财务报表填报指南(doc 9)

财务报表填报指南(doc 9)

新版财务报表填报指南

根据《国家税务总局关于印发〈纳税人财务会计报表报送管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕20号）的要求，自2007年2月1日起，全市国税机关所辖纳税人应统一报送新版的财务报表。现将填写、报送财务报表的有关事项说明如下：

一、报送财务会计报表的范围

《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条所规定的从事生产、经营的纳税人，应按照主管税务机关的规定，报送财务会计报表。按照执行不同会计制度的纳税人，需要报

项目报表名称适用纳税人类型

增值税申报资产负债表、利润表增值税纳税人

消费税申报资产负债表、利润表消费税纳税人

增值税申报资产负债表、利润表、现金流量表税务机关确定的重点税源户消费税申报资产负债表、利润表、现金流量表税务机关确定的重点税源户

企业所得税季度预缴申报资产负债表、利润表实行除《企业会计制度》和《金融企业会计制度》以外其他会计制度的企业所得税纳税人

企业所得税年度申报资产负债表、利润表实行除《企业会计制度》和《金融企业会计制度》以外其他会计制度的企业所得税纳税人

企业所得税季度预缴申报资产负债表、利润表、现金流量表实行《企业会计制度》和《金融企业会计制度》的企业所得税纳税人

企业所得税年度申报资产负债表、利润表、现金流量表实行《企业会计制度》和《金

融企业会计制度》的企业所得税纳税人

外商投资企业和外国企业所得税季度预缴申报资产负债表、利润表、现金流量表

及相关附表

外商投资企业和外国企业

外商投资企业和外国企业所得税年度申报资产负债表、利润表、现金流量表

及相关附表

外商投资企业和外国企业

总机构管理费审批资产负债表、利润表申请总机构管理费的纳税人

延期缴纳税款审批资产负债表、应上交弥补款项表申请办理延期缴纳税款的纳税人

呆账税金确认资产负债表涉及呆账税金确认纳税人但以下纳税人可不报送财务会计报表：

（一）实行定期定额征收方式管理的纳税人；

（二）不经营、无营业收入、无领购发票的增值税小规模纳税人；

（三）主管国税机关规定不需报送的其他纳税人。

二、财务会计报表的报送方式

（一）通过计算机远程电子申报系统，与纳税申报一并报送财务会计报表；

（二）通过国税机关规定的电子数据申报方式，报送财务会计报表。

三、财务会计报表的报送期限

（一）申报增值税的一般纳税人（包括无所得税或外资所得税的增值税一般纳税人、所得税或外资所得税在国税缴纳的增值税一般纳税人和所得税在地税缴纳的增值税一般纳税人），按月报送财务会计报表电子数据，与当月的增值税申报一并提交，报送期限为每月终了后10日内，报表的

属期与增值税申报的属期相同；

其纸质报表资料应当集中订册于年度终了后60日内，上报主管国税机关税源管理部门。

（二）只申报增值税的小规模纳税人（指的是在国税仅缴纳增值税和消费税的小规模纳税人），按年报送财务报表电子数据，应与增值税当年1月份申报一并提交，报送期限为年度终了后10日内，报表的属期与增值税申报的属期相同, 填写的数据应为年度内累计数；

其纸质报表资料应当集中订册于年度终了后60日内，上报主管国税机关税源管理部门。

（三）申报所得税或外资所得税季度申报表的纳税人（指在国税缴纳所得税或外资所得税的增值税小规模纳税人，和仅在国税缴纳所得税或外资所得税的纳税人，不含增值税一般纳税人），按季报送财务报表电子数据，与当季度所得税和外资所得税申报一并提交，报送期限为每季终了后15日内。增值税一般纳税人只按月报送财务报表，不需报送季度财务报表。资产负债表和利润表的属期为当季度最后一个月；现金流量表的属期与当期所得税（外资所得税）申报的属期相同，但现金流量表内填写的数据应为年度内累计数；

其每季度末的纸质报表资料应当集中订册于年度终了后60日内，上报主管国税机关税源管理部门。

（四）报送年度财务会计报表的纳税人，年度财务会计报表电子数据应当于4月底之前报送，与所得税（外资所得税）年度申报一并提交，其财务报表的申报期限与所得税（外资所得税）年度申报的申报期限相同，其财务报表的数据属期与所得税（外资所得税）年度申报的属期相同。

其年度纸质报表资料应当于4月底之前报送主管国税机关税源管理部门。

上述规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续三日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

按照《中华人民共和国电子签名法》规定，实施CA认证的纳税人可按照国税机关的规定只报送财务会计报表电子数据。此前，以电子介质或网络方式报送财务会计报表的纳税人，应按照规定的报送期限将纸质资料报送国税机关。

四、财务报表内的数据校验关系

资产负债表（年初数列与期末数列公式相同）：

（一）栏次31“流动资产合计”＝栏次1“货币资金”＋栏次2“短期投资”＋栏次３“应收票据”＋栏次４“应收股利”＋栏次５“应收利息”＋栏次６“应收帐款”＋栏次７“其他应收款”＋栏次８“预付帐款”＋栏次９“应收补贴款”＋栏次10“存货”＋栏次11“待摊费用”＋栏次21“一年内到期的长期债券投资”＋栏次24“其他流动资

产”

（二）栏次38“长期投资合计”＝栏次32“长期股权投资”＋栏次34“长期债权投资”

（三）栏次41“固定资产净值”＝栏次39“固定资产原价”－栏次40“减：累计折旧”

（四）栏次43“固定资产净额”＝栏次41“固定资产净值”－栏次42“减：固定资产减值准备”

（五）栏次50“固定资产合计”＝栏次43“固定资产净额”＋栏次44“工程物资”＋栏次45“在建工程”＋栏次46“固定资产清理”

（六）栏次60“无形资产及其他资产合计”＝栏次51“无形资产”＋栏次52“长期待摊费用”＋栏次53“其他长期资产”

（七）栏次67“资产合计”＝栏次31“流动资产合计”＋栏次38“长期投资合计”＋栏次50“固定资产合计”＋栏次60“无形资产及其他资产合计”＋栏次61“递延税款借项”

（八）栏次100“流动负债合计”＝栏次68“短期借款”＋栏次69“应付票据”＋栏次70“应付帐款”＋栏次71“预收帐款”＋栏次72“应付工资”＋栏次73“应付福利费”＋栏次74“应付股利”＋栏次75“应交税金”＋栏次80“其他应交款”＋栏次81“其他应付款”＋栏次82