保险会计基础知识讲解课件

212
01-05
133
07-05
209
01-06
143
07-06
233
Paid Case
42
48 54 60
准备金评估方法介绍
评估方法
基于赔款三角采用的方法
损失发展法 损失率法 B-F法
PPCI方法
基于已发生损失三角的方法（作为上者的参考）
交强险实施对准备金评估的影响
准备金评估方法介绍
两大类方法的比较：
保险会计基础知识讲解
财务会计部
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内容介绍
1. 会计基本知识 2.金融企业财务规则 3. 保险会计知识介绍
主要内容
一、各类保险业务准备金 （一）未到期责任准备金 （二）未决赔款准备金 （三）分保准备金 （四）农险巨灾准备金
二、公司成本构成
三、关键财务指标
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07.05.202
（一）未到期责任准备金
未到期责任准备金（又叫未赚保费准备金， Unearned Premium Reserve / UPR）是指在准备金评估日为尚未 终止的保险责任而提取的准备金，包括保险公司为保险 期间在一年以内（含一年）的保险合同项下尚未到期的 保险责任而提取的准备金，以及为保险期间在一年以上 （不含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提 取的长期责任准备金。
准备金评估的基本思路
净赔款 三角
最终净损失
毛赔款 三角
最终毛损失
有利有弊
净未决
毛未决
净未决
再保 摊回
准备金评估的基本思路
再保摊回
? 法定分保 ? 协议分保 ? 合约分保 ? 临时分保
准备金评估的基本思路
净、毛三角的利弊
毛：（ 1 ）直接业务与分出业务质量评估 （2）满足财务报表要求
资产负债表：对资产、负债分别的评估
1月 1 月
2月
15日
3月
…….
11 月
12月
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未到期责任准备金的计提
保单生效日 未赚保费因子
1月
1/24
2月
3/24
3月
5/24
4月
7/24
5月
9/24
6月
11/24
保单生效日 7月 8月 9月 10月 11月 12月
未赚保费因子 13/24 15/24 17/24 19/24 21/24 23/24
27
16
10
07-02 402 376
96
34
27
9
01-03 327 374 113
58
21
14
07-03 319 289 137
48
31
17
01-04 164 284 102
46
23
15
07-04 212 203 103
72
40
01-05 133 248 104
61
07-05 209 230 129
01-06 143 288
.
2011年12月1日
保单1
保单2
保单3
50天
365天
500天
1000
3650
500
20
335
470
400
3350
470
600
300
30
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（二）未决赔款准备金
未决赔款准备金（Outstanding Claims Reserve / OCR ）是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备金，包括已 发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金 和理赔费用准备金。
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准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
? 主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计。 ? 一般会利用赔款发展三角，找出赔案的赔付规律，并
根据这个规律趋势，合理估计各事故年度或报告年度 发生事故的最终损失。
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角（增量）
6
12
18
24
30
36
01-02 282 325 100
其他更为谨慎、合理的方法。未到期责任准备金的提取 方法一经确定，不得随意更改。
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二十四分之一法
假设在统计月份内承保保单的保单数量和保费金额服 从均匀分布，即所有保单都从月中开始生效，每一张 保单当月仅能赚得半月的保费。
未到期责任准备金＝保费收入×未赚保费因子
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07.05.202
未到期责任准备金的计提
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07.05.202
1/365法 ：
我公司目前采用1/365法计提未到期责任准备
金。假设每天赚取的保费是均衡的。 算法：按会计年末未到期天数与保单总天数之间
的比例提取未赚保费准备金。
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07.05.202
签单日期 保单编号 保单期间 保费收入 年末尚未满期天数 计提的未到期责任准备金 …… 已赚保费
未到期责任准备金，按照权责发生制原则刻画保费赚取的 过程，其产生的基础主要是保险成本的后置性和不确定 性
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ຫໍສະໝຸດ Baidu
07.05.202
未到期责任准备金的概念
已赚 保费
未赚保费
保单 生效 日
保费收入
准备 金评 估日
事故 发生 日
保单 自然 终止 日
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07.05.202
未到期责任准备金的计提方法
未到期责任准备金的提取，应当采用下列方法之一： （一）二十四分之一法（以月为基础计提） （二）三百六十五分之一法（以天为基础计提） （三）对于某些特殊险种，根据其风险分布状况可以采用
净：（ 1 ）直接得到损益报表数据 （2）稳定性较分出业务强
准备金评估的基本思路
三角类型
? 保单年度
未到期与未决
? 事故年度
? 报案年度（估计充足性）
我们可做 的事情
准备金评估的基本思路 .
6
12
18
24
30
36
01-02
282
07-02
402
01-03
327
07-03
319
01-04
164
07-04
未决赔款准备金的概念
IBNR
延迟 已发生已报告
保
事
评
事
单
故
估
故
生
发
日
报
效
生
B
告
日
日
日
评
支
估
付
日
赔
A
款
并
结
案
准备金评估的基本思路
估计最终损失
未决赔款 准备金
已决 赔款
准备金评估的基本思路
? 最终损失主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计；
1 ）已决三角 2 ）已发生三角（已决＋未决）
? 最终损失直接基于先验损失率（行业数据、经验判断）
? 基于已决赔款的方法： 结果的准确性依赖于对理
赔速度的测算
? 基于已发生赔款的方法：
逐案估损的波动性
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
80.0%
70.0%
60.0%
50.0% 40.0% 30.0%
Paid_LR Incurred_LR
20.0%
10.0%
0.0%
3
6
9
12
15
18
21
24
27
已发生已报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生并 已向保险公司提出索赔，保险公司尚未结案的赔案而提取的 准备金。
已发生未报案未决赔款准备金 是指为保险事故已经发生， 但尚未向保险公司提出索赔的赔案而提取的准备金。
理赔费用准备金是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而 提取的准备金。
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07.05.202