次数，只要你 有戒烟意愿，他们随时都在。 据统计，烟民接受香港卫生 署戒烟服务一年后，成功戒 烟率为38.7%。
• 源：《中国烟草》2014年第10期 总第524期 第38-41页
卷烟综合税率比较
虽然我国卷烟零售价格低于世界平均水平，但卷烟税收占零 售价格的比率（以下简称“卷烟综合税率”）已高于世界平均水 平，特别是高于许多中低收入国家。
分类
卷烟综 合税率
世界加权
收入水平
平均卷烟 综合税率 低收入国家
中等收入 国家
• 日本
• 根据旅居日本的华人介绍，日本吸烟罚款起步并 不早，最开始制定这个罚款条例是在2002年的东 京，不允许在公共场所、指定范围以外的场所抽 烟，刚开始规定效果不大，后来它是第一个在日 本全国开始罚款的，但是罚款从2000日元到2万日 元不等，而且是现金罚款，一个月之内有749个人 被罚了款。然后，日本其他一些地区都相继模仿， 每个区域不同，罚款的条例、金额会不一样。
• 西班牙-最高可罚60万欧元
• 在禁烟立法进程上，西班牙虽比欧洲其他 国家慢了半拍，但西班牙的“禁烟令”算 得上是欧洲最严厉的了。西班牙从2011年 1月2日实施禁烟法令，违反者将会被处以 最少30欧元，最高60万欧元（约合570万 元人民币）的巨额罚金。
• 新禁烟令是议会经过1年的争论后才通过 的，取代了2005年颁布的较宽松的禁烟令。 那部禁烟令给餐馆、酒吧等服务场所留了 个口子，即店主可以自行决定是否禁烟。 出于吸引顾客的考虑，事实上绝大部分饭 店和酒吧都允许顾客吸烟。相对于上一部 禁烟令的“人性化”，新实施的禁烟令显 然更“刚性”。
征收环节
生产环节
生产环节 批发环节 生产环节 生产环节
第一部分 烟草税
• 近年我国烟草企业缴纳的税费
• 2013年，我国烟草企业共缴纳各项税费8161.2亿元，比2006年增长了 2.6倍。从主要税种来看，2006～2013年，消费税从1140.0亿元增加 到4390.1亿元，年均增长21.2%；增值税从564.4亿元增加到1522.8亿 元，年均增长15.2%；烟叶税从44.5亿元增加到142.2亿元，年均增长 18.1%。
• 美国，卷烟至少需交两种税（联邦消费税和州消 费税），还可能向县和市交税，以及对零售营业 额征收地方一般销售税。
• 欧盟 （E U）， 卷烟要交纳两项消费税 （从量 税和从价税） 和增值税 （V A T）。
• 卷烟消费税Hale Waihona Puke Baidu型国家分布
第一部分 烟草税
• 我国的烟草税费（2012年）
• 2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高至 11%，并按 0.005元/支加征从量税。这是中国继2009年5 月之后时隔六年再度调整烟草消费税。此次提税迎合了当 前国际上普遍对烟产品课以重税的大趋势。
• 英国国家卫生服务体系最近还决定，对“瘾君子”免费就医附加新的 前提条件，如果吸烟者不改变吸烟陋习，就无权享受政府提供的免费 治疗。
• 法国-17万名“烟警”巡逻
• 作为全面禁烟的第一步，法国政府从 前年（2013年）开始，把博物馆、学 校、火车站、机场、办公室、公共场 所以及密封空间等列入严禁吸烟的地 方。全国有17万名由警察、宪兵和巡 逻兵等组成的“烟警”巡逻。一旦发 现有人违反禁烟令，“烟警”有权对 违反者处以75欧元的罚款。与此同时， 出现了违规吸烟者的公共场所也得 “连坐”，处罚加倍，为150欧元。