《财务会计学》课后习题及答案

《财务会计学》习题答案
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第二章货币资产与短期投资1.（1）借：管理费用850
现金150
贷：其他应收款1000
（2）借：应付票据20 000
贷：银行存款20 000
（3）借：其他应收款 1 200
贷：现金1200
（4）借：其他货币资金150 000
贷：银行存款150 000
（5）借：现金50 000
贷：银行存款50 000
2.（1）借：短期投资35 000
应收利息 3 000
贷：银行存款38 000
（2）借：短期投资45 000
应收股利400
贷：银行存款45 400
（3）借：银行存款50500
贷：短期投资45 000
应收股利200
投资收益 5 300
（4）借：银行存款 6 800
贷：短期投资 5 000
应收利息300
投资收益 1 500
第三章应收项目
1.贴现所得=50000-50000*9%*90/360=50000-1125=48875
借：银行存款48875
财务费用1125
贷：应收票据50000
借：应收账款50000
贷：短期借款50000
2.
借：应收账款35100
贷：主营业务收入30000
应交税金—应交增值税5100
借：银行存款34749
财务费用351
贷：应收账款35100
3.
97年应提取的坏账准备=120万*8‰=9600
借：管理费用 9600
贷：坏账准备 6000
98年应提取的坏账准备=300万*8‰-9600=14400
借：管理费用 14400
贷：坏账准备 14400
99年
借：坏账准备 5000
贷：应收账款 5000
99年应提取的坏账准备=250万*8‰-19000=1000
借：管理费用 1000
贷：坏账准备 1000
2000年
借：应收账款 2000
贷：坏账准备 2000
借：应收账款 1000
贷：坏账准备 1000
2000年应提取的坏账准备=190万*8‰-20000=-6800
借：坏账准备 6800
贷：管理费用 6800
4.
借：应收票据 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税（销项税额） 34000
到期值=234000+234000*10%*96/360=234000+6240=240240
到期日=3月21天+4月30天+5月31天+6月14天=96天
6月14日为到期日
贴现期=4月14天+5月31天+6月14天=59天
贴现所得=240240-240240*12%*59/360=240240-4724.72=235515.28 借：银行存款 235515.28
贷：应收票据 234000
财务费用 1515.28
借：应收账款 240240
贷：银行存款 240240
借：银行存款 240240
贷：应收账款 240240
第四章存货
1.（1）.借：原材料40000
应交税金--增值税（进）6800
贷：应付票据46800
（2）. 借：原材料50300
应交税金--增值税（进）800
贷：应付账款58500
银行存款300
（3）. 借：在途物资80800
应交税金--增值税（进）13600
贷：银行存款94400
（4）. 借：应付账款58500
贷：银行存款57500
财务费用1000 50000*2%（5）. 借：原材料80800
贷：在途物资80800
2. 发出金额结存金额
（1）加权平均法 4 550 4 550
（2）移动加权平均法 4 364 4 736
（3）先进选出法 4 200 4 900
（4）后进选出法 4 700 4 400
3.（1）借：物资采购8200
应交税金--增值税1394
贷：银行存款9594
借：原材料10000
贷：物资采购10000
借：物资采购1800
贷：材料成本差异1800
（2）借：生产成本25000
贷：原材料25000
（3）借：物资采购32000
应交税金--增值税5440
贷：预付账款37440
借：预付账款7440
贷：银行存款7440
借：原材料30000
贷：物资采购30000
借：材料成本差异2000
贷：物资采购2000
（4）借：生产成本40000
贷：原材料40000
（5）借：物资采购18400
应交税金--增值税3060
贷：银行存款21460
（6）借：原材料20000
贷：物资采购20000
借：物资采购1600
贷：材料成本差异1600
（7）借：管理费用5000
贷：原材料5000
（8）650-1800+2000-1600
差异率=----------------------------------×100%=-0.75%
40000+10000+30000+20000
借：生产成本-487.50
管理费用-37.50
贷：材料成本差异-525
（9）计算月末结存材料的实际成本：
月末结存材料的计划成本=（800+1200-1400）*50=30 000
月末结存材料的成本差异=650-1400-525= -225 或=30 000* -0.75%= -225
月末结存材料的实际成本=30 000-225=29775
4. 4月销售成本=71000×（1-8%）=65320
4月末结存商品成本=84000+55000-65320=73680
5月销售成本=76000×（1-8%）=69920
5月末结存商品成本=73680+63000-69920=66760
6月末结存商品成本=64440
6月销售成本=84000+55000+63000+59000-64440-65320-69920=61320
（71000+76000+69000）-（65320+69920+61320）第二季度实际毛利率=------------------------------------------×100%=9% 71000+76000+69000
5.（1）借：物资采购 30000
应交税金--增值税（进） 5100
贷：银行存款 35100
借：库存商品 41000
贷：物资采购 30000
商品进销差价 11000
（2）借：物资采购 45000
应交税金--增值税（进） 7650
营业费用 500
贷：银行存款 53150
（3）借：银行存款 74880
贷：主营业务收入 64000
应交税金--增值税（销） 10880
借：主营业务成本 74880
贷：库存商品 74880
（4）借：库存商品 58500
贷：物资采购 45000
商品进销差价 13500
（5）借：物资采购 60000
应交税金--增值税（进）10200
贷：银行存款 70200
借：库存商品 80000
贷：物资采购 60000
商品进销差价 20000
（6）借：库存商品 3000
贷：商品进销差价 3000
（7）借：银行存款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税金--增值税（销） 8500
借：主营业务成本 58500
贷：库存商品 58500
（8）可供分配的商品进销差价=5670+11000+13500+20000+3000=53 170 本期已销商品零售价=58 500+74 880=133 380
期末结存商品零售价=71 120
53 170
差价率------------------ = 26%
133 380+71 120
本期销售商品实现的进销差价=（74880+58500）×26%=34678.80
借：商品进销差价 34678.80
贷：主营业务成本 34678.80
结存商品未实现的进销差价=53 170-34678.80=18491.20
结存商品的实际成本=71120-18491.20=52628.80
贷：存货跌价准备 4975
第五章长期投资
1．（1）计算投资成本
成交价(50 000×24．24) 1 212 000
加：税费 6 400
投资成本 1 218 400
（2）购入时的会计分录
借：长期股权投资——股票投资（开通公司投资成本） 1 218 400
贷：银行存款 1 218 400
（3）开通公司宣告分派1998年现金股利
借：应收股利 20 000(50 000× 0.40)
贷：长期股权投资——股票投资（开通公司投资成本） 20 000
（4）开通公司宣告分派1999年现金股利
兴华公司1999年应享有的投资收益 =50 000×4×（10/12）=166 667（元）
兴华公司分派现金股利应冲减的投资成本=50 000×5—166 667 = 83 333（元）
借：应收股利 250 000（50 000×5）
贷：长期股权投资—股票投资（开通公司投资成本） 83 333
投资收益 166 667
2．
（1）计算投资成本
成交价 1 400 000
加：税费 3 600
减：应收股利150 000
投资成本 1 253 600
购入时的会计分录
借：长期股权投资——股票投资（丙企业投资成本） 1 253 600
应收股利150 000
贷：银行存款 1 403 600
结转投资差额
借：长期股权投资——股票投资（丙企业股权投资差额）128 600
贷：长期股权投资——股票投资（丙企业投资成本）128 600
借：银行存款150 000
贷：应收股利150 000
（2）乙企业宣告分派股利
借：应收股利—乙企业320 000
贷：长期股权投资——股票投资（乙企业损益调整）320 000
确认投资收益
借：长期股权投资——股票投资（乙企业损益调整）640 000
贷：投资收益640 000
（4）确认对丙企业投资收益
借：长期股权投资——股票投资（丙企业损益调整）112 500（600000×25%×9÷12）
贷：投资收益112 500
（5）摊销股权投资差额
借：投资收益9645
贷：长期股权投资——股票投资（丙企业股权投资差额）9645(12 8600÷10×9÷12) ÷12
3．
（1）
①购入债券
借：长期债权投资——债券投资—（面值） 160 000
长期债权投资——债券投资—（溢价） 10 800
贷：银行存款 170 800
②2000年12月31日结算应收利息、摊销溢价
直线法摊销溢价
票面利息=160000×10%×6÷12=8000（元）
摊销溢价=10800÷（4×2） =1350（元）
投资收益=8000—1351 =6650（元）
借：应收利息 8 000
贷：长期债权投资——债券投资（溢价） 1 350
投资收益 6 650
以后3年半中，每年12月31日和6月30日同上。

③2001年1月1日收到利息
借：银行存款8000
贷：应收利息8000
以后3年半中，每年1月1日和7月1日同上。

④2004年7月1日收回债券款
借：银行存款160 000
贷：长期债权投资——债券投资—（面值） 160 000
实际利率法摊销溢价，见下表。

（2）
①折价购入债券
借：长期债权投资——债券投资—（面值） 160 000
贷：长期债权投资——债券投资—（折价） 10 320
银行存款 149 680
②2000年12月31日结算应收利息、摊销溢价
直线法摊销溢价
票面利息=160000×10%×6÷12=8000（元）
摊销折价=10320÷（4×2） =1290（元）
投资收益=8000 + 1290 =9290（元）
借：应收利息 8 000
长期债权投资——债券投资（折价） 1 290 贷：投资收益9 290
以后3年半中，每年12月31日和6月30日同上。

③2001年1月1日收到利息
借：银行存款8000
贷：应收利息8000
以后3年半中，每年1月1日和7月1日同上。

④2004年7月1日收回债券款
借：银行存款160 000
贷：长期债权投资——债券投资—（面值） 160 000
实际利率法摊销折价，见下表。

4．
（1）购入债券
借：长期债权投资——债券投资—（面值） 400 000
应收利息 16 000 （400000×12%×4÷12）贷：银行存款 416 000
（2）每月结算应收利息
票面利息=400000×12%×1÷12=4000（元）
借：应收利息 4 000
贷：投资收益 4 000
（3）收到半年利息
借：银行存款24 000
贷：应收利息24 000
第六章固定资产
1．
(1)1991年8月31日计提折旧的分录：
设备原价＝60000×(1—2%)+4200
＝63000(元)
月折旧额＝63000÷10÷12 ‘
＝525(元)
借：制造费用 525
贷：累计折旧 525
(2)2000年7月1日改造时：
借：在建工程 24 000
贷：银行存款 24 000
借：固定资产 24 000
贷：在建工程 24 000
此时；固定资产价值为：63000+24000=87000（元）
已提折旧：525×108= 56700（元）
（其中108：91年5个月、92年～99年96个月和2000年7个月）
未提折旧：87000—56700=30300（元）
每月折旧：30300÷5÷12=505（元）
2000年8月31日折旧分录为：
借：制造费用 505
贷：累计折旧 505
2．
（1）借：银行存款 2 000 000
贷：长期借款 2 000 000
（2）借：在建工程—厂房 2 500 000
贷：银行存款 2 500 000
（3）借：在建工程—厂房 1 500 000
贷：银行存款 1 500 000
（4）借：在建工程—厂房200 000
贷：长期借款200 000
（5）借：固定资产 4 200 000
贷：在建工程—厂房 4 200 000
3.
A公司会计处理如下：
换入资产入账价值＝（150000—15000）十10000＝145000(元)
借：固定资产清理 135 000
累计折旧 15 000
贷：固定资产——福特汽车 150000
借：固定资产——通用汽车 145 000
贷：固定资产清理 135 000
银行存款 10 000
B公司会计处理如下：
应确认的损益＝[1—(136000／170000)×10000＝2000(元)
换入资产人账价值＝136000+200-10000＝128000(元)
借：固定资产清理 136 000
累计折旧 64 000
贷：固定资产——通用汽车 200 000
借：固定资产——福特汽车 128 000
银行存款 10 000
贷：固定资产清理 136 000
营业外收人 2 000
4．（1）平均年限法年折旧额= （19 000—1000）/5=3600（元）
平均年限法月折旧率= （3600/12）/19000=1.6%
（2）工作量法每小时折旧额= （19 000—1000）/6000=3（元/小时）
工作量法第一年折旧额= 1000×3 = 3000（元）
工作量法第二年折旧额= 1200×3 = 3600（元）
工作量法第三年折旧额= 1 500×3 = 4 500（元）
（3）年数总和法第一年折旧额= （19 000—1 000）×（5/15）=6 000（元）年数总和法第二年折旧额= （19 000—1 000）×（4/15）=4 800（元）
年数总和法第三年折旧额= （19 000—1 000）×（3/15）=3 600（元）（4）双倍余额递减法第一年折旧额 = 19 000×40% =7 600（元）
双倍余额递减法第四年折旧额 = [19 000-1000—（7 600+4 560+2 736）]/2 =1 552（元）5．
（1）计算固定资产已提折旧额：
累计折旧＝[81 000×（1-5%）/10]×7．5＝57 713(元)
（2）结转固定资产净值：
借：固定资产清理 23 287
累计折旧 57 713
贷：固定资产 81 000
（3）支付清理费：
借：固定资产清理 450
贷：银行存款 45
（4）收回残料入库：
借：原材料 1 200
贷：固定资产清理 1 200
（5）应收赔款：
借：其他应收款 3 000
贷：固定资产清理 3 000
（6）结转固定资产清理损益，
借：营业外支出 19 537
贷：固定资产清理 19 537
第七章无形资产和其他长期资产
1．借：无形资产80000
贷：递延税款26400
资本公积53600
2．借：银行存款8000
贷：无形资产6000
应交税金―应交营业税400
营业外收入－出售无形资产收益1600
3．借：长期股权投资－其他股权投资150000
贷：无形资产150000
4．（1）借：无形资产800000
贷：银行存款800000
（2）借：管理费用－无形资产摊销80000
贷：无形资产80000
（3）借：银行存款600000
贷：无形资产480000
应交税金－应交营业税30000
营业外收入－出售无形资产收益90000
5．（1）借：银行存款600000
贷：无形资产600000
（2）借：管理费用－无形资产摊销60000
贷：无形资产60000
借：银行存款400000
贷：无形资产300000
应交税金－应交营业税20000
营业外收入－出售无形资产收益80000
6．（1）各年正常平均利润＝3000000×10％＝300000（元）
各年超额利润＝（350000－300000）＋（380000－300000）
之和＋(360000-300000) ＋（370000－300000）
＋（365000－300000）＝325000（元）
商誉估价＝325000
（2）企业年平均利润额＝1825000/5＝365000（元）
正常平均利润额＝3000000×10％＝30000（元）
平均年度超额利润＝365000－300000＝65000（元）
3年的超额利润＝65000×3＝195000（元）
商誉估价为195000元。

（3）5年平均利润、资本化后的金额＝365000 ÷10％＝3650000（元）
商誉价值＝3650000－300000＝650000（元）
（4）5年平均超额利润＝365000－300000＝65000（元）
企业实际利润率＝365000÷300000×100％＝12.17％
商誉价值＝65000÷12.17％=534100.24（元）
7．（1）借：长期待摊费用30000
贷：银行存款30000
（2）借：管理费用500
贷：长期待摊费用500
第八章流动负债与预计负债
1．采用本息一并支付的预提方法核算
（1）取得借款时：
借：银行存款200000
贷：短期借款200000
（2）1．2月预提借款利息时
借：财务费用1600 （200000×9.6％÷12）
贷：预提费用1600
（3）3月末归还短期借款本金和利息时：
借：短期借款200000
预提费用3200
财务费用1600
贷：银行存款204800
2．按月支付利息
（1）取得借款时，编制与上述（！）相同的分录。

（2）4－5月份各月实际支付利息时：
借：财务费用1600
贷：银行存款1600
（3）归还借款和利息时：
借：短期借款200000
财务费用1600
贷：银行存款201600
练习题二
1．采用净值法进行核算
（1）购进材料时：
借：物资采购15625.60
〖16000－（16000+2720）×2％〗
应交税金－应交增值税（进项税额）2720
（16000×17％＝2720）
贷：应付账款18345.60
（2）如在7月10日支付款项
借：应付账款18345.60
贷：银行存款18345.60
（3）如在7月21日支付款项
借：应付账款18345.60
财务费用187.20〖（16000＋16000×17％）×1％〗
贷：银行存款18532.80
(4) 如在8月7日付款
借：应付账款18345.60
财务费用374.40〖(16000+16000×17％)]×2％〗
贷：银行存款18720
2．采用总价法核算
（1）7月5日购进材料
借：物资采购16000
应交税金－应交增值税（进项税额）2720
贷：应付账款18720
（2）如在7月10日付款
借：应付账款18720
贷：财务费用374.40（18720×2％）
银行存款18345.60（18720－18720×2％）（3）如在7月21日付款
借：应付账款18720
贷：财务费用187.2
银行存款18532.80（18720－18720×1％）
(4) 如在8月7日付款
借：应付账款18720
贷：银行存款18720
练习题三
（一）一般纳税人
（1）企业购入材料、货款未付
借：物资采购125000
应交税金－应交增值税（进项税额）21250（12500×17％）
贷：应付账款146250
（2）企业销售产品
借：银行存款409500
贷：应交税金－应交增值税（销项税额）59500（350000×17％）主营业务收入350000
（3）企业实际支付增值税38250（59500－21250＝38250）
借：应交税金－应交增值税（已交税金）38250
贷：银行存款38250
（二）小规模纳税人
（1）企业采购材料，其增值税计入采购成本
借：物资采购146250（12500＋21250）
贷：应付账款146250
（2）企业销售产品，其增值税按其收入的6％征收。

借：银行存款371000
贷：应交税金－应交增值税21000（350000×6％）
主营业务收入350000
（3）实际交付增值税
借：应交税金－应交增值税21000
贷：银行存款21000
练习题四
（1）企业购进赠品洗发精
借：库存商品－赠品10000
贷：银行存款10000
（2）19×1年全年兑换奖券的55％
借：营业费用5500
贷：库存商品－赠品5500
19×1年末，确定未兑换的债务
借：营业费用4500
贷：票券兑换估计债务4500
（3）19×2年又兑换上年奖券20％
借：票券兑换估计债务20000
贷：库存商品20000
练习题五
19×1年1月末按估计应付房产税，计入当月负债和费用
借：管理费用750（9000÷12）
贷：应交税金－应交房产税750
2月28日，按实际应付房产税额，补计当月负债和费用
借：管理费用850（9600/12×2－750）
贷：应交税金－应交房产税850
3月5日，实际交纳房产税50％
借：应交税金－应交房产税1600
递延财产税3200
贷：银行存款4800
3月末－8月末，各月分别反映负债和费用
借：管理费用800
贷：递延财产税800
7月末－8月各月反映负债及费用
借：管理费用800
贷：应交税金－应交房产税800
9月5日，实际交纳房产税50％
借：应交税金－应交房产税1600
递延财产税3200
贷：银行存款4800
9月－12月分别反映负债和费用
借：管理费用800
贷：递延财产税800
第九章长期负债
1. 每年付息一次
借：银行存款 1000000
贷：应付债券—债券面值 1000000
借：在建工程 100000
贷：应付债券—应计利息 100000
以后4年同上
借：应付债券—债券面值 1000000
—应计利息 500000
贷：银行存款 1500000
每半年付息一次
借：银行存款 1000000
贷：应付债券—债券面值 1000000
借：在建工程 50000
贷：应付债券—应计利息 50000
以后9期同上
借：应付债券—债券面值 1000000
—应计利息 500000
贷：银行存款 1500000
2.每年付息一次，
债券价格=1000000*0.681+100000*3.993=1080300
借：银行存款 1080300
贷：应付债券—债券面值 1000000
—债券溢价 80300
借：在建工程 41970
应付债券—债券溢价 8030（80300/10）
贷：应付债券—应计利息 50000
以后4年同上
借：应付债券—债券面值 1000000
—应计利息 500000
贷：银行存款 1500000
每半年付息一次，利率为4%，10期，复利现值系数为0.67556，年金现值系数为8.1109，债券价格=1000000*0.67556+1000000*5%*8.01109=1081105
借：银行存款 1081105
贷：应付债券—债券面值 1000000
—债券溢价 81105
借：在建工程 41889.50
应付债券—债券溢价 8110.50（80300/10）
贷：应付债券—应计利息 50000
以后9期同上
借：应付债券—债券面值 1000000
—应计利息 500000
贷：银行存款 1500000
3. 每年付息一次
债券价格=1000000*0.567+100000*3.605=927500
借：银行存款 927500
应付债券—债券折价 72500
贷：应付债券—债券面值 1000000
借：在建工程 111300
贷：应付债券—应计利息 100000
借：应付债券—债券面值 1000000
—应计利息 500000
贷：银行存款 1500000
按半年付息
.利率为6%，10期，复利现值系数为0.55830，年金现值系数为7.36009 债券价格=1000000*0.55830+1000000*5%*7.36009=926305
借：银行存款 926305
应付债券—债券折价 73695
贷：应付债券—债券面值 1000000
借：在建工程 55578
贷：应付债券—应计利息 50000
借：应付债券—债券面值 1000000
—应计利息 500000
贷：银行存款 1500000
第十章损益
练习一
（1）分期法
①发出商品
借：分期收款发出商品 140000 （10×14000）贷：库存商品140000
②第1期收款
借：银行存款 70200
贷：主营业务收入 60000 （10×20000×30%）应交税金—应交增值税 10200
同时结转成本
借：主营业务成本 42000 （60000×14000/20000）贷：分期收款发出商品 42000
③以后各期收款
借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税金—应交增值税 3400 （20000×17%）
同时结转成本
借：主营业务成本 14000 （20000×14000/20000）贷：分期收款发出商品 14000
（2）成本补偿法
①发出商品时
借：分期收款发出商品 140000 （10×14000）贷：库存商品 140000
②第1期收款
借：银行存款 70200 [10×20000×30%×（1+17%）] 贷：已收分期收款销货款 70200
③其余各期收款
借：银行存款 23400 [20000×（1+17%）] 贷：已收分期收款销货款 23400
④货款收齐时
借：已收分期收款销货款 234000
贷；主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税 34000
同时结转成本
借：主营业务成本 140000 （10×140000）贷：分期收款发出商品 140000
练习二
甲企业（委托方）
发出商品
借：委托代销商品 10000
贷：库存商品 10000
收到代销清单
借：应收账款—乙企业 14040
贷：主营业务收入 12000
应交税金—应交增值税（销项税额） 2040 （12000×17%）
借：主营业务成本 10000
贷：委托代销商品 10000
结算货款
借：银行存款 14040
贷：应收账款 14040
乙企业（受托方）
收到代销商品
借：受托代销商品 12000
贷：代销商品款 12000
售出代销商品
借：银行存款 17550
贷：主营业务收入 15000
应交税金—应交增值税（销项税额） 2550 （15000×17%）
借：主营业务成本 12000
贷：受托代销商品 12000
借：代销商品款 12000
应交税金——应交增值税（进项税额） 2040 （12000×17%）
贷：应付账款 14040
结算货款
借：应付账款 14040
贷：银行存款 14040
练习三
1、会计分录
（1）
①收取预付货款
借：银行存款 1600000 （80000000×20%）贷：预收账款—甲公司 1600000
②发出
借：发出商品 5800000
贷：库存商品 5800000
（2）销售时
借：应收票据 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税金—应交增值税 85000 （500000×17%）
借：主营业务成本 350000
贷：库存商品 35000
（3）
①发出代销商品
借：委托代销商品 250000
贷：库存商品 250000
②收到代销清单
借：应收账款 374400
贷：主营业务收入 320000（400000×80%）应交税金—应交增值税（销项税额） 54400（32000×17%）
借：主营业务成本 200000 （2500000×80%）贷：委托代销商品 200000
借：营业费用 16000 （320000×5%）贷：应收账款 16000
③款项结算
借：银行存款 358400 （374400-16000）贷：应收账款 358400
2、A公司2000年度实现的销售数额
500000+320000=820000（元）
练习四
1、会计分录
（1）借：应收票据 23400
贷：主营业务收入 20000 （200×100）
应交税金—应交增值税 3400 （20000×17%）
（2）借：银行存款 57330
贷：主营业务收入 49000 [500×100×（1-2%）] 应交税金—应交增值税 8300 （49000×17%）
（3）借：应收账款 12000
贷：主营业务收入 10000 （100×100）
应交税金—应交增值税 1700 (10000×17%)
现金 300
（4）借：银行存款 28080 [400×200×（1+17%）×30%] 贷：预收账款 28080
（5）借：银行存款 30000
贷：应收账款 30000
（6）借：主营业务收入 9000 （90×100）
应交税金—应交增值税 1530 （9000×17%）
贷：银行存款 10530
（7）借：主营业务税金及附加 7000
贷：应交税金—消费税 7000
（8）借：主营业务成本 42600
贷：库存商品 42600
（9）借：银行存款 10000
贷：其他业务收入 10000
（10）借：其他业务支出 2000
贷：应付工资 1500
应交税金—应交营业税 500（10000×5%）
（11）借：财务费用 800
贷：预提费用 800
（12）借：营业费用 5400
贷：银行存款 5400
（13）借：管理费用 3000
贷：长期待摊费用 3000
（14）借：待摊费用 24000
贷：银行存款 24000
（15）借：管理费用 6400
贷：累计折旧 6400
（16）借：银行存款 105000
贷：短期投资 100000
投资收益 5000
（17）借：固定资产 2500
贷：营业外收入 2500
（18）借：营业外支出 20000
贷：银行存款 20000
（19）
①借：主营业务收入 520000 （20000+49000+10000-9000+450000）
其他业务收入 25000 （10000+15000）
投资收益 12500 （5000+7500）
营业外收入 20000 （2500+17500）
贷：本年利润 577500
②借：本年利润 434200
贷：主营业务成本 292600 （42600+250000）主营业务税金及附加 29500 （7000+22500）
营业费用 15400 （5400+10000）
其他业务支出 7000 （2000+5000）
管理费用 51900 （3000+6400+42500）
财务费用 8800 （800+8000）
营业外支出 29000 （20000+9000）
（20）借：所得税 50787
贷：应交税金—应交所得税 50787
所得税=[（577500-434200）+15600-5000] ×33%=50787
（21）借：本年利润 50787
贷：所得税 50787
（22）借：本年利润 92513
贷：利润分配—未分配利润 92513
（577500-434200）-50787=92513
练习五
1998年
永久性差异=-15000+（75000-70000）=-10000
时间性差异=10000-20000=-10000
应税利润=100000-10000-10000=80000
应计所得税费用=（100000-10000）×33%=29700
应交所得税=80000×33%=26400
1）应付税款法
借：所得税 26400
贷：应交税金 26400
2）纳税影响会计法
借：所得税 29700
贷：应交税金—应交所得税 26400
递延税款 3300
2、1999年
永久性差异=-4000+（80000-70000）=6000
时间性差异=25000-25000=0
应税利润=94000+6000+0=100000
应计所得税费用=（94000+6000）×33%=33000
应交所得税=100000×33%=33000
应付税款法与纳税影响会计法分录相同
借：所得税 33000
贷：应交税金—应交所得税 33000
3、2000年
永久性差异=-7000=-7000
时间性差异=33000-28000=5000
应税利润=92000-7000+5000=90000
应计所得税费用=（92000-7000）×33%=28050
应交所得税=90000×33%=29700
1）应付税款法
借：所得税 29700
贷：应交税金—应交所得税 29700
2）纳税影响会计法
借：所得税 28050
递延税款 1650
贷：应交税金—应交所得税 29700
第十一章所有者权益
练习一
1、收到A公司（中方）投资
借：固定资产—房屋 850000
贷：实收资本—A公司 850000
借：固定资产—设备 400000
贷：实收资本—A公司 400000
借：无形资产—土地使用权 250000
贷：实收资本—A公司 250000
2、收到 B公司（外方）
借：银行存款—美元户 1200000 （150000×8）贷：实收资本—B公司 1125000 （1500000×7.5）资本公积—外币资本折算差额 75000
借：无形资产—专利权400000 （50000×8）贷：实收资本—B公司 375000 （50000×7.5）资本公积—外币资本折算差额 25000
3、收到Ｃ厂投资
增资后注册资本=（1500000+1500000）÷（1-20%）=3750000
Ｃ厂实收资本数额＝3750000×20%=750000
借：银行存款—人民币户 1000000
贷：实收资本—C厂 750000
资本公积—资本溢价 250000
练习二
1、第一种处理
（1）认购时：
借：应收认股款 100000 （50000×2）
贷：已认股本 50000
已认超面值股本 50000
（2）前二个月每月交来认股款时：
借：银行存款 20000
贷：应收认股款 20000
（3）认股人违约时：
借：已认股本 50000
已认超面值股本 50000
贷：应收认股款 60000（冲销未缴款部分的认股款）其他应付款 40000（待退原认股人）
（4）处理违约费用：
借：其他应付款 100（从待退款中扣除）
贷：现金 100
（5）将原认股票售给他人：
借：银行存款 125000 （2.5元×50000股）贷：股本 50000 （1元×50000股）资本公积 75000
（6）将扣除违约费后的认股款还原认股人：
借：其他应付款 39900
贷：现金 39900
2、第二种处理{（1）—（4）与第一种处理相同}
（5）将扣除违约费后的认股款折股发给原认股人：
折股款=（20000元×2-100元）÷2元=19950股
借：其他应付款 39900
贷：股本 19950 （1元×19950股）资本公积 19950
（6）将剩余股票出售给他人：
剩余股数=50000股-19950股=30050股
借：银行存款 75125（2.5元×30050股）贷：股本 30050（1元×30050股）资本公积 45075 （1.5×30050股）
练习三
1、面值法
（1）发行
借：银行存款 16000000 （8×2000000）
贷：股本 10000000（5×2000000）
资本公积—股本溢价 6000000
（2）每股7元回购
借：库藏股 500000 （5×100000）
资本公积—股本溢价 200000
贷：银行存款 700000
（3）每股4元回购
借：库藏股 1000000 （5×200000）
贷：银行存款 800000 （4×200000）
资本公积—股本溢价 200000
（4）注销50000股
借：股本 250000 （5×50000）
贷：库藏股 250000
（5）出售200000股
借：银行存款 2000000 （10×200000）
贷：库藏股 1000000 （5×200000）
资本公积—股本溢价
2、成本法
（1）发行同面值法
（2）每股7元回购
借：库藏股 700000（7×100000）
贷：银行存款 700000
（3）每股4元回购
借：库藏股 800000 （4×200000）
贷：银行存款 800000
（4）注销50000股（先进先出）
借：股本 250000（5×50000）
资本公积—股本溢价 100000
贷：库藏股 350000 （7×50000）
（5）出售200000股
借：银行存款 20000000 （10×200000）
贷：库藏股 950000 （7×50000+4×150000）资本公积—股本溢价 1050000
练习四
1、1999年可用于分配的最高股利额
（1）1999年止用税前利润补亏后，税前利润额：
-3000000+500000+960000+1200000+2000000=1660000
（2）1999年应交所得税：
1660000×33%=547800
（3）1999年税后利润
1660000-547800=1112200
（4）1999年提取法定盈余公积：
1112200×10%=111220
（5）1999年提取公益金：
1112200×5%=55610
（6）1999年可供分配股利：
1112200-111220-55610=945370
2、可分配股利全部分派股利：
积欠累计全部参加=2000000×4%×4=320000
非累计非参加=2000000×6%=120000
股利率=（945370-320000-120000）/（2000000+6000000）
=6.31712% > 4%
累计全部参加=320000+2000000×6.31712% =446342.50
普通股=6000000×6.31712%=379027.50
或 =945370-120000-446342.50=379027.50
会计分录
（1）1999年所得税额
借：所得税 547800
贷：应交税金 547800
（2）结转当年所得税：
借：本年利润 547800
贷：所得税 547800
（3）结转当年税后利润：
借：本年利润 1112200
贷：利润分配—未分配利润 1112200
（4）提取当年法定盈余公积金，公益金：
借：利润分配—提取盈余公积 111220
—提取公益金 55610
贷：盈余公积—法定盈余公积 111220
—公益金 55610
（5）分派股利：
借：利润分配
—应付非累计非参加优先股利 120000
—应付累积全部参加优先股利 446342.50
—应付普通股利 379027.50
贷：应付股利—现金股利 945370
会计分录
（1）—（4）同前
（5）分派优先股利：
借：利润分配
—应付非累积非参加优先股利 120000
—应付累积全部参加优先股利 400000
贷：应付股利—现金股利 520000
（6）提取任意盈余公积
借：利润分配—提取任意盈余公积 50000
贷：盈余公积—任意盈余公积 50000
（7）分派普通股利和补派累积全部参加优先股利：
借：利润分配—应付普通股利 341527.50
—应付累积全部参加优先股利 33842.50 贷：应付股利—现金股利 375370
练习五
1、
借：银行存款 50000
贷：资本公积—接受现金捐赠 50000
借：固定资产 200000
贷：递延资产 66000（2000000×33%）资本公积—接受捐赠非现金资产准备 134000
（接受股票捐赠可作一备忘录，不正式入账）
2、
借：银行存款 60000（6×10000）
贷：资本公积—接受现金捐赠 60000
3、
（1）注销账面价值
借：固定资产清理 80000
累计折旧 120000（200000×3/5）贷：固定资产 200000
（2）收取转让收入
借：银行存款 90000
贷：固定资产清理 90000
（3）支付清理费
借：固定资产清理 3000
贷：银行存款 3000
（4）结转清理净损益
借：固定资产清理 7000（90000-80000-3000）贷：营业外收入 7000
（5）结转递延税款
借：递延税款 66000
贷：应交税金—应交所得税 66000
（6）结转接受捐赠非现金资产准备
借：资本公积—接受捐赠非现金资产准备 134000 贷：资本公积—其他资本公积 134000
练习六
1、分录
（1）
借：本年利润 1600000
贷：利润分配—未分配利润 1600000
（2）
借：利润分配—提取法定盈余公积 160000（160万×10%）—提取法定公益金 80000（160万×5%）贷：盈余公积—法定盈余公积 160000 —法定公益金 80000 （3）
借：固定资产 600000
贷：在建工程 600000
借：盈余公积—法定公益金 600000
贷：盈余公积—任意盈余公积 600000
（4）
借：利润分配—提取任意盈余公积 220000
贷：盈余公积—任意盈余公积 220000
（5）
借：利润分配—应付普通股股利 500000
贷：应付股利 500000
（6）分派现金股利后可供分派利润
=1600000+400000-160000-80000-220000-500000
=1040000
按面值法
500000×1/10×1=50000（股）
50000×20=1000000
（宣告时，不作分录）
（7）
借：应付股利 5000000
贷：银行存款 500000 （8）
借：利润分配—转作股本的普通股股利 1000000
贷：股本 940000
零股权益 60000（3000×20）
（9）
借：零股权益 60000
贷：股本 60000
（10）
借：利润分配—未分配利润 1960000
贷：利润分配—提取法定盈余公积 1600000
—提取法定公益金 800000
—提取任意盈余公积 220000
—应付普通股股利 500000
—转作股本的普通股股利 1000000
2、99年末资产负债表所有者权益各项数额
普通股股本（面值20元发行在外550000股） 11000000
资本公积 750000
盈余公积—法定盈余公积 5160000
—法定公益金 4180000
—任意盈余公积 820000
未分配利润 40000
合计 28700000
第十二章财务会计报告
1、
（1）借：坏账准备2250
贷：应收账款 2250
借：管理费用 3159 （128100-2250）*4%-（4125-2250）
贷：坏账准备 3159 （应收账款净额为：125850-5034=120816）
（2）借：管理费用 3600
贷：待摊费用 3600
（3）借：管理费用 15000
贷：待摊费用 12000
预提费用 3000
（4）借：管理费用 84000 1050000*8%
贷：累计折旧 84000
（5）借：管理费用 24000
贷：应付工资 24000
借：财务费用 1641
贷：预提费用 1641
（6）借：主营业务收入 2025000
贷：本年利润 2025000
借：本年利润 1680000
贷：主营业务成本 1432050
营业费用 58275
管理费用 188034
财务费用 1641
借：所得税 113850 (2025000-1432050-58275-188034-1641)*33%=345000*33%=113850 贷：应交税金 113850
借：本年利润 113850
贷：所得税 113850
借：利润分配 46230
贷：盈余公积--盈余公积 23115 （345000-113850）*10%= 231150*10%=23115 --公益金 23115 （345000-113850）*10%= 231150*10%=23115 借：利润分配--应付利润 92460 （345000-113850）*40%=231150*40%=92460 贷：应付利润 92460
资产负债表
利润表
2、
4、（1）购买有价证券付现：3 500元
（2）出售有价证券收现：16 700+5 100=21 800元
5、现金流量表有关项目数据计算：
（1）收回投资的收现=出售证券的成本120000+贷款收回204000=324000元
（2）处置固定资产收现=固原始成本160000-固累计折旧100000-出售损失36000=24000元（3）投资支付的现金=购买债券投资96000+对外贷款投资280000=376000
现金流量表投资活动部分项目：
（1）收回投资收到的现金 324000
（2）取得投资收益收到的现金 64000
（3）处置固定资产收回现金净额 24000
（4）购建固定资产支付的现金 - 80000
（5）投资支付的现金 -376000
投资活动产生的现金流量净额： -44000
不涉及现金收支的投资活动：以长期应付票据抵付购买固定资产款 168000。