财务会计 第九章 账簿

财务会计第九章账簿

第九章会计凭证和会计账簿

教学内容：

会计账簿的种类、设置和登记规则。

教学目的与要求：

通过本章学习，使学生明确实际工作中会计账簿的设置与登记，熟悉记账规则，掌握账簿的登记。

教学重点与难点：

重点是会计账簿登记和记账规则与要求。

教学方式与时间分配：

以讲授为主，并在教学中出示具体的凭证、

账簿，同步练习其填制与登记方法。本章共6个学时。

演示实验与教具：

出示各种账页的格式（三栏式、数量金额式、多栏式）。

第九章会计账薄

第一节账簿的意义和种类

一、设置和登记账簿的意义

账簿，是以会计凭证为依据，序时和分类登记全部经济业务簿籍。它是由具有专门格式并连接在一起的账页组成的。账簿是会计核算必不可少的工具；登记账簿是会计核算的一种

专门方法。其意义如下：

⑴全面系统地反映物资和资金的增减变动情况，保证物资和资金完整和合理使用；

⑵计算收支、考核经营成果提高经营管理水平；

⑶为编制会计报表提供资料。

二、账簿的种类

1．会计账薄按用途进行分类，一般可以分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿。

⑴序时账簿又称日记账，它是对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿。按其记录内容的不同，日记账分为普通日记账和特种日记账。

普通日记账，是按全部经济业务发生的时间

先后顺序进行登记的账簿。又称分录簿。

特种日记账，是按某一部分经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿。包括：现金日记账和银行存款日记账。

⑵分类账簿是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿。按照分类的概括程度不同，分类账簿又可分为总分类账和明细分类账两种。

⑶备查账簿是对某些未能在日记账和分类账中记录的业务事项进行补充登记的账簿。

2．会计账簿如果按外表形式，还可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

订本式账簿，是在未启用以前就把许多账页固定地装在一起的账簿。

活页式账簿和卡片式账簿恰巧与订本式账簿相反，它们是不固定地装在一起，可以随时抽取和存放。

3．会计账簿还可按格式不同，分为三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿。这样来适应企业经济业务记录的不同需要。

三、账簿设置的原则

1．合法

2．适用

3．科学

4．简便

第二节账簿的格式和登记方法

一、账簿的基本构成要素

（一）封面

（二）扉页，其一般格式见表9—1、表9

—2。

表9-1目录

账号科目起讫页数账号科目起讫页数账号科目起讫页数

账簿启用表

单位名称单位公章

账簿编号

字第号第册共册

账簿页数

本账簿共计 50 页 100 号

启用日期

年月日

经管人员接管移交会计负

责人

备注

姓名盖

章

年月日年月日姓

名

盖

章

印花税票

粘

贴

处

（三）账页

二、日记账及登记方法

为了加强现金、银行存款的管理和核算，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账，以便日核算和监督现金与银行存款收入、付出和结存情况。

1．现金日记账和银行存款日记账的格式。三栏式、多栏式。其一般格式见表9-3。

表9-3 现金账

凭借方贷方余额

年 证 科 目 摘

要 √ √

√ 月 日 字 号 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角

分

按制度规定：现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。

2．现金日记账和银行存款日记账的登记方法。应当根据每天办理完毕的收、付款凭证，

随时按顺序笔登记，最少每天登记一次。三、分类账及登记方法

（一）总分类账的格式和登记方法

总账，是根据会计科目开设的，用来分类登记全部经济业务的账簿。

1．格式。总账一般采用借、贷、余三栏式格式，也可采用多栏式格式，即日记总账。为保证总账记录的安全和完整，一般应采用订本式。总分类账通常格式见表9-4、9-5。

表9-4 总账

年凭证借方贷方借

或

贷余额

√

月日字号摘

要亿千百十万千百十元角分

√

亿千百十万千百十元角分

√

亿千百十万千百十元角分

表9-5

总 分

类 账

2．登记方法。登记总账，可以直接根据各

种记账凭证逐笔登记；也可先把各种记账凭证

汇总，编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”后，再据以登记(视其不同的会计核算形式)。

（二）明细分类账的格式和登记方法

明细账，是根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务的账簿。

1．格式。明细账根据记录的内容和提供资料的要求不同，一般采用以下格式：

⑴三栏式明细分类账。三栏式明细账的账页只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种格式主要适用于只需要进行金额核算不需要数量核的债权债务结算科目的明细分类核算。如：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应付款等。三栏式明细分类账账页的一般格式见表9-6。

表9—6明细账