资产减值准备对盈余管理的影响

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２１ ００年 １ ２月 第 １ ３卷 第 １ ２期
２ １ ０ ０，Ｖｏ ，１ ｌ ３，Ｎｏ １ ．２
贵 州 电 力 技 术
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专题 研 讨
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文章编号 ：０ ８— ８ Ｘ（０ ０ １ ０ ３ １０ ０ ３ ２ １ ） ２— ０ ６—０ ３
计 准则第 ８号— — 资产减值 》 以下简 称新准 则 ） （ 。
１ 资产 减 值 准 备 的 实 施现 状 及 影 响
《 企业会计 制度》 企业会计 准则 》 和《 规定 ： 企业会
计遵循谨慎性 原则 ， 面临不确定 因素 的情况下做 出 在 职业判断 ， 充分估计到各种 风险和损失 ， 既不高估资产 或收益 ， 也不 ， ｆ 懒 债或 费用 ， 确保企业财务数据 的真 实性 。根据规定 ， 国股 份有 限公 司从 １９ 我 ９９年 １月 １
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产准备 一 固定资产减值准备 、 形资产 减值 准备、 无 在 建工程减值准备、 委托贷款 减值 准备 ， 由此扩大成 了八 项资产准备 ， 并且规定“ 企业应 当定期或 至少每年年度
高报表信息的真实性 ， 在回顾 实施现状的基础上 ， 对比新 旧会 计准则可 能对 盈余 管理的影响 ， 并指 出操作层 面上 的
难点。 关键词 ： 资产 减 值 准 备 ； Leabharlann Baidu 计 准 则 ； 余 管 理 新 盈
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中图分类 号 ：２ Ｆ３
文献标 识码 ： Ｂ
资 产 减 值 准 备 对 盈 余 管 理 的 影 响
何登志 ， 黄 青
（ 贵州电网公 司， 州 贵 阳 ５ ００ ） 贵 ５０ ２
摘
要 ： 对 目前 上 市公 司利 用资 产 减 值 准备 的计 提 操 纵 盈 余 管 理 的现 象 ， 免 上 市公 司 高估 资产 虚 增 利 润 。 为提 针 避
的会计准则 ，Ｔ公司更多是把计提 减值 准备通过 巨额 ｓ 冲销和收益最大化作为实施盈余 管理的最 大法宝。赵
日开始对应收账款坏账损失准备、 短期投 资跌价 准备 、 存货跌价 准备 、 长期投 资减值准备 四项 资产计提减值 准备后， ０ 年 １ １日财政部补充规定 ， 四项资 ２ １ ０ 月 增加
２０ ０ ６年初 ， 财政 部 为 了规 范 企业 会计 确 认 、 计
终 了， 各项资产进行全面检查 ， 对 合理预计各项资产可 能 发生的损失 ， 对可能发 生的各项 资产损 失计 提资产
减值准备０ 这些措施主要是 为了规范企业有关资产减 ”
量和报告 行 为 ， 保证 会计 信 息质 量 ， 布 了《 颁 企业 会
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值准备的会计核算 ， 确保资产质量 ， 提高会计信息 的有 用 性 ， 在具体 的实务 操作 中缺乏详尽 的实务指导 但是 性规定 内容 ， 造成一定 的可操纵性空 间 ， 给上市公 司操 纵盈余带 来条 件 。如朱康 萍 （ｏ３ 分 析发现 ： ２０ ２０ ） 从 ０１
年和 ２０ Ｏ２年上市公司会计实务看 ， 由于 ２０ 年实施新 ０１