内部控制活动

内部控制活动

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通过学习本课程,您将能够:

●了解控制活动得定义;

●掌握控制活动得方法;

●熟悉常见得内部控制活动。

一、控制活动得定义与方法

1。控制活动得定义

控制活动就是指,企业根据风险评估得结果,采取相应得控制措施,将风险控制在可承受度之内、

企业得风险承受度就是指,企业对客户得信用额度,例如企业对某客户得信用额度就是3０万元,如果客户发生坏账,企业损失30万元,这并不会影响到企业得正常经营活动,也就就是企业可以承受这部分损失,这就就是企业得可承受程度。

2、控制活动得方法

控制活动得方法可以按照控制得形式与控制得性质来划分、

按照控制得形式划分

按照控制得形式,可以将控制方法分为两类:人工控制与自动控制。

如果企业采用人工控制,那么由于人为疏忽,会导致很多风险事件得发生。所以企业越来越愿意采用自动控制,不仅能准时,而且准确率非常高,现在很多软件都具有预警功能。

按照控制得性质划分

按照控制得性质,可以将控制方法分为两类:预防性控制与发现性控制。

预防性控制。预防性控制就是指在问题发生之前已经将问题预防好。

发现性控制。发现性控制就是指已经存在得问题被发现。

相对来说,预防性控制比发现性控制要好,因为它不会让问题发生。所以,企业最好使用自动化控制系统,做到提前预防。

二、常见得内部控制活动

企业得常见得内部控制活动得控制措施主要表现在七个方面:不相容职务分离得控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、任意分析控制、绩效考评控制、

1.不相容职务分离得控制

企业中得业务行为过程有四大业务控制点,分别就是授权监督、记录、保管与执行、不同部门岗位分离

授权必须要有监督,如果授权没有监督,那么这个权利就会放任自由。所以,记录人与保管人要分离,管账得人员不要管物,管物得人员不能管账、例如,通常财务经理不能担任仓储部经理,否则即使账实不符,出于绩效考虑,也会人为调整为账实相符;执行人员与保管人员也要分离,不能自管自用。总之,企业部门之间务必做到岗位分离。

部门内部岗位分离

企业中部门内部得岗位也要做到分离,例如,在财务部门中出纳不能兼任会计档案保管。

在企业中,企业可以采用使仓管人员、库管人员、仓储部经理与财务经理、出纳进行强制性休假,以在工作移交过程中发现问题。

2。授权审批控制

定义

授权审批控制,也就就是权限,其中包括权限不清晰与权限执行不到位两种现象、

权限不清晰。企业需要清晰地设定每个级别得权限,很多时候企业失控就就是因为权限不清晰。例如,对某员工要求只具有５00元得权限,却做了1000元得事情。

权限执行不到位、如果审计人员发现用500元得权限做了10０0元得事情但没有指出问题,那么这个问题不会得到根治,只能让制度流于形式、

分类

授权审批分为:一般性授权与特别授权。

一般授权。一般授权就是指,按照企业正常业务流程来审批。

特别授权、特别授权就是指,在紧急情况下采用得审批手段,通常就是为了解决紧急事情。

预警机制

预警机制就是指,一旦异常信息超越授权,能够及时预警与披露出来。

一般来说,在企业中应收账款得账龄、库存商品得库龄、呆滞品得比重与费用超标情况、投资损失程度等都需要预警措施、

联签制度

对于企业得重大事项,如重大投资决策、重大人事任免、重大对外合同等重大特别事项,需要采用特别得处理手段,很多国企采用集体表决或者联签制度,这点值得各企业学习。

实施集体联签制度意味着,对于某项重大决议,即使董事长本人同意,但因为大多数人不同意,也要实行否决制度,这样可以保证企业健康运营。对于中小企业而言,可以成立经营管

理委员会,这样对于企业中得重大事项需要经营管理委员会全票通过,这样能够保证重大事项得合规性与可控性。

3.会计系统控制

会计系统就是企业信息得集中反映,需要加强会计信息得质量与会计系统得分析,从分析过程中挖掘企业存在得潜在问题,因为“素质会说话"。

企业中得会计

会计学既可以从流程角度,也可以从信息控制角度发挥作用。会计语言在流程过程中发生,采购流程会发生购销与应付业务,销售流程会发生应收业务等,可以“透过业务流程瞧财务,也可以透过财务瞧业务流程”,从不同角度得到不同得效果、在现实中,企业往往就是站在财务立场瞧财务,或者就是站在财务立场瞧业务,所以发现很多部门就是对立得,无法形成共识。

建立会计系统控制得注意要点

企业要想建立会计系统控制,需要注意以下方面:

第一,建立岗位责任制、企业需要明确销售会计、应付会计、成本会计、总账会计、税务会计与财务经理等各自得职责、

第二,可靠得凭证控制。凭证包括两种:外部凭证与内部资质凭证。企业需要注意外部凭证就是否合法、真实、有效,内部凭证在流转过程中就是否真实,有无虚假现象。如果凭证不可靠,那么会计系统得信息质量不会高。例如,在银广厦事件中,从原始凭证到会计报表全部都就是造假产生得、所以,在会计系统中,要加强凭证得抽查、集合与审查。

第三,完整得账簿控制。

第四,规范得账务处理流程。

第五,适当得会计政策与程序。

在企业中,一定要建立一套健全得、严密得会计核算管理制度,贯穿企业发展得整个过程、这样可以避免财务人员得变动对会计处理得影响,确保信息得前后一致性与可比性。

4、财产保护控制

财产保护控制,主要就是指保护财产得安全与完整、

货币资金得特征

货币资金就是企业中得重要资产,具有以下特征:

第一,变现能力最强;

第二,严密性最弱;

第三,最容易出现问题。

财产保全措施

要想保全企业中得财产,可以采取以下措施: