第2章 存款业务的核算练习答案

第2章存款业务的核算

1.

（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000 贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000 贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：

分户账

户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元

20×1年

摘要借方贷方借或

贷

余额

日

数

积数

月日

6 1 承前页贷 60000 72

7

5366000

420000

6 8 现收16000 贷76000 4 304000

6 12 转贷5000 贷81000 3 243000

6 15 现付8000 贷73000 2 146000

6 1

7 转借12000 贷61000 2 122000

6 19 现收7000 贷68000 2 136000

6 21 转息75.5

7 贷68075.57 92 6737000

（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。）

1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：

利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）

2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）

3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：

第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）

（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。

补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95

贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。

借：应付利息——单位活期存款应付利息 75.57

贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司 75.57 2．

建设银行西单支行有关账务处理如下：

（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。

借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 000 贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。

1）2011年12月31日，计提利息。

应提利息费用＝80 000×27×3.5％÷360＝210（元）

借：利息支出——单位定期存款利息支出 210 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 210 2）2012年1月31日，计提利息。

应提利息费用＝80 000×1×3.5％÷12＝233.33（元）

借：利息支出——单位定期存款利息支出 233.33 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 233.33 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。

……

（3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。

1）补提利息。

到期应付利息＝80 000×1×3.5％＝2 800（元）

已提利息＝210＋233.33×11＝2 776.63（元）

补提利息＝2 800－2 776.63＝23.37（元）

借：利息支出——单位定期存款利息支出 23.37 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 23.37 2）支付本息。

借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 2 800 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 82 800 （4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。

1）冲销利息。

全部提前支取应付利息＝80 000×4×0.5％÷12＋80 000×7×0.5％÷360

＝141.11（元）

已提利息＝210＋233.33×3＝909.99（元）

冲销利息＝909.99－141.11＝768.88（元）

借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 768.88 贷：利息支出——单位定期存款利息支出 768.88 2）支付全部提前支取本息。

借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 141.11 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 141.11 （5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。

1）冲销利息。

部分提前支取应付利息＝50 000×6×0.5％÷12＋50 000×21×0.5％÷360

＝139.58（元）

提前支取部分已提利息＝（210＋233.33×5）×（50 000÷80 000）＝860.41（元）冲销利息＝860.41－139.58＝720.83（元）

借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 720.83

贷：利息支出——单位定期存款利息支出 720.83 2）办理部分提前支取。

借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 139.58 贷：吸收存款——单位活期存款——雨田公司 50 139.58 吸收存款——单位定期存款——雨田公司 30 000 （6）2012年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。

1）补提利息。

到期应付利息＝80 000×1×3.5％＝2 800（元）

已提利息＝210＋233.33×11＝2 776.63（元）

补提利息＝2 800－2 776.63＝23.37（元）

借：利息支出——单位定期存款利息支出 23.37

贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 23.37 2）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存。

借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 2 800 贷:吸收存款——单位定期存款——雨田公司 82 800

3.

（1）2012年12月3日，存入现金。

借：库存现金 1 500

贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 1 500 （2）2012年12月15日，支取现金。

借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3 000

贷：库存现金 3 000 （3）2012年12月19日，支取现金。

借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 1 000

贷：库存现金 1 000 （4）2012年12月20日，结息。

1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：

本季度利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.5％÷360

＝(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.5％÷360

＝450 047.40×0.5％÷360＝6.25（元）

2）补提利息。

补提利息＝6.25－326 000×0.5％÷360＝6.25－4.53＝1.72（元）

借：利息支出——个人活期存款利息支出 1.72

贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 1.72 3）办理利息入账。